付逢源

中國機(jī)械工業(yè)機(jī)械工程有限公司，河南 鄭州 450000

工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制包含了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、項(xiàng)目管理、工程管理理論，是內(nèi)部所有職能的控制管理，不應(yīng)僅局限于會(huì)計(jì)要素，而應(yīng)包含企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、質(zhì)量安全、項(xiàng)目進(jìn)度及技術(shù)進(jìn)步等因素；通過對(duì)項(xiàng)目績效的考核評(píng)估、激勵(lì)機(jī)制建立、監(jiān)督約束，不斷控制糾偏整改，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

1 項(xiàng)目內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定了建立和實(shí)施內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境方面的五項(xiàng)規(guī)定為組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任；控制活動(dòng)方面的八項(xiàng)規(guī)定為工程項(xiàng)目、全面預(yù)算、合同、資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)；信息與溝通方面的兩項(xiàng)規(guī)定為內(nèi)部報(bào)告和信息系統(tǒng)。結(jié)合建筑企業(yè)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，企業(yè)管理層需制定內(nèi)部控制政策，組建內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，擬定內(nèi)部控制管理目標(biāo)及項(xiàng)目考核指標(biāo)，建立并實(shí)施過程體系管理。項(xiàng)目控制管理體系如圖1所示。

圖1 項(xiàng)目控制管理體系

2 項(xiàng)目控制管理

國際造價(jià)管理聯(lián)合會(huì)（ICEC）定義了全面的造價(jià)管理，是指有效地利用專業(yè)知識(shí)與技術(shù)，對(duì)資源、成本、盈利和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行籌劃和控制。建設(shè)工程全面造價(jià)管理包括全壽命、全過程、全要素、全方位的造價(jià)管理。對(duì)建筑企業(yè)而言，重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的要素進(jìn)行控制管理。

2.1 項(xiàng)目計(jì)劃控制管理

（1）項(xiàng)目計(jì)劃控制管理的前期準(zhǔn)備工作如圖2所示。

圖2 項(xiàng)目計(jì)劃控制管理準(zhǔn)備工作

（2）控制管理人員的主要職責(zé)包含以下幾方面：

第一，項(xiàng)目控制經(jīng)理。項(xiàng)目控制經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目控制管理規(guī)劃，包括工作范圍、項(xiàng)目預(yù)算、進(jìn)度管理、合同變更、資源需求等；規(guī)劃制訂項(xiàng)目控制管理流程及方案；監(jiān)控及跟蹤項(xiàng)目各部門工作狀態(tài)；開放項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)量準(zhǔn)則；審查與批準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)劃與進(jìn)度偏差；組織變更控制；組織協(xié)調(diào)項(xiàng)目會(huì)議；針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、成本費(fèi)用偏差組織制訂解決計(jì)劃與方案；定期對(duì)公司經(jīng)營層匯報(bào)項(xiàng)目績效考核指標(biāo)。

第二，計(jì)劃/進(jìn)度工程師。計(jì)劃/進(jìn)度工程師協(xié)助項(xiàng)目控制經(jīng)理編制項(xiàng)目的總進(jìn)度計(jì)劃和分級(jí)控制進(jìn)度計(jì)劃，建立項(xiàng)目計(jì)劃體系；負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目合同范圍工作分解（WBS）并編碼；負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)量檢測體系，包含進(jìn)度計(jì)量及工作量計(jì)算方法、進(jìn)度曲線數(shù)據(jù)收集、工程量數(shù)據(jù)計(jì)算、進(jìn)度曲線編制；檢查分包商的詳細(xì)進(jìn)度、進(jìn)行分包商進(jìn)度計(jì)量檢測及項(xiàng)目工程進(jìn)度報(bào)告編制；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)、采購進(jìn)度，及時(shí)更新目標(biāo)計(jì)劃，同時(shí)對(duì)出現(xiàn)的偏差及偏差影響進(jìn)行匯報(bào)；定期編制項(xiàng)目工程進(jìn)度報(bào)告及項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)（產(chǎn)值、成本費(fèi)用、利潤）報(bào)表。

第三，費(fèi)用控制工程師。費(fèi)用控制工程師負(fù)責(zé)制訂和執(zhí)行項(xiàng)目費(fèi)用控制計(jì)劃，并按費(fèi)用控制的程序和方法對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)施控制；協(xié)助項(xiàng)目控制經(jīng)理建立項(xiàng)目工作分解（WBS）及編碼，為實(shí)現(xiàn)費(fèi)用/進(jìn)度綜合控制奠定基礎(chǔ)；建立項(xiàng)目費(fèi)用控制管理流程，制定費(fèi)用申請(qǐng)、變更和報(bào)告的審批和時(shí)間要求。運(yùn)用費(fèi)用/進(jìn)度檢測系統(tǒng)，找出費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行中存在的問題，提出建議意見和解決措施。運(yùn)用趨勢預(yù)測技術(shù)，定期檢測及分析費(fèi)用的發(fā)展趨勢，對(duì)偏差預(yù)算成本的跡象或趨勢提出意見和措施；對(duì)項(xiàng)目合同中涉及費(fèi)用計(jì)量及變更的部分進(jìn)行審查和監(jiān)控，編制項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)用狀態(tài)報(bào)告和項(xiàng)目費(fèi)用匯總報(bào)告。負(fù)責(zé)項(xiàng)目重大變更影響的評(píng)估工作，按規(guī)定程序嚴(yán)格控制項(xiàng)目的重大變更，必要時(shí)根據(jù)內(nèi)部變更或業(yè)主變更編制變更預(yù)算臺(tái)賬；項(xiàng)目完工后及時(shí)編制項(xiàng)目結(jié)算報(bào)告和費(fèi)用控制管理總結(jié)。

