劉拉娜 武漢文化投資發(fā)展集團有限公司

引言

隨著市場經濟的發(fā)展，集團公司可以持續(xù)長久發(fā)展，這不僅取決于集團強大的財務實力，還取決于集團有效的財務管理水平。一些公司引入了高效、安全的管理模式，特別是對于擁有眾多子公司、財務資源分散的集團公司，集中財務管控可以適應市場經濟中集團公司的內部需求和外部發(fā)展，減少財務風險，更好地利用資金為集團公司創(chuàng)收增效。

一、財務集中管控的概述

財務集中管控是集中財務管理和控制的全稱，體現(xiàn)了一定程度的集中化，集中財務控制包括財務活動之前、期間和之后的所有管控流程，在本文中，集中財務管控的定義如下：為了達到集團最大化整體價值的戰(zhàn)略目標，基于內部管控措施，采取一切必要的方式對財務活動進行監(jiān)控，包含：其一，監(jiān)督；其二，控制；其三，調整；其四，指導；其五，管理。本文當中提到的財務管理和控制基于對集團公司的集中財務管理和控制（尤其是母公司的財務管理和控制子公司），這些管理和控制涉及管理的各個層面風險，不局限于對于下屬企業(yè)的業(yè)務領域，如：概預算、資金管理、融資管理、投資管理，以及財務政策和系統(tǒng)的控制，財務監(jiān)督和檢查、內部審計和績效評估等，還包括組織結構、人才團隊、信息系統(tǒng)以及內外部溝通等其他方面控制。集團公司實施集中財務控制系統(tǒng)的重要性和價值主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是可以有效預防集團的財務風險；二是進一步加強集團的統(tǒng)一管理。

二、財務集中管控的必要性

現(xiàn)階段，隨著集團公司規(guī)模的擴大和業(yè)務發(fā)展的多元化，集團公司財務集中管控是防范資本風險的有效途徑之一。要做好資管工作，對集團公司的管理和加強對下屬單位的管控，特別是對財務部門控制尤為重要。如果不能有效控制所屬公司和財務部門，就可能會出現(xiàn)風險。財務集中管控是集團公司集中與分散的良好平衡。在維護了上級公司對于下屬公司管控權限的同時，也賦予了子公司以及部門相應的經營權。所以，在整個集團將財務進行集中管理有助于提升公司發(fā)展預期，是有效保障企業(yè)健康、高效運轉的必然選擇。

（一）標準化的財務會計核算

能夠如實反映實際經營情況的財務數據是企業(yè)財務信息不可或缺的部分。企業(yè)實行財務會計標準化后，集團內所有公司都可以在統(tǒng)一時間進行編制報表、指標和數據。通常，標準化財務會計要求以“天”為記賬單位，放棄了以前以“周和月”為時間單位的完整數據指標的核算方法，從而有助于提高整個集團財務報告的及時性和有效性。此外，標準化的財務會計使集團公司能夠隨時隨地監(jiān)督和控制各子公司的會計信息。這種不定期的審查方法使集團公司能夠對每個子公司進行監(jiān)控，也有助于每個子公司確保企業(yè)財務交易的真實性和合法性。

（二）體系化的內部監(jiān)控管理

建立財務集中管控模式，有利于構建合理有效的內部控制體系。企業(yè)集團對不同子公司的財務管理和控制，在很大程度上避免了不同子公司之間的利益沖突現(xiàn)象，避免集團公司對各子公司失去有效控制。除了支持財務集中管控外，構建合理有效的內部控制體系還需要：一是集團公司合理平衡和調整各子公司的利益；二是集團對各子公司負責人（財務總監(jiān)）制定明確合理的、經營績效考核目標等相關辦法，同時將這些信息添加到集團公司管理數據中進行跟蹤、評價和控制實施，保證集團能夠及時獲得第一手數據，進一步強化了集團的管控能力，從而為集團財務以及營收預期完成提供了保障。

（三）最大程度實現(xiàn)信息的透明化

信息不對稱是集團公司無法及時掌握各子公司財務運作的重要原因。只有實現(xiàn)財務信息的實時性，集團信息系統(tǒng)管理員才能通過金蝶云平臺查看各子公司的財務數據和指標，及時掌握和發(fā)現(xiàn)集團財務運行中存在的問題，及時解決問題，更好地為集團經濟效益服務。建立集中的財務管控模式，不僅有助于確保財務報告的透明度，大大降低集團內控審計的難度，同時在建立集中財務管理和控制模式之前，有利于財務人員找出成本過高或賬務處理不規(guī)范的原因，減少所需財力、物力以及審計延誤時間。

