李惠文 中國煤炭地質(zhì)總局水文地質(zhì)局

引言

在現(xiàn)階段的能源供給體系中，地勘單位占據(jù)重要地位。隨著人類從工業(yè)文明不斷地走向生態(tài)文明，地勘單位將不斷面臨挑戰(zhàn)，由于經(jīng)營領(lǐng)域和目標(biāo)差異難以徹底消除財務(wù)風(fēng)險，只有認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的迫切性，根據(jù)其內(nèi)部控制因素針對性的防范和控制，才能弱化財務(wù)風(fēng)險，以防不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制對地勘單位從容應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)自身發(fā)展具有重要意義。

一、地勘單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制簡述

財務(wù)風(fēng)險指的是在不同財務(wù)活動中難以掌握或者難以預(yù)測的因素，造成財務(wù)不確定或者蒙受損失，降低收益，嚴(yán)重時可能引發(fā)經(jīng)營危機(jī)；內(nèi)部控制指的是為了應(yīng)對日常經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險，通過制定制度、實施程序而開展的風(fēng)險防范與管控工作。地勘單位和一般企業(yè)不同，其工作特征不僅包含地質(zhì)科學(xué)領(lǐng)域的分析和研究工作，還涉及地質(zhì)勘查、勘探等現(xiàn)場技術(shù)性工作，既包括勘查、設(shè)計，又涵蓋施工、評價。從經(jīng)營范圍來看，將生態(tài)文明建設(shè)、地質(zhì)災(zāi)害防治等融為一體，科研成果對實踐生產(chǎn)有更為明顯的指導(dǎo)作用。此外，地勘單位的服務(wù)涵蓋社會資源保障、社會群體服務(wù)兩個主要方面，兼具生產(chǎn)經(jīng)營性和社會公益性，完善的內(nèi)部管理與控制是地勘單位發(fā)揮好公益屬性、又充分體現(xiàn)服務(wù)價值的基礎(chǔ)和前提所在[1]。

二、地勘單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制因素分析

從地勘單位經(jīng)營范圍來看，由于業(yè)務(wù)種類繁多，故財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體現(xiàn)出復(fù)雜性和多變性的特點，其內(nèi)部風(fēng)險因素主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）內(nèi)部控制體系不夠完善

地勘行業(yè)的發(fā)展，起源于計劃經(jīng)濟(jì)體制之下，由于長時間的發(fā)展被計劃經(jīng)濟(jì)影響，直到今天依舊沒有全面推向市場經(jīng)濟(jì)。地勘單位產(chǎn)生于特殊的體制，又具備自身特征，導(dǎo)致管理者對財務(wù)風(fēng)險缺少認(rèn)識，沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，風(fēng)險管理意識較弱[2]。近年來經(jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)巨大變革，然而地勘單位有些管理者的觀念和思維方式仍然停留于舊制度，沒能科學(xué)的認(rèn)識內(nèi)部控制，沒有掌握風(fēng)險管理知識，所以內(nèi)部控制體系不夠完善，財務(wù)風(fēng)險因此增大。存在地勘單位的風(fēng)險管理制度、內(nèi)部控制體系等由管理者主觀制定的問題，沒能針對自身實際情況進(jìn)行專門的研究。盡管財政部早在2014年就要求地勘單位統(tǒng)一制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度，但一些內(nèi)部控制制度依舊流于形式。參與地勘單位經(jīng)營的部門或領(lǐng)導(dǎo)者缺少全局觀，在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險方面只根據(jù)自己的工作經(jīng)驗獨(dú)立地采取風(fēng)險控制策略，整個單位沒有進(jìn)行全局性的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，風(fēng)險預(yù)警水平偏低，給日常經(jīng)營帶來財務(wù)風(fēng)險隱患。

