壽光市市政工程有限公司

引言

稅收是保障國家和社會(huì)穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵要素，與企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著密切的聯(lián)系。社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，大批的城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村居民涌入到城市中，人口密度逐漸增大。政府需要對(duì)市政工程進(jìn)行全新的規(guī)劃和布局，為市政施工企業(yè)帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)在施工建筑中提升稅務(wù)籌劃的科學(xué)性，時(shí)刻堅(jiān)持稅務(wù)籌劃工作的基本原則，一旦在管理工作中存在問題要立即進(jìn)行修正，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

一、市政施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）合法原則

我國的法律法規(guī)處于絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)地位，為人們的生產(chǎn)生活和企業(yè)的運(yùn)行管理提供制度的約束和引導(dǎo)。在法律的作用下，國家才能長(zhǎng)治久安，社會(huì)才能穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國稅收基本法規(guī)》的規(guī)定，納稅是企業(yè)必須履行的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)要按照法律的要求進(jìn)行合理的納稅。如果企業(yè)在納稅操作中違反稅法的規(guī)定，則會(huì)依法受到處罰。例如，為了進(jìn)一步規(guī)范全省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰自由裁決權(quán)，山東省于2010年7月份頒布《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》，力求引導(dǎo)納稅人自覺遵守法律，優(yōu)化省內(nèi)的稅法環(huán)境。本《基準(zhǔn)》于2020年8月1日開始正式實(shí)施。

（二）事前規(guī)劃原則

市政施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要做好準(zhǔn)備工作，確保各個(gè)環(huán)節(jié)之間的銜接性，建立預(yù)警機(jī)制。這樣就能及時(shí)應(yīng)對(duì)法律法規(guī)的變化，優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的推進(jìn)效果。例如，在“十三五”時(shí)期，我國大力推行稅收征管體制改革，現(xiàn)階段已經(jīng)初具成效。我國企業(yè)90%的稅務(wù)業(yè)務(wù)都可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行辦理，申報(bào)率高達(dá)99%。企業(yè)應(yīng)該對(duì)最新的政策法規(guī)牢牢把控，進(jìn)行完善的事前規(guī)劃工作。

（三）實(shí)時(shí)調(diào)整原則

市政施工企業(yè)應(yīng)該提升稅收籌劃工作的靈活機(jī)動(dòng)性，樹立變化的思想理念，結(jié)合實(shí)際情況和市場(chǎng)發(fā)展對(duì)工作進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)只有不能提升適應(yīng)的能力，才能在多種因素的作用下更好地處理稅務(wù)問題。例如，國家政策的調(diào)整、企業(yè)內(nèi)部的收支變化以及內(nèi)部控制出現(xiàn)問題等[1]。

二、市政施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏完善的稅務(wù)籌劃意識(shí)

現(xiàn)階段，市政施工企業(yè)把工作的重點(diǎn)放在工程建設(shè)和財(cái)務(wù)管理中，缺乏對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的合理關(guān)注，導(dǎo)致工作人員的籌劃工作壓力逐漸增大，推進(jìn)速度逐漸遲緩。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面認(rèn)知，導(dǎo)致整個(gè)公司的缺乏籌劃工作的氛圍。其次，相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員在工作中得到不應(yīng)用的重視和理解，導(dǎo)致其工作積極性較低，工作效率較差，沒有樹立大局意識(shí)，缺乏對(duì)細(xì)節(jié)的有效把控。最后，企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員缺乏工作意識(shí)，沒有為稅務(wù)籌劃工作提供有用的數(shù)據(jù)信息。正是因?yàn)槭姓┕て髽I(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃意識(shí)，所以工程建設(shè)的水平一定得不到有效提高。

