陳新東

摘要：在全球的氣候快速變化和能源呈現(xiàn)轉(zhuǎn)型的大背景下，社會(huì)各界均高度關(guān)注新能源企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向，而新能源諸多企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也隨之越來(lái)越激烈。對(duì)于新能源類企業(yè)自身而言，在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中，其自身面臨著自身實(shí)力亟待提升的巨大挑戰(zhàn)和壓力，而稅收籌劃則是能夠顯著推動(dòng)新能源企業(yè)快速發(fā)展的途徑之一。針對(duì)新能源企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題，企業(yè)需要及時(shí)制定合理有效的稅收籌劃措施，最大限度地減輕相應(yīng)新能源企業(yè)的內(nèi)部稅收負(fù)擔(dān)，并依法進(jìn)行延期納稅，從而保持資金使用的整體靈活性并以此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的自身競(jìng)爭(zhēng)力，使得整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益呈現(xiàn)最大化，從而在新能源行業(yè)中穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新能源;企業(yè);稅收籌劃

一、新能源企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及當(dāng)前存在的問(wèn)題

（一）缺乏專業(yè)性的稅務(wù)籌劃人才

雖然現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員普遍精通記賬和出納工作，但他們?cè)诙愂栈I劃方面的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備往往較少，且稅務(wù)籌劃相關(guān)經(jīng)驗(yàn)或技能儲(chǔ)備不充足，從而難以保證整個(gè)稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)開(kāi)展質(zhì)量。

（二）稅收籌劃工作落實(shí)缺乏統(tǒng)籌性

大多數(shù)的新能源企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃并沒(méi)有得到全面的落實(shí)，且籌劃工作缺乏前瞻性，沒(méi)有形成較為完整的稅收籌劃體系，只單單針對(duì)當(dāng)前具體的業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。稅收籌劃雖然可以減少公司的部分指出，但有時(shí)會(huì)增加公司在此期間的其他方面費(fèi)用。

（三）未能充分利用新稅務(wù)法的相關(guān)優(yōu)惠政策

我國(guó)目前非常重視對(duì)于新能源企業(yè)的發(fā)展，并陸續(xù)的出臺(tái)了多方面的稅收優(yōu)惠政策，如科研方面的資助政策?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要是指企業(yè)用于開(kāi)發(fā)新工藝、新技術(shù)等過(guò)程當(dāng)中所發(fā)生的各種支出費(fèi)用，其通常劃分為兩大部分：其一是不屬于資本化的費(fèi)用，通常直接計(jì)入當(dāng)期損益;其二是屬于資本化的費(fèi)用，這部分的支出則計(jì)入無(wú)形的資產(chǎn)成本。最新的稅收文件均明確對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)給予了一定的稅收優(yōu)惠政策，但許多的新能源企業(yè)并沒(méi)有充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于研發(fā)方面工作不重視，也沒(méi)有及時(shí)在公司的內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的研發(fā)部門(mén)。

（四）未充分利用現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算程序促進(jìn)減稅

會(huì)計(jì)核算流程作為稅收籌劃的最主要切入點(diǎn)，可以行之有效的達(dá)到延稅或節(jié)稅的目的，對(duì)于加快企業(yè)的發(fā)展有著十分巨大的作用。但大部分的新能源企業(yè)目前均存在著會(huì)計(jì)制度組建不完備、稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際核算能力有限、無(wú)法靈活的運(yùn)用會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行減稅等相關(guān)問(wèn)題，從而縮小了稅收籌劃的實(shí)際開(kāi)展路徑。

二、稅務(wù)籌劃的具體行動(dòng)開(kāi)展路徑

（一）培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)工作人員

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須具備具有專業(yè)知識(shí)、熟悉適用的法律法規(guī)、熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)性工作人員，專業(yè)人員則需根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況來(lái)做出具備合理性的稅收籌劃計(jì)劃安排。

因此，新能源企業(yè)要及時(shí)做好財(cái)務(wù)人員的儲(chǔ)備及在職培訓(xùn)等方面工作，開(kāi)展招聘則必須進(jìn)行嚴(yán)格的面試環(huán)節(jié)，并由財(cái)務(wù)及稅務(wù)籌劃的相關(guān)高專業(yè)性的人員來(lái)接手面試，審查面試人員的會(huì)計(jì)技能、稅務(wù)熟練程度及實(shí)際工作技能等。后續(xù)則可以定期開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)，企業(yè)可聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行定期化培訓(xùn)，并就企業(yè)稅務(wù)籌劃等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的講解和指導(dǎo)，并補(bǔ)充新稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的培訓(xùn)內(nèi)容，使稅務(wù)籌劃人員能夠始終順應(yīng)稅收政策的發(fā)展。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理節(jié)稅