（二）財務(wù)信息交流質(zhì)量不高

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制對會計的要求局限于做好核算工作，沒能充分發(fā)揮好財務(wù)內(nèi)部控制的功能。地勘單位沿襲一些舊的制度及慣性思維，認(rèn)為財務(wù)管理就是會計核算，忽視在市場經(jīng)濟(jì)體制下財務(wù)內(nèi)部控制的作用，沒能很好地完成財務(wù)管理工作，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。尤其是財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善，無法適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)信息時代的發(fā)展。地勘單位忽視線上信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，財務(wù)信息交流依賴傳統(tǒng)的上傳下達(dá)模式，也就是上層下發(fā)文件和指示、下層向上層匯報，導(dǎo)致關(guān)系到本單位或者本部門切身利益的一些重大事項信息交流渠道不暢，存在財務(wù)信息處理不及時的問題，增加了管理難度。另外，地勘單位各職能部門之間存在信息壁壘，信息存在滯后性，阻礙交流和協(xié)作不暢，這些均會帶來潛在的財務(wù)風(fēng)險。在發(fā)生財務(wù)安全問題以后，信息不能被快捷高效地傳遞到相關(guān)部門，影響對財務(wù)風(fēng)險的識別、評估，不利于地勘單位準(zhǔn)確應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

（三）單位內(nèi)部審計監(jiān)督不力

會計的職能一般包括對經(jīng)濟(jì)活動的核算、監(jiān)督，其中的監(jiān)督指的是利用調(diào)節(jié)、指導(dǎo)與控制等方式合法、客觀地評價經(jīng)濟(jì)活動的有效性，并采取一定的措施加以影響，保證預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。

地勘單位優(yōu)良的財務(wù)風(fēng)險管理是衡量組織內(nèi)部審計監(jiān)督規(guī)范化的有效機(jī)制，內(nèi)部審計實施力度薄弱也間接增加了財務(wù)風(fēng)險。地勘單位可以采取一系列內(nèi)部控制舉措應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，由于思想意識相對保守，風(fēng)險意識薄弱，忽視內(nèi)部審計的地位和作用，很難發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。因為內(nèi)部控制的一個主要目的就在于利用整體內(nèi)部機(jī)制建設(shè)強(qiáng)化對組織內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督、制衡，而內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，如果地勘單位沒有對內(nèi)控制度進(jìn)行有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，就難以消除一人決定權(quán)的現(xiàn)象，財務(wù)風(fēng)險也將直接影響企業(yè)經(jīng)營效益。

三、加強(qiáng)地勘單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的建議

基于上述財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制因素，地勘單位在日常工作中要采取針對性的策略加強(qiáng)風(fēng)險控制，提高綜合效益，保證更好地履行職能。

（一）完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

建立完善的內(nèi)部控制體系是地勘單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的自我管理與監(jiān)控，旨在增強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的規(guī)范和控制，持續(xù)提升工作成效，提高管理效率、經(jīng)營效益。地勘單位在內(nèi)部控制的實施中必須按照自身特點更新內(nèi)在管理方式，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，有序開展各項工作。

首先要加強(qiáng)資金預(yù)算管理。資金是地勘單位非常關(guān)鍵的流動資產(chǎn)，在資金管理中要強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范編制預(yù)算，執(zhí)行相關(guān)制度；改善本單位融資結(jié)構(gòu)，科學(xué)把握資產(chǎn)負(fù)債率，確保財務(wù)資金的安全性、流動性；規(guī)范現(xiàn)金收入與支出的預(yù)算控制，盡量在規(guī)定時間組織預(yù)算資金收入，重點監(jiān)督經(jīng)營性現(xiàn)金流量和已經(jīng)到期的負(fù)債等，對資金收入和支出做好平衡調(diào)節(jié)工作，合理掌控支付風(fēng)險。

其次要規(guī)范貨幣資金使用，設(shè)計科學(xué)的資金管控方案，落實重大資金籌措、使用、回收和控制等工作，完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警[3]。例如按照財務(wù)風(fēng)險預(yù)警要求科學(xué)使用貨幣資金，提升調(diào)度的合理性，依據(jù)有效的合同和憑證辦好相關(guān)手續(xù)；根據(jù)單位年度預(yù)算計劃有效掌控日常資金，把握資金周轉(zhuǎn)，防止發(fā)生盲目籌資的行為。

