作者簡介：曾建英（1978-），女，漢族，湖南邵陽人。主要研究方向：會計專業(yè)，企業(yè)財務(wù)管理。

摘要：稅收作為企業(yè)中不可或缺的部分，其屬于社會責任感的充分呈現(xiàn)，還是企業(yè)的日常性支出，就是成本投入?？茖W運用稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理而言具有非常深遠的意義，可有效減少企業(yè)的成本支出，推動企業(yè)實現(xiàn)最大化經(jīng)濟效益和社會效益。本文簡述了企業(yè)中的稅收籌劃，并對其實際應用需需要注意的問題進行了深入分析，旨在為更多的同行帶來有價值的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃

現(xiàn)代化條件下，我國正處在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的初期階段，人們均認為稅收籌劃就是刻意逃避稅收，為國家稅收帶來嚴重損失。而伴隨我國市場經(jīng)濟發(fā)展的突飛猛進，大家均了解了納稅是企業(yè)的義務(wù)，可在眾多涉稅項目中，若是缺少正確的稅收籌劃方案，企業(yè)很可能會面臨十分嚴重的稅負。現(xiàn)代化條件下，企業(yè)的運營目標是實現(xiàn)收益的最大化，因此，需嚴格遵守基本的稅收法律和制度的條件下，利用設(shè)計科學的稅收籌劃方案，盡量降低稅負，是企業(yè)實現(xiàn)良好生存發(fā)展的重要出路。

1企業(yè)的稅收籌劃方法

企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中一般包含三種方法：一是分行業(yè)籌劃;二是分稅種籌劃;三是按照經(jīng)營活動進行籌劃。分行業(yè)籌劃主要是按照我國對各行各業(yè)不同的稅收政策開展不同的籌劃，譬如：建筑企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)，我國在稅收標準方面存在很大的差異性，選取具有稅收政策優(yōu)惠的行業(yè)開展稅收籌劃將會取得更好的效果。分稅種籌劃通常是按照所需繳納的，例如：增值稅、所得稅等相對而言十分重要的稅種實施規(guī)劃。經(jīng)營活動籌劃一般是以具體生產(chǎn)經(jīng)營當做中心進行的籌劃，譬如：企業(yè)之間的強強聯(lián)合以及協(xié)調(diào)經(jīng)營等。

2企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

稅收籌劃不但有助于企業(yè)自身的經(jīng)營管理，還有助于我國政策的順利實施。對于企業(yè)而言，加強稅收規(guī)劃，有利于企業(yè)獲得最大化的凈利潤，提高企業(yè)的現(xiàn)金流，嚴格控制企業(yè)本身的資金流量，有利于企業(yè)拓展納稅周期，增強資金的周轉(zhuǎn)效率。與此同時，加強稅收籌劃有利于企業(yè)更好的規(guī)避市場風險，在經(jīng)營決策過程中，掌控更強的主動權(quán)。除此之外，對于國家而言，在企業(yè)財務(wù)管理中加強稅收籌劃，有利于推動國家政策的充分發(fā)揮。稅收是我國經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要工具，國家建立的稅收政策具備一定的針對性及指導性，所以，若是法律與政策允許，應在一定范圍中實現(xiàn)稅收籌劃，推動企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益，有利于推動我國實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)政策，推動宏觀經(jīng)濟實現(xiàn)預期的調(diào)節(jié)結(jié)果。在企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃過程中應嚴格遵循三項基本原則：其一，充分滿足我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，稅收籌劃處于合法的范圍中，開展個性化納稅分配，嚴禁出現(xiàn)超出法律紅線的偷稅漏稅違法行為，財務(wù)管理人員應間隔掌控這根紅線。企業(yè)應科學開展稅收籌劃，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障，最大限度的規(guī)避市場風險，還是我國政策鼓勵的。其二，應提前規(guī)劃，開展頂層設(shè)計。企業(yè)稅收籌劃應具有一定的戰(zhàn)略性，是和企業(yè)的決策部署和經(jīng)營戰(zhàn)略互相協(xié)調(diào)，除此之外，在會計核算過程中選擇一類會計核算方式之后嚴禁隨意更改，還需要企業(yè)預先判斷市場風險與價格走向。其三，嚴格遵照經(jīng)濟效益最大化的原則建立稅收籌劃的實際計劃，在約束條件下實現(xiàn)最大化經(jīng)濟效益。在企業(yè)財務(wù)管理工作中應用稅收籌劃的定義，主要是為了減少企業(yè)的稅收支出，推動生產(chǎn)取得最大化的經(jīng)利潤。

