雷雨柏

摘要：企業(yè)能否正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是否科學(xué)合理，并能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。財(cái)務(wù)管理最重要的組成部分是稅務(wù)會(huì)計(jì)，隨著中國稅收制度的不斷改革，企業(yè)越來越重視稅收會(huì)計(jì)，金融部門對(duì)企業(yè)的稅收行為實(shí)行嚴(yán)格控制和管理。為了開展相應(yīng)的稅務(wù)審計(jì)工作，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須具備強(qiáng)有力的專業(yè)技能，同時(shí)約束有關(guān)部門工作人員的行為，還必須傳授相關(guān)的工作方法，本文深入分析了稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)工作。

關(guān)鍵詞：納稅會(huì)計(jì);稅務(wù)審計(jì);分析

根據(jù)相關(guān)研究表明，國外會(huì)計(jì)體系由稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)三大支柱組成，這也是形成企業(yè)體系的基礎(chǔ)，在稅務(wù)會(huì)計(jì)改革的過程中占據(jù)重要價(jià)值作用。企業(yè)管理制度和現(xiàn)代社會(huì)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展，在稅務(wù)審計(jì)的持續(xù)深入改革方面也取得了進(jìn)展。

實(shí)踐表明，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作不僅包括承認(rèn)、計(jì)量和核算與稅務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面，而且還包括稅務(wù)規(guī)劃等特殊方面，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的要求更高，需要履行基本職能和職能關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體職能——稅務(wù)規(guī)劃，有關(guān)人員必須利用稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)，以確保公司內(nèi)的所有活動(dòng)都受到監(jiān)督，并能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)稅收成本的降低主要是實(shí)現(xiàn)低、晚稅收，逐步提高企業(yè)稅收會(huì)計(jì)決策地位。

一、基本概念

一般而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)主要活動(dòng)與稅務(wù)有關(guān)，包括納稅人和國家稅務(wù)當(dāng)局的相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)。在納稅人一級(jí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以逐步完善稅務(wù)會(huì)計(jì)，在納稅人一級(jí)，可以稱之為稅務(wù)會(huì)計(jì)。因此，多被稱為稅務(wù)會(huì)計(jì)。

所謂的稅務(wù)審計(jì)，就是稅務(wù)檢查、稽查和政府審計(jì)等跟各種涉稅事項(xiàng)有關(guān)的檢查、監(jiān)督等活動(dòng)，具有納稅檢查權(quán)的相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人依法納稅，履行扣繳義務(wù)等情況開展的活動(dòng)實(shí)行檢查與監(jiān)督[1]。

二、納稅會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)審計(jì)的影響

（一） 納稅會(huì)計(jì)職能可增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)的吸引力

稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的內(nèi)容，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有自己的工作內(nèi)容，工作內(nèi)容不同，因此發(fā)揮不同的作用，發(fā)揮不同的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分是跟蹤企業(yè)的發(fā)展情況，他們的職能不斷變化[2]。稅務(wù)審計(jì)職能與稅務(wù)審計(jì)員的職能非常相似，即在企業(yè)經(jīng)營過程中，如有相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)需要審計(jì)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真審查和嚴(yán)格審計(jì)，以便因此，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，逐步完善稅務(wù)審計(jì)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，以幫助企業(yè)確定發(fā)展方向，規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，全面提高企業(yè)競爭力。