三、財務集中管控中面臨的主要問題

（一）財務信息管理落后

隨著外部環(huán)境復雜程度的進一步提升，財務信息使用者對財務信息質量要求亦進一步提高。集團按照會計管理相關要求，對于下屬企業(yè)的財務報表開展集中管控，形成一個報告會計主體，致使財務信息使用者對集團公司財務狀況了解不全面、不深入，且容易掩蓋子公司的實際經營情況，造成合并報告主體實際經營存在缺陷，就可能會導致出現(xiàn)一些問題，包含：其一，財務數據虛假陳述；其二，財務報表數據錯誤；其三，財務信息失真。原因在于集團公司的財務信息管理局限于編制合并財務報表，未結合集團公司及各子公司發(fā)展階段的實際情況對財務數據進行整理、提煉、分析并披露，影響了財務信息使用者決策的準確性。

（二）內控管理職能弱化

對于發(fā)展中的集團公司，風險管理和內部控制系統(tǒng)是保證公司健康發(fā)展的基本前提。在這個階段，隨著集團資產規(guī)模的擴張，投資支出增加，資金外流規(guī)模攀升，資產收益率出現(xiàn)下滑，企業(yè)負債的增加，集團公司的發(fā)展將會面臨更多的潛在風險。潛在風險很有可能導致企業(yè)發(fā)生實際損失，主要原因在于大多集團公司未能及時識別內、外部風險，未能提前采取風險防范措施，內控制度不完善，落實力度不足等方面。

（三）財務相關從業(yè)者素質仍需提高

當前集團公司對財務集中管理重視不夠，管理水平有待提高。面對新的財稅政策，集團公司管理者對集團管理和控制有著不同的看法。隨著信息時代的到來，企業(yè)的管理知識和技術得到了較快更新。但是，一些企業(yè)對財務管理重視不夠，導致會計人員缺乏現(xiàn)代管理知識和專業(yè)技術，財務管理經驗不豐富，只能憑個人臆想推測，大大降低了工作效率。此外，財務崗位設置不能滿足工作需要，人員分配合理性不足，出現(xiàn)職責交叉，責權利不對等，迫使每個員工之間相互回避工作和事務。因此，進一步提升財務從業(yè)者能力，是對財務進行集中管理的前提，在熟練掌握常規(guī)財務知識的同時，更需要增強多樣化的專業(yè)技能，如計算機和信息化管理方面的技能。集團公司財務管理不同于單一公司財務管理，因其擁有較多下屬子公司，財務管理工作更為復雜，信息量也成倍增長，必須學會借助更高效率的管理方法，才能更好完成履行集團賦予的財務管控。所以，財務管理和人員素質是財務集中管控的重要前提之一。

（四）財務集中管控相關措施尚待完善

由于集團公司一般擁有較多子公司，各子公司在經營管理時通常會開立本公司的銀行賬戶，這也為管理上帶來一定難度，這些多個賬戶會共同占用較多閑余資金，這些資金雖然共屬于集團公司的資產，但因子公司的經營管理需要，占用閑余資金會產生資金成本費用，同時集團的資金流動也將受到阻礙，如不能高效調動集團內的閑置資金，將會影響一系列財務活動，影響集團公司對資金的靈活管控。

四、加強財務集中管控的具體措施

（一）把握財務集中管控的實質

財務控制的集中化管理模式要求各子公司必須放棄獨立的會計核算，在集團層面進行會計合并，以滿足集中化財務管理要求。集團在進行集中財務控制時必須充分了解其本質和目的，只有真正了解了財務集中管理的含義，才能充分利用財務管理的重要性。隨著集團在國內外市場的發(fā)展，財務控制離不開業(yè)務信息系統(tǒng)的支持。信息平臺化管理不僅為集團公司決策奠定基礎，還可以提高集團的整體適應性。通過信息平臺支持財務集中管理和控制，可以實現(xiàn)財務計算機化的目標，建立統(tǒng)一的財務信息體系，提高對外競爭力。因此，財務的集中化模式控制是將服務和監(jiān)督功能結合在一起的系統(tǒng)。

（二）建立合理的財務集中管控組織結構

以子公司財務集中管控為重點，制定集團公司和各子公司內部交易方案，并對集團整體財務實施縱向控制。將管控的重點集中于四個方面：其一，考核；其二，協(xié)調；其三，監(jiān)督；其四，管理。根據企業(yè)的運行情況，對其架構進行適當重組，按照運轉需求，對現(xiàn)有員工進行二次分配，從而使公司架構更為高效、職責更為清晰，促使各單位在管控中有效的履行其職能，同時將管理延伸到下屬企業(yè)財務管理過程中，該機構應設置為集團的常設部門。

建立財務集中管理和控制系統(tǒng)基本上是按照：集團資金財務部-子公司財務對接專班-各子公司財務部。根據內部組織架構，詳細厘清各層級所承擔的職責，同時，在集團內部進行職責劃分，按照履職需要，設置資金核算以及管理相關職位，從而提升企業(yè)專業(yè)化、集中化的財務管理水平，從集團公司及其子公司入手，構建一個整體的財務集中管控框架，確保財務集中核算管理的順利發(fā)展，子公司財務對接專班負責管理和監(jiān)督子公司在某一領域的財務活動，并在上一個領域和下一個領域之間發(fā)揮重要的聯(lián)絡作用。

