劉忠祥 蔡概還

我國(guó)慈善信托依法合規(guī)開(kāi)展，不斷創(chuàng)新模式，但也存在一些亟須解決的問(wèn)題

慈善信托亦即公益信托?！洞壬品ā返谒氖臈l明確“本法所稱(chēng)慈善信托屬于公益信托，是指委托人基于慈善目的，依法將其財(cái)產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進(jìn)行管理和處分，開(kāi)展慈善活動(dòng)的行為?！?/p>

發(fā)展現(xiàn)狀

《慈善法》對(duì)慈善信托的規(guī)制，在一定程度上解決了公益信托難以落地的問(wèn)題，促進(jìn)了慈善信托的發(fā)展。根據(jù)中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)慈善信托委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2021年5月31日，全國(guó)共備案慈善信托577單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模33.8億元。其中，2016年22單，規(guī)模2.65億元;2017年45單，規(guī)模5.88億元;2018年87單，規(guī)模11.58億元;2019年126單，規(guī)模9.18億元;2020年261單，規(guī)模4.061億元;2021年前5個(gè)月36單，規(guī)模4529.22萬(wàn)元。

綜合分析以上慈善信托，顯著的特點(diǎn)是緊緊圍繞服務(wù)黨和國(guó)家的中心工作來(lái)設(shè)立。截至2020年末，以扶貧為主要目的的共269單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模24.5億元，占比達(dá)73.13%。實(shí)踐中，信托公司利用慈善信托創(chuàng)新出企業(yè)帶動(dòng)、收益分紅、杠桿撬動(dòng)、保險(xiǎn)保障、教育扶智等扶貧模式，將慈善與金融有機(jī)結(jié)合起來(lái)。據(jù)魯冠球三農(nóng)扶志基金官網(wǎng)2021年2月22日消息，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估，以2020年6月末為基準(zhǔn)日，魯冠球三農(nóng)扶志基金慈善信托全部資產(chǎn)價(jià)值達(dá)141.79億元。自2020年2月2日中國(guó)信托業(yè)協(xié)會(huì)倡議發(fā)起設(shè)立的第一單“中國(guó)信托業(yè)抗擊新型肺炎慈善信托”以來(lái)，共設(shè)立抗疫慈善信托92單，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)1.47億元，為助力抗擊疫情作出了積極貢獻(xiàn)。

同時(shí)，慈善信托目的也漸呈多元化之勢(shì)。除扶貧、抗疫以外，慈善信托目的還體現(xiàn)在教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老扶幼、科技創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。如中信信托2019年推出的江平法學(xué)教育慈善信托和無(wú)慮慈善信托，聚焦法律教育;萬(wàn)向信托設(shè)立了2單永續(xù)型文化類(lèi)慈善信托，其中涓流慈善信托用于資助文化傳統(tǒng)、科學(xué)技術(shù)、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)傳承保護(hù)及其他符合慈善法規(guī)定的目的;移投行慈善信托以慈善文化傳承與教育研究、家風(fēng)家道建設(shè)等為目的。中醫(yī)郭博信先生捐資設(shè)立“五礦信托-三江源—郭博信中醫(yī)藥慈善信托”，用于中醫(yī)藥學(xué)術(shù)研究、交流、文化普及與發(fā)揚(yáng)、醫(yī)藥扶貧領(lǐng)域等。

總的來(lái)說(shuō)，這幾年來(lái)，我國(guó)慈善信托依法合規(guī)開(kāi)展，不斷創(chuàng)新模式，開(kāi)拓慈善信托財(cái)產(chǎn)來(lái)源，助力脫貧攻堅(jiān)和抗擊疫情，服務(wù)人民對(duì)美好生活的期許。

存在的問(wèn)題

首先是認(rèn)識(shí)有偏差。對(duì)于慈善信托，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)不足，存在著偏差。有的把慈善信托視為保值增值的一種手段。在評(píng)判慈善信托時(shí)，往往更多地關(guān)注受托人的專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)管理能力和信托財(cái)產(chǎn)的收益。事實(shí)上，當(dāng)受托人為信托公司時(shí)，由于其具有金融牌照，具有更多管理資產(chǎn)的手段和工具，確實(shí)在慈善財(cái)產(chǎn)的保值增值方面要比慈善組織更勝一籌。但不能據(jù)此認(rèn)為設(shè)立慈善信托目的是財(cái)產(chǎn)保值增值，更不能認(rèn)為慈善信托是慈善財(cái)產(chǎn)保值增值的工具。慈善信托是通過(guò)對(duì)慈善信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理和處分來(lái)開(kāi)展慈善活動(dòng)的一種方式，是否對(duì)慈善信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資管理，以及采用何種管理方式，由慈善信托當(dāng)事人自主約定。如果慈善信托合同中未對(duì)信托財(cái)產(chǎn)投資管理做出要求，并不影響慈善信托的設(shè)立和存續(xù)。

