姜新芳

摘要：財(cái)政是執(zhí)行管理會(huì)計(jì)的重要部門，各級高度重視的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制，自行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施以來，在內(nèi)部控制系統(tǒng)管理方面取得了一定成績，企業(yè)率先實(shí)施內(nèi)部控制制度更加完善，而行政事業(yè)管理部門實(shí)行內(nèi)控較晚，執(zhí)行中存在某些問題，因此，行政事業(yè)部門的內(nèi)部管理尤為重要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制預(yù)防;改進(jìn)系統(tǒng)和程序;防止失誤和舞弊;提高管理效率和效益

管理層和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平低，導(dǎo)致控制措施不夠健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，有些單位沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部管制，有些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制度，就是雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但沒有很好執(zhí)行到位，政府采購制度和固定資產(chǎn)集中支付制度正在進(jìn)行監(jiān)測，但仍缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度來進(jìn)行后續(xù)資產(chǎn)管理，因此，內(nèi)控管理非常重要。

一、內(nèi)部控制的重要性

財(cái)政是執(zhí)行管理會(huì)計(jì)的重要部門，各級高度重視的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制，自行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施以來，在內(nèi)部控制系統(tǒng)管理方面取得了一定成績，《單位內(nèi)部控制規(guī)則》財(cái)政部（財(cái)政部[2015]24）關(guān)于全面發(fā)展行政單位內(nèi)部控制體系的文件要求在國家行政部門實(shí)行內(nèi)部控制，與企業(yè)內(nèi)部控制不同，特別是行政事業(yè)單位，與行政部門活動(dòng)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息的使用、制約和鼓勵(lì)，以提高行政單位的工作效率和社會(huì)效益。

二、行政單位內(nèi)部控制制度的缺陷

1.從上到下的內(nèi)部控制意識淡薄。

一些單位缺乏內(nèi)部控制觀念，中層管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，他們把工作重點(diǎn)放在職業(yè)發(fā)展上，忽視內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制缺乏明確的認(rèn)識.認(rèn)為生產(chǎn)已經(jīng)建立，內(nèi)部控制與他們無關(guān)，與財(cái)政部門無關(guān)，因此，有些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制度，就是雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但在執(zhí)行中不到位。

2.缺乏有效的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理。

管理層和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，導(dǎo)致控制措施不夠健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，有些單位沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部管制處，造成大量的兼職工作。

3.有待加強(qiáng)現(xiàn)代管理手段。

切實(shí)實(shí)行政府采購制度和固定資產(chǎn)集中支付制度正在進(jìn)行監(jiān)測，但仍缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度來進(jìn)行后續(xù)資產(chǎn)管理。

4.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算控制。

預(yù)算控制是各級行政單位內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，各級有嚴(yán)格的制度和程序，是行政部門最重要的內(nèi)部控制手段之一。認(rèn)為預(yù)算制度主要落實(shí)在行政單位，部門預(yù)算沒有落實(shí)，預(yù)算外項(xiàng)目仍然很多，更靈活，沒有約束力。

5.對民主和民意的觀察不足。

政協(xié)和民主黨派的監(jiān)督是中國特色的監(jiān)督形式之一，然而，由于體制和法律地位，以及對重大決策缺乏明確的法律規(guī)定，這種控制很難被稱為真正的控制?；鶎用裰鞅O(jiān)督落實(shí)不力，民眾的意見建議難以真正體現(xiàn)在最高層次的組織領(lǐng)導(dǎo)中.與行政檢查、行政審查相比，與曾評價(jià)民意是"民意的控制、群眾的聲音、政府的鏡子、改革的先進(jìn)分子"其重要性是顯而易見的。但目前我國的媒體在輿論控制中發(fā)揮著重要作用，這在很大程度上取決于他們是否支持各級政府的媒體工作，他們是否為民主和真正的民意創(chuàng)造條件，經(jīng)常遏抑官員行為的市民不敢舉報(bào)，揭發(fā)他們，提出申訴，對他們行使監(jiān)督權(quán)力、維護(hù)利益缺乏足夠信心。

三、改善行政單位內(nèi)部控制的措施

1.提高對內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)識，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范，完善本單位內(nèi)部控制制度，自上而下開展內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，以人為本，內(nèi)部控制技術(shù)和方法?；诩榷ㄒ?guī)則的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括基于工具的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以及行政單位的財(cái)政收支，按照規(guī)定的程序?qū)徟?確定職位和職能的不相容性和相互關(guān)聯(lián)性;第二，必須明確區(qū)分不同機(jī)構(gòu)的職能和責(zé)任，建立職務(wù)與職能不相適應(yīng)的相互監(jiān)督和有效制衡機(jī)制。

2.改進(jìn)和改革部門預(yù)算制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)員的監(jiān)督作用。

進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算范圍，減少預(yù)算外開支，在部門預(yù)算執(zhí)行中充分反映各實(shí)體的財(cái)政收入和支出，將行業(yè)預(yù)算與內(nèi)部機(jī)構(gòu)有機(jī)統(tǒng)一，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算審核機(jī)制.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)員的能力，以確保有效地進(jìn)行審計(jì)，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，有效地防止任何欺詐行為，消除內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷，消除導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過經(jīng)常性、針對性和持續(xù)性的交易控制，逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.完善內(nèi)部控制制度，建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制。

按照國內(nèi)現(xiàn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，在當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的指導(dǎo)下，制定本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工，合理安排崗位，相互設(shè)限，把不相適應(yīng)的崗位分開，與其他崗位分開;完善會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部控制體系.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，比較一系列指標(biāo)、評估和預(yù)警系統(tǒng)的水平和垂直數(shù)據(jù)。與金融交易有關(guān)的控制措施，以消除新出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高行政監(jiān)察員的地位和權(quán)力。

發(fā)展現(xiàn)代政府服務(wù)，不僅大大擴(kuò)大了部門和人員，職能和權(quán)限，也是日益專業(yè)化的技術(shù)活動(dòng)，無疑對外部監(jiān)督造成一定困難。外部監(jiān)督人員缺乏適當(dāng)?shù)膶徲?jì)知識或行政信息，在權(quán)力必須被控制的同時(shí)，許多事實(shí)，當(dāng)局不愿意接受或不愿意控制的被迫建立行政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，特別注意這些機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位及其更高的監(jiān)督權(quán)力。并經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn);監(jiān)察主任直接向上級負(fù)責(zé);申訴專員是由首席按察司從高質(zhì)素及經(jīng)驗(yàn)豐富的行政人員中選出，具有良好的培訓(xùn)和高水平的技能。因此，從實(shí)踐的角度來看，在實(shí)踐中加強(qiáng)廉政監(jiān)督，除了在紀(jì)檢辦內(nèi)部形成合力外，還應(yīng)提高地位按照廉政監(jiān)督的客觀要求，維護(hù)其權(quán)威，保障工作權(quán)利，檢查人員的聲譽(yù)和人身安全，工作質(zhì)量的提高和待遇的改善，行政檢查應(yīng)當(dāng)相對獨(dú)立于目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]余偉雄.企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020，（24）：197-198.

[2]李俊英.企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].現(xiàn)代國企研究，2015，（10）：22-23.