（二）沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃人才庫

人才是提升企業(yè)管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的根本要素。現(xiàn)階段，稅務(wù)管理工作涉及的范圍不斷擴(kuò)大，稅務(wù)法律法規(guī)有了新的要求，所以市政施工企業(yè)應(yīng)該提升稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，提升工作的考量標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)的要求。所以，企業(yè)必須提高稅務(wù)籌劃人員的工作能力。對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行辨析：第一，部分稅務(wù)籌劃人員是由其他的部分借調(diào)過來的，缺乏完備的知識(shí)理論和技能，在工作中僅僅依賴之前的財(cái)務(wù)知識(shí)，缺少稅務(wù)法律和稅金規(guī)劃的工作經(jīng)驗(yàn)。第二，部分具有較長(zhǎng)工作經(jīng)驗(yàn)的人員沒有樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，在稅務(wù)籌劃工作中過于地依賴以往的成功案例和工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常發(fā)生籌劃和實(shí)際情況不相匹配的問題。第三，企業(yè)缺乏定期的考核，籌劃人員缺乏斗志和積極性。

（三）缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控

部分市政施工企業(yè)沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)將無法有效應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致企業(yè)陷于稅務(wù)的風(fēng)波之中。例如，2020年5月31日，山東省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)邀請(qǐng)山東啟陽稅務(wù)律師所的優(yōu)秀稅務(wù)師們到《周末說法》節(jié)目進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)普及，本次的主題為“企業(yè)管理要有稅務(wù)思維”，其中明確指出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性。以經(jīng)濟(jì)合同為例，在正式簽約之前要探究業(yè)務(wù)的模式，要滿足稅法的要求這樣才能降低稅收的負(fù)擔(dān)。但是在許多企業(yè)管理者的心中認(rèn)為不會(huì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有建立防范措施。此外部分雖然建立了防范機(jī)制，但是在正式推行時(shí)常常會(huì)偏離規(guī)定的軌道，效果大打折扣[1]。

（四）法律法規(guī)不完善

我國的稅務(wù)法律會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)和市場(chǎng)發(fā)展而不斷的優(yōu)化完整。在接下來的發(fā)展中，稅務(wù)法律會(huì)更加具體化、完善化。據(jù)此可知，市政施工企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃壓力就會(huì)越來越大。

（五）稅務(wù)籌劃模式較為簡(jiǎn)單，缺少技術(shù)支持

目前，信息技術(shù)不斷發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)每個(gè)部門的工作模式和流程，提高了工作效率和質(zhì)量。但是部分市政施工企業(yè)沒有把信息技術(shù)有效地應(yīng)用到稅務(wù)籌劃工作中，工作人員仍需要人工進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和規(guī)劃，提升他們籌劃工作的難度。此外缺乏技術(shù)的助力，嚴(yán)重影響工作的質(zhì)量。在部分市政施工企業(yè)中稅務(wù)籌劃工作處于弱勢(shì)地位，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)重視。

三、市政施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的優(yōu)化措施

（一）形成完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

市政施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接影響稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和推薦效果。應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，有針對(duì)性地解決。應(yīng)該采用由上至下的模式，切實(shí)保障優(yōu)化工作的執(zhí)行效果。第一，企業(yè)的管理層應(yīng)該身先士卒，為員工們樹立榜樣，幫助員工摒棄舊有的思想觀念，使其積極地加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)劃中。管理者要采用多樣化的宣傳模式，在潛移默化間加強(qiáng)大家對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，從而在工作中加強(qiáng)重視。例如，定期在企業(yè)召開座談會(huì)，向員工們講述國家和省內(nèi)最近發(fā)布的稅務(wù)政策，為員工們介紹經(jīng)典的稅務(wù)案例，以慘痛的教訓(xùn)提升員工們的重視。第二，稅務(wù)人員要養(yǎng)成定期自我反思的習(xí)慣，總結(jié)在稅務(wù)工作中存在的疏漏，明確發(fā)生錯(cuò)誤的原因。工作人員總結(jié)稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，能夠?yàn)橄乱浑A段的稅務(wù)工作提供參考，提升風(fēng)險(xiǎn)防范的水平。第三，企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)防范工作和員工們的績(jī)效考核掛鉤。這樣把稅務(wù)防范的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，能夠提升每名工作人員的責(zé)任意識(shí)從，在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作氛圍，從根本上提升工作的質(zhì)量。例如，企業(yè)可以采取多次少量的模式，為具有突出貢獻(xiàn)的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，增加大家的風(fēng)險(xiǎn)防范熱情。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