有的則是把慈善信托視為慈善組織的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。慈善活動(dòng)的本質(zhì)是將資源（財(cái)產(chǎn)和服務(wù)）遞送給受益人。考慮到慈善活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)性和永續(xù)性，資源遞送可以通過(guò)慈善組織和慈善信托來(lái)實(shí)現(xiàn)。所以說(shuō)，慈善組織和慈善信托均是社會(huì)公眾開(kāi)展慈善活動(dòng)的方式，目的是一致的。二者不是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，存在著互補(bǔ)關(guān)系，更何況慈善組織也可以作為慈善信托的受托人或者與信托公司作為共同受托人。

其次，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有出臺(tái)。為了鼓勵(lì)發(fā)展慈善信托，《慈善法》和《慈善信托管理辦法》均規(guī)定了相應(yīng)的促進(jìn)措施，其中最重要的是稅收優(yōu)惠，例如《慈善信托管理辦法》第四十四條規(guī)定，“慈善信托的委托人、受托人和受益人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠?！钡?，這一規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。事實(shí)上，關(guān)于慈善信托稅收優(yōu)惠的“國(guó)家有關(guān)規(guī)定”目前并不存在，針對(duì)對(duì)慈善信托所涉及的所得稅、增值稅、印花稅等稅收優(yōu)惠政策仍然沒(méi)有出臺(tái)。

第三，財(cái)產(chǎn)登記制度仍然欠缺。信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)除了依賴(lài)《信托法》關(guān)于信托財(cái)產(chǎn)具有獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定（主要是信托財(cái)產(chǎn)有別于委托人、受托人、受益人的自有財(cái)產(chǎn)等）外，還依賴(lài)于信托財(cái)產(chǎn)登記，通過(guò)書(shū)面登記形式把委托人設(shè)立慈善信托的財(cái)產(chǎn)打上“信托”的烙印，從而對(duì)外彰顯為具有獨(dú)立性的“信托財(cái)產(chǎn)”。信托財(cái)產(chǎn)登記后，才能更好地受到《信托法》關(guān)于獨(dú)立性規(guī)定的保護(hù)，更充分享有信托財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)隔離的制度優(yōu)越性。

但是，信托財(cái)產(chǎn)登記制度尚未建立，以股權(quán)、房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)設(shè)立慈善信托，如何通過(guò)登記實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)、過(guò)戶(hù)，仍不明確。信托財(cái)產(chǎn)登記制度的缺失，制約著慈善信托的發(fā)展。

最后一個(gè)問(wèn)題是發(fā)展后勁不足?！洞壬品ā奉C布實(shí)施之后，慈善信托一度發(fā)展勢(shì)頭很猛，進(jìn)入2019年，開(kāi)始出現(xiàn)乏力的現(xiàn)象，2020年較為明顯。主要表現(xiàn)：一是受托人集中度上升。2020年慈善信托新增261單，光大信托作為受托人就有85單;二是慈善信托的規(guī)模明顯下降，2020年新增慈善信托財(cái)產(chǎn)規(guī)模4.06億元，較2019年的9.18億元下降了5.12億元，而單筆慈善信托財(cái)產(chǎn)規(guī)模，大部分在百萬(wàn)元以下，且沒(méi)有新設(shè)的億元級(jí)的慈善信托，這也是《慈善法》頒布實(shí)施以來(lái)，首次出現(xiàn)當(dāng)年度無(wú)新設(shè)億元級(jí)慈善信托的情況;三是慈善信托的受托人主要是信托公司，慈善組織作為受托人的仍然很少。2020年新增的慈善信托中，受托人仍以信托公司為主，保持以往的受托人結(jié)構(gòu)。2020年新增261單慈善信托中，信托公司擔(dān)任單一受托人的有244單，采用雙受托人模式，即信托公司與慈善組織共同擔(dān)任受托人的有15單，慈善組織擔(dān)任單一受托人的僅有2單。