新能源產(chǎn)業(yè)作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)新研發(fā)是諸多新能源公司的核心工作。新能源企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用往往占總支出的很大一部分，所以科研方面的稅收優(yōu)惠可以顯著的降低企業(yè)的成本。企業(yè)需在稅收籌劃當(dāng)中高度重視研發(fā)方面的稅收優(yōu)惠政策了解，從而有效的獲得更多的研發(fā)補(bǔ)貼。研發(fā)部門(mén)費(fèi)用與其他部門(mén)費(fèi)用分開(kāi)的企業(yè)，必須根據(jù)具體的研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置來(lái)單獨(dú)列示科研經(jīng)費(fèi)核算明細(xì)。新能源企業(yè)每年要積極設(shè)立專項(xiàng)科技研發(fā)項(xiàng)目，開(kāi)展技術(shù)和工藝創(chuàng)新開(kāi)發(fā)工作。

（三）結(jié)合會(huì)計(jì)核算方法開(kāi)展合理化節(jié)稅

（1）在存貨計(jì)價(jià)方法當(dāng)中確定企業(yè)稅收籌劃。庫(kù)存計(jì)價(jià)的相關(guān)方法主要包括單獨(dú)計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)法和加權(quán)平均法。采用特定的計(jì)價(jià)方法分別得出的發(fā)出存貨的相關(guān)成本和期末的存貨價(jià)值會(huì)有不同，且對(duì)于會(huì)計(jì)核算方面工作而言，一旦確定了相應(yīng)的存貨計(jì)價(jià)方式，后續(xù)的整個(gè)周期將不能進(jìn)行更改，所以對(duì)于廣大新能源企業(yè)發(fā)展而言，采取恰當(dāng)合理的存貨計(jì)價(jià)的方式則顯得十分重要。

（2）在固定資產(chǎn)折舊類方法當(dāng)中確定稅收籌劃。固定資產(chǎn)是每個(gè)企業(yè)都存在的一種資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本當(dāng)中的重要構(gòu)成部分。固定資產(chǎn)在整個(gè)使用期間需要不斷進(jìn)行折舊，折舊金額也會(huì)影響到公司的利潤(rùn)。合理使用折舊類方法可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法等，不同的折舊方法進(jìn)行計(jì)算會(huì)得出不同的折舊金額。對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，可選擇加速折舊的方法。這是因?yàn)榧铀僬叟f方法使公司最初的成本會(huì)較多，但后期利潤(rùn)則會(huì)慢慢增加，這可以幫助新能源企業(yè)滿足遞延納稅的要求，促使資金在初期流動(dòng)，后期資金可以用于再投資再生產(chǎn)，從而使資金創(chuàng)造出更多的價(jià)值。

（3）銷售核算過(guò)程之中的稅務(wù)籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的銷售收入結(jié)算方式有全款、分期付款、賒賬、預(yù)收付款等多種方式，選擇的銷售收入方式不同往往結(jié)算方式各有不同，所以銷售收入的入賬時(shí)間也會(huì)十分不同。這樣使得企業(yè)能夠在稅法允許的范圍之內(nèi)，合理的選擇適當(dāng)?shù)匿N售收入進(jìn)行結(jié)算，從而達(dá)到延期納稅的主要目的，從而最大限度地利用這些延誤，在關(guān)鍵時(shí)刻維持企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。因此，新能源企業(yè)可以利用銷售收入的入賬時(shí)間來(lái)制定合理的稅收計(jì)劃，例如，可以充分利用預(yù)付銷售、分期付款銷售和第三方代理等方式，如上方式均有助于調(diào)整銷售收款時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)有效的減稅或遞延納稅，從而促進(jìn)新能源企業(yè)的順利發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，新能源相關(guān)企業(yè)要準(zhǔn)確的把握住當(dāng)前的時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，提高自身產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，積極做好稅收方面的籌劃工作。企業(yè)可以選派人員及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃學(xué)習(xí)，明確企業(yè)自身稅收籌劃的開(kāi)展方向，選擇合法合理的稅收措施，提高稅收籌劃水平，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，增加內(nèi)部資金的靈活性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部收益最大化，從而在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

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