（二） 集中納稅業(yè)務(wù)可提升稅務(wù)審計(jì)的效率

納稅工作是需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單獨(dú)進(jìn)行的工作，統(tǒng)計(jì)企業(yè)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，然后再調(diào)整相關(guān)的工作人員。因此，在稅務(wù)工作中工作分散，無法同時(shí)進(jìn)行在大多數(shù)情況下，應(yīng)由有關(guān)工作人員嚴(yán)格按照有關(guān)法律和條例記錄個(gè)人所得稅，并由會(huì)計(jì)師進(jìn)行最重要的審計(jì)?？鄢鐣?huì)保障費(fèi)用后，雇員的月工資與個(gè)人所得稅分開。此外，公司所有員工的獎(jiǎng)金也由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師管理。因此，在進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)，總會(huì)有時(shí)間和總體質(zhì)量等因素，導(dǎo)致有關(guān)會(huì)計(jì)師工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性降低，對(duì)財(cái)務(wù)職能的運(yùn)作產(chǎn)生重大影響[3]。因此，在實(shí)際工作中，為了方便工作，確保稅收會(huì)計(jì)的逐步完善，企業(yè)應(yīng)發(fā)展全面的所得稅會(huì)計(jì)制度。這不僅有助于保護(hù)公務(wù)員的合法權(quán)益，而且有助于提高會(huì)計(jì)師的個(gè)人綜合能力，并逐步提高公司稅務(wù)審計(jì)的效率和質(zhì)量。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜性，有關(guān)會(huì)計(jì)師必須更加專業(yè)才能完成相關(guān)工作。

（三） 納稅會(huì)計(jì)職能可提高稅務(wù)審計(jì)的工作效率

當(dāng)公司的有關(guān)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視時(shí)，在逐步改善公司的各種財(cái)務(wù)方面存在問題，沒有專業(yè)財(cái)務(wù)人員整合公司內(nèi)部數(shù)據(jù)，從而造成最終報(bào)告中明顯缺陷，稅務(wù)檢查在整個(gè)稅務(wù)審計(jì)過程中發(fā)揮著非常重要的作用。由于稅務(wù)檢查局在稅務(wù)審計(jì)中發(fā)揮著重要的監(jiān)督和管理作用，其主要任務(wù)是管理財(cái)務(wù)稅務(wù)工作。重點(diǎn)放在審查公司犯罪，例如逃稅。這種嚴(yán)格的管理和監(jiān)督能夠有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，稅務(wù)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立和有區(qū)別的職能、流程和內(nèi)容，可以高度標(biāo)準(zhǔn)化[4]。

三、稅務(wù)審計(jì)工作開展的策略

當(dāng)下我國的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)文化在不斷地發(fā)生變化，企業(yè)也隨著這些變化不斷地進(jìn)行發(fā)展。企業(yè)的納稅問題永遠(yuǎn)都是最重要的問題，因此這方面的問題一定要重視，并且制定優(yōu)良的計(jì)劃來解決相關(guān)的問題，企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的納稅機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)的人員來對(duì)企業(yè)的納稅相關(guān)問題進(jìn)行管理[5]。有關(guān)稅務(wù)人員必須具備高度的技能和能力，當(dāng)企業(yè)在實(shí)體發(fā)展過程中面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，稅務(wù)人員可以利用其專業(yè)技能來充分解決企業(yè)的問題，這意味著財(cái)務(wù)人員必須充分了解相關(guān)法律和條例，在這種情況下，必須能夠避免企業(yè)。此外，增加稅務(wù)審計(jì)工作人員的工作日使他們的工作更加困難，并帶來了巨大挑戰(zhàn)。

（一） 納稅會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

（1）理論知識(shí)扎實(shí)的人員

企業(yè)只有在具有競爭優(yōu)勢的情況下，才能在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮作用，因此需要不斷的發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)更加重視自己的可持續(xù)發(fā)展，當(dāng)公司的相關(guān)管理人員招聘稅務(wù)人員時(shí)，他們必須招聘具有扎實(shí)的理論知識(shí)，并能夠不斷提高專業(yè)水平的人員。一般來說，這些專業(yè)人員逐步提高工作待遇，充分利用工作中的專業(yè)技能，為有效管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[6]。

