中建三局集團(tuán)有限公司工程總承包公司

引言

隨著建筑行業(yè)的日益繁榮，企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈。隨著外在壓力的增加，部分企業(yè)一度追求規(guī)模體量的擴(kuò)大，忽視內(nèi)部制度建設(shè)。建筑企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的弊端越來越突出。風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)部監(jiān)督、資金管理等方面問題較多。企業(yè)內(nèi)控問題的頻頻出現(xiàn)不僅不利于建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，還在一定程度上破壞了我國國民經(jīng)濟(jì)的繁榮與發(fā)展。加強(qiáng)建筑企業(yè)的內(nèi)控能力，對建筑企業(yè)以及我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展都具備積極意義。

一、企業(yè)內(nèi)控常見問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，涉及項目招投標(biāo)、工程建設(shè)、財務(wù)管理等多個環(huán)節(jié)，企業(yè)難以實施全方位的管控。此外，建筑企業(yè)往往注重工程建設(shè)、業(yè)務(wù)承攬等涉及經(jīng)營效益的工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制，尤其是財務(wù)內(nèi)控制度有所忽略。管理層缺乏內(nèi)控意識，企業(yè)缺乏貫徹內(nèi)部控制制度的氛圍，部門員工也對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠。

內(nèi)控意識薄弱，一方面導(dǎo)致企業(yè)部門在具體工作中忽略內(nèi)控環(huán)節(jié)，缺乏相互配合，整體參與程度不足，降低控制監(jiān)督的效率；另一方面，較弱的內(nèi)部控制容易降低企業(yè)資金的使用效率，弱化企業(yè)組織建設(shè)能力，甚至引發(fā)更為嚴(yán)重的經(jīng)營管理問題，威脅建筑施工企業(yè)的生存發(fā)展。

（二）制度設(shè)計混亂

良好的制度設(shè)計是保障企業(yè)內(nèi)部控制工作高效展開的前提與基礎(chǔ)。混亂的制度設(shè)計則影響內(nèi)控效率，限制企業(yè)發(fā)展。但是現(xiàn)階段，諸多建筑企業(yè)尚未認(rèn)識到制度設(shè)計的重要性，究其原因主要有以下幾點：

首先，當(dāng)前大部分建筑施工企業(yè)的工程項目部缺乏權(quán)力平衡機(jī)制，項目業(yè)務(wù)的經(jīng)營權(quán)與決策權(quán)相對集中。項目部具有一定的主觀隨意性，使得內(nèi)部控制與監(jiān)督難以發(fā)揮效率，最終內(nèi)控制度流于形式。

其次，部分建筑施工企業(yè)的經(jīng)理部缺乏必要的稽核制度，管理層難以開展內(nèi)部控制與監(jiān)督，各個下級部門也無法有效配合。此外，多數(shù)企業(yè)將工作重心放在降本增效上，缺乏對內(nèi)部控制的重視，怠于監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計。因而使得企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)控體系。

再者，企業(yè)的管理者對于財務(wù)管理的研究不足，沒有考慮企業(yè)實際情況，使得設(shè)計的內(nèi)部控制度難以實施。甚至部分管理人員直接照抄照搬，將其他公司的內(nèi)控制度直接挪用，由此導(dǎo)致制度設(shè)計與企業(yè)發(fā)展需求嚴(yán)重不符，進(jìn)一步影響企業(yè)的管理效率。建筑施工企業(yè)設(shè)計內(nèi)控制度時應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)實際需求，以工程項目的要求為參考，以企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃為依據(jù)，執(zhí)行科學(xué)的制度設(shè)計方案。

（三）監(jiān)督機(jī)制缺失

內(nèi)部審計與監(jiān)督是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵渠道。但是部分建筑企業(yè)缺乏的相應(yīng)機(jī)制，難以實施監(jiān)督。隨著審計與監(jiān)督的弱化，企業(yè)的內(nèi)控力度與效率均大打折扣。企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的缺失，主要源于以下幾點：