2021年前5個(gè)月，新設(shè)慈善信托僅26單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模不足5000萬(wàn)元，發(fā)展后勁明顯不足。

政策建議

十九屆四中全會(huì)提出，要“重視發(fā)揮第三次分配作用，發(fā)展慈善等社會(huì)公益事業(yè)”;《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出，要“發(fā)揮第三次分配作用，發(fā)展慈善事業(yè)，改善收入和財(cái)富分配格局”。對(duì)于財(cái)富傳承，做大蛋糕，同時(shí)又分好蛋糕來(lái)說(shuō)，慈善信托具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。建議從以下幾個(gè)方面促進(jìn)慈善信托的發(fā)展：

進(jìn)一步加大宣傳推廣力度。加大宣傳力度，促進(jìn)慈善信托文化和理念普及，讓慈善信托人人皆可參與的認(rèn)知根植于民眾;同時(shí)以科技賦能，提升慈善信托服務(wù)的可及性和公眾參與的便捷性，讓慈善信托真正滿足實(shí)際需要;以“慈善+”的方式倡導(dǎo)大眾參與，連接慈善信托與人們?nèi)粘Ｉ?，達(dá)到慈善信托與多領(lǐng)域的廣泛融合。

加快出臺(tái)相關(guān)配套制度。一是要制定慈善信托財(cái)產(chǎn)登記管理制度，包括股權(quán)、房產(chǎn)等信托財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)、過(guò)戶(hù)的具體規(guī)定;二是明確慈善信托稅收優(yōu)惠政策;三是加快出臺(tái)《慈善信托信息公開(kāi)管理辦法》。

關(guān)于稅收優(yōu)惠，筆者認(rèn)為，慈善信托主要涉及委托人、受托人和受益人三方主體，其稅收問(wèn)題比照慈善組織的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行即可。

建立寬嚴(yán)適度的慈善信托備案制度?！洞壬品ā穼ⅰ缎磐蟹ā返脑O(shè)立信托的事先審批制改為事后備案制，希冀慈善信托能夠得到快速發(fā)展。但《慈善法》關(guān)于慈善信托的備案，是形式上的備案還是實(shí)質(zhì)上的審查，理解和執(zhí)行不一。《慈善法》關(guān)于慈善信托事后備案的規(guī)定，不是審批。但是，慈善信托事后備案，也不是不審查，應(yīng)該根據(jù)申請(qǐng)備案的慈善信托是否符合《信托法》《慈善法》《慈善信托管理辦法》等規(guī)定，主要審查三個(gè)方面的內(nèi)容：一是信托當(dāng)事人或者范圍是否明確;二是慈善信托財(cái)產(chǎn)是否明確;三是慈善信托目的及其實(shí)現(xiàn)路徑是否明確。對(duì)于法律法規(guī)沒(méi)有強(qiáng)制要求的，不宜在備案中強(qiáng)加給慈善信托，并因此削弱慈善信托的個(gè)性化安排和靈活性。未來(lái)，待慈善信托稅收優(yōu)惠具體政策出臺(tái)后，備案后的慈善信托享受稅收優(yōu)惠，就應(yīng)接受實(shí)質(zhì)性備案審查。

行業(yè)自律也是促進(jìn)慈善信托發(fā)展的重要力量。《慈善法》第九十六條規(guī)定：慈善行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)建立健全行業(yè)規(guī)范，加強(qiáng)行業(yè)自律。《慈善信托管理辦法》第五十三條規(guī)定：行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)自律，反映行業(yè)訴求，推動(dòng)行業(yè)交流，提高慈善信托公信力，促進(jìn)慈善信托事業(yè)發(fā)展。2016年11月，由慈善組織、金融機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)工作者倡議發(fā)起、共同參與的中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)慈善信托委員會(huì)正式成立，旨在加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范建設(shè)，完善慈善信托行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)行業(yè)自律。今后，中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)慈善信托委員會(huì)應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)慈善信托應(yīng)用與普及，為社會(huì)力量參與慈善事業(yè)提供更暢通的途徑，推動(dòng)我國(guó)慈善事業(yè)持續(xù)健康有序發(fā)展。

（劉忠祥，蘇州大學(xué)紅十字國(guó)際學(xué)院客座教授;蔡概還，中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)慈善信托委員會(huì)主任委員。）