市政施工企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)建設(shè)環(huán)節(jié)的把控，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限制在框架內(nèi)。第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理機(jī)制。這樣就能有效應(yīng)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)政策。例如，當(dāng)企業(yè)與農(nóng)民工們簽訂合同時(shí)，需要由業(yè)主直接發(fā)放工資，并且需要由施工單位代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)我國國稅函〔1996〕602號(hào)規(guī)定，能夠決定支付對(duì)象和支付金額的個(gè)人和單位具有扣繳人的義務(wù)，所以需要代扣代繳個(gè)人所得稅。第二，建立數(shù)據(jù)信息庫，促進(jìn)信息的有效分享和應(yīng)用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間的緊密性，從而提升防范工作的效率和質(zhì)量。第三，企業(yè)在內(nèi)部建立監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制。把可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作和環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)標(biāo)注，這樣能對(duì)工作人員進(jìn)行有效提醒，減少錯(cuò)誤的發(fā)生頻率。

（三）打造高能力高素養(yǎng)的人才隊(duì)伍

市政施工企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建高素質(zhì)高能力的人才隊(duì)伍，這樣才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第一，企業(yè)應(yīng)該邀請(qǐng)高校的老師到企業(yè)中講解相關(guān)的稅務(wù)理論知識(shí)，增加稅務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，加強(qiáng)專有名詞的理解。企業(yè)邀請(qǐng)其他企業(yè)的一線稅務(wù)工作者為員工們進(jìn)行直觀的培訓(xùn)，通過對(duì)真實(shí)案例的解析，加強(qiáng)稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在系統(tǒng)化的培訓(xùn)中稅務(wù)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。第二，稅務(wù)人員要樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，通過自我反思明確在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中存在的疏漏，從而有針對(duì)性地進(jìn)行學(xué)習(xí)。例如，探究國家稅務(wù)法律的變化趨勢(shì)、提升計(jì)算機(jī)設(shè)備的應(yīng)用能力、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力等。

（四）充分利用信息技術(shù)建立信息系統(tǒng)

市政施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作離不開科學(xué)技術(shù)的大力支持。企業(yè)在稅務(wù)管理中充分應(yīng)用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，牢牢把握市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)向，對(duì)內(nèi)部生產(chǎn)管理工作進(jìn)行控制，提升財(cái)會(huì)一體化的發(fā)展水平。例如，應(yīng)用ERP系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息的把控效果，科學(xué)地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。ERP系統(tǒng)具有一定的先進(jìn)性，能夠有效處理管理中的各項(xiàng)瑣事。它具有系統(tǒng)化的發(fā)展歷程，能夠促進(jìn)企業(yè)信息流、資金流和物流的全面發(fā)展。有利于企業(yè)全面掌握財(cái)會(huì)信息，明確稅務(wù)的具體支出情況，提升管理的嚴(yán)謹(jǐn)性。

結(jié)語

綜上所述，市政施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)該對(duì)存在的問題進(jìn)行深入探究，分析發(fā)生的原因及優(yōu)化措施，在發(fā)展中不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范的水平，從意識(shí)層面進(jìn)行提升，企業(yè)的所有人員都應(yīng)該意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，并為工作進(jìn)行助力。企業(yè)從建立機(jī)制、人才庫的模式對(duì)稅務(wù)籌劃的革新進(jìn)行助力。此外企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大資金和技術(shù)的投入，利用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立數(shù)據(jù)信息庫，提升管理的實(shí)效性。