第四，項(xiàng)目費(fèi)用估算（造價(jià)管理）工程師。項(xiàng)目費(fèi)用估算（造價(jià)管理）工程師負(fù)責(zé)分析項(xiàng)目造價(jià)及分解資源要素，并掌握各分部分項(xiàng)工程的費(fèi)用明細(xì)及權(quán)重；收集價(jià)格信息，編制項(xiàng)目總體及各分部分項(xiàng)工程的預(yù)算價(jià)格表；編制各分項(xiàng)采購/分包的目標(biāo)預(yù)算；編制采購/分包招標(biāo)的工作范圍和標(biāo)底；參與招標(biāo)過程，對(duì)供應(yīng)商及分包商報(bào)價(jià)進(jìn)行審核。

第五，文檔控制員。文檔控制員負(fù)責(zé)建立項(xiàng)目收發(fā)函記錄臺(tái)賬；項(xiàng)目函件的簽收、流轉(zhuǎn)和存檔；涉及合同變更、索賠等重要函件的內(nèi)部審核和存檔；會(huì)議紀(jì)要的整理存檔；分包進(jìn)度、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、付款申請(qǐng)資料的整理和存檔；日?qǐng)?bào)/周報(bào)/月報(bào)的匯報(bào)和存檔。

（3）項(xiàng)目成本控制管理體系。①項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)是在項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)前期階段自上往下不斷進(jìn)行測算并細(xì)化完善，而項(xiàng)目成本的最終形成是在發(fā)承包階段、工程施工至竣工結(jié)算。針對(duì)成本控制，應(yīng)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中不斷地進(jìn)行偏差分析。②工程要素價(jià)格的測算。雖然目前投標(biāo)報(bào)價(jià)大多采用綜合單價(jià)，但在進(jìn)行項(xiàng)目成本分析時(shí)，尤其在新市場環(huán)境下，應(yīng)優(yōu)先采用工料分析法、實(shí)物法對(duì)項(xiàng)目的資源投入逐項(xiàng)進(jìn)行分析測算。③目標(biāo)成本的調(diào)整。工程計(jì)價(jià)具有單件性、多次性、組合性、復(fù)雜多樣等特征，其要求控制過程是動(dòng)態(tài)的。設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)應(yīng)重視技術(shù)優(yōu)化；采購環(huán)節(jié)應(yīng)重視流程控制及合規(guī)性；施工環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)資源投入的合理性及生產(chǎn)績效進(jìn)行控制管理。

2.2 項(xiàng)目執(zhí)行過程控制評(píng)價(jià)

利用掙值法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，其主要優(yōu)點(diǎn)就是可以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行量化分析，同時(shí)可以將項(xiàng)目進(jìn)度與成本結(jié)合起來進(jìn)行綜合分析。量化是項(xiàng)目細(xì)化管理的基礎(chǔ)，而且掙值法將項(xiàng)目執(zhí)行狀態(tài)以數(shù)據(jù)的形式反映其績效水平，在很大程度上避免了過多的主觀定性判斷，更理性客觀地反映了項(xiàng)目實(shí)際狀態(tài)。

2.3 項(xiàng)目績效考核

（1）項(xiàng)目財(cái)務(wù)考核指標(biāo)：項(xiàng)目產(chǎn)值、項(xiàng)目成本、項(xiàng)目利潤。

（2）工程進(jìn)度質(zhì)量管理指標(biāo)：合同進(jìn)度、工程驗(yàn)收合格率、成品質(zhì)量、施工缺陷。

（3）項(xiàng)目HSE考核指標(biāo)：安全人工時(shí)、環(huán)保評(píng)估、PPE佩戴、安全檢查報(bào)告。

（4）工程技術(shù)進(jìn)步及客戶滿意度：更多地體現(xiàn)為政府、協(xié)會(huì)及客戶等頒發(fā)的獎(jiǎng)項(xiàng)和證書。

2.4 項(xiàng)目控制措施

工程項(xiàng)目的管理理論列舉了很多關(guān)于項(xiàng)目控制的措施，管理人員在實(shí)踐過程中應(yīng)不斷改善管理措施，如加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制管理，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，限額設(shè)計(jì)，績效激勵(lì)，建立項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制等，逐步從被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理向主動(dòng)控制轉(zhuǎn)變。

3 結(jié)束語

我國工程建筑行業(yè)經(jīng)過近幾十年的快速發(fā)展，在很多領(lǐng)域已經(jīng)走到了世界前列，但是仍要正視自身的不足，工程建筑企業(yè)不能長期依賴政府投資拉動(dòng)的市場，以及利用高杠桿資金進(jìn)行野蠻擴(kuò)張，要建立完善的內(nèi)部控制體系，以避免巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。只有在專業(yè)領(lǐng)域中步步為營、不斷進(jìn)步，才能長期立于不敗之地。