通常，財務管理的主要存在的問題體現(xiàn)為一崗多職，而這種情況常常出現(xiàn)在三個部門中，其一，人資；其二，財務；其三，行政，這就引發(fā)了會計信息不能反映實際情況、財務內控措施不完善等情況。人、財、政，分業(yè)經營能形成一個健全的管理體系，針對這一現(xiàn)象，在各子公司應設立專門的財務管理和會計部門，指定專門的會計人員負責，明確職責，并嚴格限制財務與行政、人事部門之間關系。

（三）提升財務集中管理從業(yè)者能力

目前，集團公司的集中財務管理人員已逐漸把傳統(tǒng)的財務會計方法轉變?yōu)楣芾矸治龊蜎Q策支持，工作范圍已擴大到包括對流程的預測和監(jiān)控，責任重大、工作內容更豐富，對集中管理的質量也提出更高要求。任何會計政策和內部會計制度的有效性取決于管理人員的設計、實施水平和素質。因此，應加強對集中財務管理人員的財務軟件和信息技術培訓工作，并對集中化系統(tǒng)設計和合規(guī)性進行全面培訓。在財務管理方面，對每個員工的績效進行定期控制和評估有助于提高財務集中度，提高管理人員的素質有利于集中財務控制的整體水平。

（四）全面加強集團公司預算管理

在公司組織結構上，對其進行優(yōu)化，設立專職從事預算管理的內設機構，履行集團所屬企業(yè)預算監(jiān)管職責。開展管控過程中，對經營項目合理分類管理，不同經營業(yè)務制定不同的預算制度和流程，再將各項目分類下發(fā)到各下屬子公司。在進行預算準備之前，集團應從發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，結合行業(yè)和市場發(fā)展，確定戰(zhàn)略規(guī)劃經營目標，形成全面預算。明年預算總體目標需于本年度第四個季度開始制定，下屬公司在制定預算時，要嚴格按照集團相關要求執(zhí)行，分別是：其一，逐級匯總；其二，分級編制；其三，上下結合，即，集團預算目標下達后，下屬企業(yè)根據目標以及自身運轉情況，開展本單位預算編制工作，然后按照要求報集團進行歸總。集團使用預算編制信息系統(tǒng)，能夠實時對下屬企業(yè)開展預算監(jiān)管，從而使集團整體預算目標得以實現(xiàn)，及時預判和調整預算費用支出，規(guī)避企業(yè)經營風險。

（五）加強財務分析、控制力度

為了加強集中財務控制，必須進行深入的分析和控制，以充分提高集團創(chuàng)造財務價值的能力。所謂深入分析，就是將財務分析從“表面”滲透“到點到線”，重點是對每個子公司的財務數據進行全面、集中的分析，“點”應該鏈接到公司在產品和單個項目（尤其是虧損和虧損項目）的成本分析和獲利能力方面的實際業(yè)務特征，深入調查原因，將相關聯(lián)的信息進行整合，分析和評估其存在的合理性、必要性。及時報告不良業(yè)務的情況，促進健康業(yè)務的發(fā)展。加強控制需要提高集團公司的財務信息管理能力；完善內控措施；搭建符合實際需求的防控體系。以確保集團公司及子公司財務活動的順利進行，集團公司安全、有效地運轉。

（六）推進集團企業(yè)信息化管理

強大的信息管理水平，不僅有助于提高企業(yè)資金集中管理效率，還在應對市場風險、促進業(yè)務創(chuàng)新等方面大有助益。

多元化的集團公司，基于信息技術進行業(yè)務整合是大勢所趨，對集團公司的發(fā)展有著戰(zhàn)略性和全局性的影響。集團公司應以現(xiàn)有金蝶云平臺為起點，加大資金、人員及硬件系統(tǒng)的投入，建立和改進溝通和信息交流的渠道，通過高度集中的信息有效提高集中財務控制的有效性，提升企業(yè)運轉水平、強化革新力度、再造工作流程，強化集團對各類資源的配置能力，進一步提升運轉以及安全管理水平，將系統(tǒng)的穩(wěn)定性以及安全性作為前提，將系統(tǒng)打造成為集團獨有的競爭優(yōu)勢之一。

結語

企業(yè)在內部開展財務進行集中管理對于提升自身財務管理水平至關重要。但是，集團公司在實際應用中還存在問題和不足。一方面集團公司的管理者和財務從業(yè)者需要從企業(yè)運營實際出發(fā)，使用一切手段將出現(xiàn)的問題消滅在萌芽狀態(tài)。另一方面需要持續(xù)提升集團對于財務集中管控的力度，這樣就可以通過管控為企業(yè)發(fā)展保駕護航，減小出現(xiàn)財務問題的概率，促進集團公司更好更快的發(fā)展。