首先，我國目前關(guān)于審計監(jiān)督方面的法律法規(guī)有待健全。隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，諸多建筑施工企業(yè)不斷面臨新的經(jīng)濟(jì)問題與挑戰(zhàn)。但是當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計與監(jiān)督工作主要依賴于《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。鑒于該法律的約束效力有限，企業(yè)的監(jiān)督力度受到影響。

其次，部分企業(yè)的管理人員一味地追求經(jīng)濟(jì)效益與項目承接，片面地認(rèn)為監(jiān)督工作會影響公司項目建設(shè)效率，因此武斷地抵制審計工作，忽視內(nèi)部監(jiān)督。

再者，部分建筑施工企業(yè)缺乏獨立的審計部門，即便組建審計機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督功能也較為單一，難以覆蓋企業(yè)經(jīng)營全過程。此外，很多審計崗的人員可能會屈從于地位更重要的項目管理部或招采部門，難以發(fā)揮獨立監(jiān)督與審查職能。

（四）專業(yè)人才缺失

企業(yè)為了實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制效果，既需專業(yè)的內(nèi)控體系設(shè)計，也需保障內(nèi)部控制與監(jiān)督的貫徹執(zhí)行，還需針對內(nèi)控效果作出評價與修正。這三個過程均需要專業(yè)的內(nèi)控人員參與。但是部分建筑企業(yè)不僅缺乏全面的內(nèi)控體系，也怠于培養(yǎng)內(nèi)控人才，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（五）信息化水平落后

企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)控管理效果，應(yīng)當(dāng)以較高的信息化系統(tǒng)作為輔助手段。如果企業(yè)的信息化水平落后，控制與監(jiān)督信息難以及時傳遞，內(nèi)部控制難以高效發(fā)揮。鑒于提高企業(yè)的信息化水平需要較多的前期投入，部分建筑施工企業(yè)沒有從長期角度考慮，處于成本要素的考慮而繼續(xù)采用傳統(tǒng)管理方法和手段，譬如人工核查賬務(wù)及監(jiān)督。一方面，人工操作效率不足，影響內(nèi)控效果；另一方面，人工操作容易失誤，為企業(yè)帶來損失。此外，落后的信息化水平會降低企業(yè)的溝通交流水平，各部門難以實現(xiàn)資源共享、信息互通，從而影響內(nèi)控管理效率。

二、相關(guān)建議與措施

（一）重視內(nèi)控工作

內(nèi)控管理既可以有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，又可以增強(qiáng)公司的執(zhí)行效率。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)在戰(zhàn)略上注重內(nèi)部控制工作，為內(nèi)控工作開展創(chuàng)造較好的環(huán)境。內(nèi)部控制涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，不僅僅需要內(nèi)控、審計與監(jiān)督人員，更需要公司全員積極參與。管理層應(yīng)當(dāng)調(diào)動公司各部門的參與積極性，注重對員工的內(nèi)控意識培養(yǎng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全面深化，保障內(nèi)控管理的高效實施。

針對不同的職能部門，管理層可以安排內(nèi)控人員因地制宜地設(shè)計內(nèi)控方案并確保有效可行。此外，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控宣傳工作。通過宣傳文化熏陶，企業(yè)可以使全員認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，提升員工的風(fēng)險防范意識，使各部門和職員由被動防控轉(zhuǎn)化為主動防控，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

（二）完善制度體系

內(nèi)控制度是建筑企業(yè)實施內(nèi)部控制的主體架構(gòu)。為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的高效傳導(dǎo)，我國建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善內(nèi)控制度。企業(yè)首先應(yīng)從完善組織管理機(jī)構(gòu)入手，通過組織機(jī)構(gòu)的健全與完善，將企業(yè)的權(quán)力納入內(nèi)部控制與監(jiān)督的體系當(dāng)中。同時，企業(yè)應(yīng)注重各個職能部門的權(quán)責(zé)劃分，明確業(yè)務(wù)范圍，避免部門功能出現(xiàn)交叉，責(zé)任難以劃分，遇到問題“踢皮球”等現(xiàn)象。

針對財務(wù)內(nèi)部控制，建筑施工企業(yè)一方面需要健全財務(wù)管理制度；另一方面則應(yīng)以法律法規(guī)政策為基礎(chǔ)，結(jié)合公司的自身特點，制定和發(fā)布內(nèi)部控制與財務(wù)管理的相關(guān)文件，加強(qiáng)財務(wù)管控。