3企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用存在的問題

3.1對于稅收籌劃缺少深入的剖析

許多企業(yè)均會對稅務(wù)籌劃的理解有誤，覺得就是少繳稅，甚至一些企業(yè)還將其和避稅、節(jié)稅出現(xiàn)混淆，在因為企業(yè)雖說對于稅收籌劃工作的開展非常積極，但是，因缺少深刻的認識，對于其應用缺少合理性，致使其作用無法充分發(fā)揮，為企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展造成嚴重影響。除此之外，很多企業(yè)對于稅收籌劃的作用缺少認識，并未創(chuàng)建專業(yè)的結(jié)構(gòu)與專職人員進行負責，致使許多且無法為稅收籌劃的及時有效完成提供保障，不能為企業(yè)的發(fā)展提供助力。

3.2缺少健全的稅收籌劃制度和管理系統(tǒng)

一些企業(yè)雖說開展了稅收籌劃，因其具備較強的專業(yè)性，具體操作非常復雜，在具體的應用中，企業(yè)財務(wù)人員對于其效能無法充分掌控，無法發(fā)揮應有作用。不僅如此，稅收策劃的應用具有危險性，例如：稅收政策的變動、企業(yè)信用等，如果無法及時規(guī)劃這類風險，一定會嚴重威脅企業(yè)運營，致使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善的狀況。除此之外，稅收籌劃工作的開展離不開健全的管理監(jiān)督制度提供支持，才可為工作的順利進行提供保障。然而，許多企業(yè)均缺少足夠的投入，甚至財務(wù)管理人員直接身兼數(shù)職，致使稅收籌劃的開展應用缺少標準性與規(guī)范性，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

3.3缺少專業(yè)人才和專項管理機構(gòu)

大多數(shù)企業(yè)對于專業(yè)稅收籌劃崗位和人才招聘等各個方面都存在不足，在具體的工作中，若是遇到問題，無法及時采用措施進行處理。在因為，我國稅收籌劃專業(yè)人才十分緊缺，致使眾多企業(yè)無法聘用到適宜的人才，所以，大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃存在嚴重的不合理，嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。

4稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應用

4.1企業(yè)籌資中稅收籌劃的應用

企業(yè)若想獲得快速穩(wěn)定的發(fā)展，在進行資金投入時，需要提前進行籌資，籌資的主要作用是為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供充足的資金支持，將企業(yè)的資產(chǎn)成本控制到最小化?；I資使用的方式主要有兩種，一種是債務(wù)籌資，一種是權(quán)益籌資，債務(wù)和權(quán)益籌資過程中都存在著一定的財務(wù)風險，同時也影響著企業(yè)的稅負，選擇的籌資方式的不同，企業(yè)的資金成本也不同，企業(yè)在籌資過程中要盡可能的減少企業(yè)稅負。

4.1.1企業(yè)籌資中資金結(jié)構(gòu)的應用

資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)在籌資過程中企業(yè)資金的主要來源的結(jié)構(gòu)和比例。企業(yè)籌資時，應重視企業(yè)籌資對稅收造成的影響，因為籌資的方式直接關(guān)系到企業(yè)的稅收。通過權(quán)益籌資的方式得到的資金，具有長期性，并且股息負擔隨時變化，具有很好的安全性，但需要按期債務(wù)償還，并且是本息償還，對企業(yè)的財務(wù)管理影響較大，并且增加企業(yè)的財務(wù)風險。在資金成本方面來看，權(quán)益資金的資金成本是股息，在財務(wù)管理時不能用作費用列支，不能抵稅，支付使用時只可以是稅后利潤，所以在納稅時可以沖減利潤，在企業(yè)籌資中，科學的使用資金結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)稅收籌劃。債務(wù)籌資主要是指息稅前投資收益率大于負債成本率，提高企業(yè)的負債金額，將企業(yè)的負債比例提高，相對的提高了權(quán)益資金的收益。企業(yè)的負債總額提高后，也會提高企業(yè)的財務(wù)和籌資的風險，如果負債率大于收益率時，會減少權(quán)益資金的收益，所以企業(yè)的負債比例要控制在企業(yè)財務(wù)所能承受的范圍內(nèi)，才可以實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的作用，企業(yè)的負債籌資增加，在增加權(quán)益資金收益的同時，抵消負債比重變大引起的財務(wù)和籌資風險。