（2）經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員

擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員在進(jìn)入一個(gè)新工作環(huán)境的時(shí)候，他能夠非常迅速地進(jìn)入工作狀態(tài)當(dāng)中，并且有自己一套的做事風(fēng)格，他可以根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)情況來對(duì)是自身進(jìn)行調(diào)節(jié)，以此來適應(yīng)企業(yè)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。如果企業(yè)在不可避免的錯(cuò)誤情況下承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些人還可以非常冷靜地處理問題，然后利用豐富的經(jīng)驗(yàn)和專門知識(shí)有效地解決相關(guān)問題;也可以逐漸增加企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的財(cái)政問題，首先解決問題，幫助企業(yè)減少損失，促進(jìn)更多的效益[7]。

（3）全能型工作人員

在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行管理過程中，總是會(huì)出現(xiàn)這種各樣的問題。全能型的工作人員便會(huì)對(duì)企業(yè)的人力進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，能夠在其中扮演各種角色。幫助企業(yè)中洽談的工作人員緩解很多的工作壓力，還能夠?yàn)槠髽I(yè)降低很多的損失。因此全能型的人才在企業(yè)的過程中，具有一定的帶頭作用，還能夠促進(jìn)工作人員之間良好的交流與合作，促進(jìn)企業(yè)人才良好的內(nèi)循環(huán)，時(shí)企業(yè)的整體發(fā)展效果更佳，為企業(yè)的創(chuàng)建更多的收益。

（二）稅務(wù)審計(jì)對(duì)節(jié)稅籌劃的確認(rèn)

不管是哪種納稅人企業(yè)，都應(yīng)有節(jié)稅的意義和行為，科學(xué)合理的節(jié)稅可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的效益，這是納稅的另一種方式。節(jié)稅是稅收籌劃的一種方法有關(guān)國家審計(jì)員在監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)行為時(shí)，合理確認(rèn)了企業(yè)的稅務(wù)節(jié)約行為[8]。企業(yè)稅務(wù)專家可以通過使用優(yōu)化條款來節(jié)省資金。合理利用國家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠，為企業(yè)節(jié)省稅收。與此同時(shí)，通過財(cái)政規(guī)劃也有可能實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)省的目標(biāo)。因此，在會(huì)計(jì)過程中，企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理來減少企業(yè)的納稅義務(wù)。企業(yè)應(yīng)該改變以各種方式省錢的方式，以促進(jìn)給自己帶來更多的好處。

（三） 對(duì)納稅統(tǒng)籌工作開展高要求

在稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)工作中，納稅工作的順利開展對(duì)其有著深遠(yuǎn)的意義。在企業(yè)實(shí)際開展納稅籌劃的相關(guān)工作中，如果其相關(guān)的工作流程以及工作內(nèi)容不全面或者不合理，那么就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面的工作出現(xiàn)一系列的問題，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)在開展相關(guān)的納稅統(tǒng)籌計(jì)劃工作的時(shí)候，一定要認(rèn)真地對(duì)待，精確細(xì)化相關(guān)的工作內(nèi)容。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)管理工作對(duì)其的影響逐漸提升，因此，企業(yè)應(yīng)改進(jìn)管理，積極引進(jìn)高端專業(yè)人員，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)員工之間的良好溝通、良好合作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)督和管理需要加強(qiáng)和深化稅務(wù)工作的內(nèi)容，這對(duì)逐步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)十分有利。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)協(xié)調(diào)工作時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)，逐步改善企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象，避免企業(yè)違法行為。企業(yè)能否進(jìn)行有效地經(jīng)營關(guān)鍵在于納稅方面，所以企業(yè)在實(shí)際的操作過程中要完全掌握企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合我國相關(guān)政府規(guī)定的納稅條例，為企業(yè)自身完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，全面落實(shí)，可促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展更健康、更持久。并且納稅會(huì)計(jì)可以使稅務(wù)審計(jì)工作開展更加的順利，全面提高我國整體的經(jīng)濟(jì)水平，促進(jìn)我國的社會(huì)發(fā)展更進(jìn)一步。

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