（三）健全監(jiān)督機(jī)制

完善的審計監(jiān)督體制既有利于企業(yè)內(nèi)部自查，實現(xiàn)自我約束，也有利于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，改善管理模式。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視審計與監(jiān)督工作。企業(yè)可以設(shè)立獨立的審計機(jī)構(gòu)，平行于財務(wù)部門，保障審計監(jiān)督的公平公正。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各工程項目部中派遣審計人員，監(jiān)督核查項目工程的建設(shè)過程，識別潛在風(fēng)險，將企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督真正落實。公司經(jīng)理部也應(yīng)當(dāng)定期履行審核工作。由審計監(jiān)督部門定期對經(jīng)理部的經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，確保及時披露建筑施工企業(yè)運營中的各種風(fēng)險，提升內(nèi)控管理約束力度。

（四）加強(qiáng)人才建設(shè)

內(nèi)部控制離不開專業(yè)人才。為了更好地貫徹企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)與引進(jìn)內(nèi)部控制、審計監(jiān)督以及財務(wù)管理等方面的專業(yè)人才。

一方面，建筑施工企業(yè)可以在內(nèi)部選拔具備內(nèi)部控制、審計監(jiān)督等工作經(jīng)驗的人員，定期開展繼續(xù)教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)管理層可以根據(jù)實際需要開展定向培訓(xùn)，邀請內(nèi)部控制以及審計監(jiān)督等方面的專家進(jìn)行精準(zhǔn)輔導(dǎo)，提升業(yè)務(wù)人員與崗位的匹配程度，增強(qiáng)內(nèi)控團(tuán)隊的專業(yè)水平。

另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視引進(jìn)外部人才。外部人才通常具備更為先進(jìn)的內(nèi)控思想和理念，可以為企業(yè)的經(jīng)營管理注入新鮮力量。在選聘外部人才時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定客觀地評估體系，全面科學(xué)的考察外部人才的綜合能力，為企業(yè)選拔高水平的內(nèi)控專家，提升內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性以及全面性。

（五）提高信息化水平

為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的及時傳導(dǎo)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息化平臺的建設(shè)，通過提高企業(yè)的信息化水平，實現(xiàn)部門之間的高效對接，保證經(jīng)營信息的同步性和共享性，提高內(nèi)部控制的管理效率。

如果實現(xiàn)內(nèi)控信息化，企業(yè)可以將預(yù)算管理、收支管理、采購管理、建筑項目管理、資產(chǎn)管理、合同管理等主要業(yè)務(wù)控制流程集中于云平臺進(jìn)行管理。管理部門還可以運用現(xiàn)代科技手段搭建風(fēng)險管控模塊，譬如風(fēng)險指標(biāo)庫管理模塊、風(fēng)險控制策略庫管理模塊、內(nèi)控缺點跟蹤管理模塊、內(nèi)控績效評價模塊、內(nèi)控報告管理模塊以及內(nèi)控流程集中管理模塊等，以此實現(xiàn)建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理高效化、科學(xué)化與智能化。

此外，良好的財務(wù)管理在建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中作用重大，同時也是風(fēng)險集中點。企業(yè)可以構(gòu)建云會計體系，重視智能財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，打造全新的資金管理模式與數(shù)據(jù)預(yù)警機(jī)制，降低財務(wù)風(fēng)險指數(shù)。借助信息化系統(tǒng)與云技術(shù)，企業(yè)能夠大幅提高內(nèi)控管理效率，降低經(jīng)營風(fēng)險。

結(jié)語

簡而言之，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，建筑施工企業(yè)的管理也逐漸愈發(fā)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)與規(guī)范。良好的內(nèi)部控制，作為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要組成部分，不僅能夠提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平，同時也可以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險抵御能力。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制，健全監(jiān)督體系，強(qiáng)化審計功能，提高組織管理效率。只有這樣，企業(yè)才能夠增強(qiáng)自身的凝聚力與競爭力，實現(xiàn)健康、全面、高質(zhì)量的可持續(xù)發(fā)展。