再次要妥善管控資金風(fēng)險，地勘單位的資金風(fēng)險一般分為使用風(fēng)險、在途風(fēng)險、或有風(fēng)險三大類，要針對本單位的投資項目加強(qiáng)可行性研究、審查，評審項目時必須體現(xiàn)專業(yè)性、科學(xué)性，盡量把發(fā)生風(fēng)險的可能性降到最低；針對資金的結(jié)算與支付要嚴(yán)格控制，可以選擇較為安全的結(jié)算方式，降低資金的在途風(fēng)險。

最后要完善應(yīng)收賬款責(zé)任制。地勘單位要構(gòu)建嚴(yán)格的、完善的債權(quán)管理制度，重視應(yīng)收賬款賬齡分析、逾期催收等工作；嚴(yán)格審核賬目中的其他應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等，判斷其資金性質(zhì)，和業(yè)務(wù)不符的要及時妥善處理；建立合理的、高效的激勵機(jī)制、警戒機(jī)制，使人員業(yè)績和應(yīng)收賬款回收率聯(lián)系起來，貫徹收款責(zé)任，預(yù)防出現(xiàn)壞賬損失風(fēng)險。針對重大合同要加大財務(wù)審核力度，重點審核合同中提到的合同金額、結(jié)算條款、涉稅事項、特殊事項等相關(guān)的內(nèi)容，對其合法性、可行性、經(jīng)濟(jì)性、嚴(yán)密性進(jìn)行把關(guān)。在審核重大合同執(zhí)行情況時要按照合同約定嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算，如果沒有簽訂合同或者尚未通過驗收，在財務(wù)內(nèi)部控制中要發(fā)表意見，拒絕履行付款義務(wù)，防范風(fēng)險。

（二）構(gòu)建內(nèi)部信息系統(tǒng)，提高溝通反饋效率

有效的信息交流與管理對地勘單位加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制至關(guān)重要，及時、完整、準(zhǔn)確地收集、加工、整理、分析各類信息對強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險控制也十分關(guān)鍵[4]。

針對地勘單位內(nèi)部信息傳遞與反饋，應(yīng)與時俱進(jìn)加強(qiáng)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用，打造內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)信息共享，使相關(guān)人員清楚認(rèn)識本單位的戰(zhàn)略目標(biāo)、遠(yuǎn)景規(guī)劃、財務(wù)風(fēng)險狀況、預(yù)算報告、財務(wù)會計信息和地勘項目概況等，促進(jìn)內(nèi)部的溝通和交流，促使內(nèi)部控制有序運(yùn)行。

通過信息溝通與共享，增進(jìn)財務(wù)部門、管理部門、業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，了解自身工作情況、加強(qiáng)與其他部門的關(guān)聯(lián)，促進(jìn)各部門結(jié)合、協(xié)作，共同推進(jìn)單位業(yè)務(wù)工作的順利開展，完成各項業(yè)務(wù)目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)。利用內(nèi)部高效化的信息系統(tǒng)減少溝通壁壘，保證對違規(guī)舞弊行為進(jìn)行舉報與處理等，保證信息真實。片面的單向溝通經(jīng)常出現(xiàn)信息失真、時效性差、價值低、可用關(guān)鍵素材少、篩選信息的成本較大等問題，完善的信息系統(tǒng)將成功打破信息溝通反饋屏障，減少地勘單位內(nèi)部的信息傳遞時間，及時給出經(jīng)濟(jì)預(yù)案，提高處理突發(fā)事件的時效性；利用信息系統(tǒng)能夠保護(hù)本單位歷史信息，有效歸納不同層面的信息資源，方便在大量信息中找到影響事件發(fā)生和發(fā)展的關(guān)鍵性信息，為制定新的決策提供可靠的信息依據(jù)；通過信息系統(tǒng)及時反饋單位運(yùn)行情況和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)態(tài)勢、內(nèi)部團(tuán)隊情況等，對發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的監(jiān)測與控制。

除了內(nèi)部溝通，信息系統(tǒng)的完善和使用還能創(chuàng)建地勘單位和外界溝通的窗口，通過打造電子信息平臺幫助單位收集外部大數(shù)據(jù)信息，突破信息溝通反饋的時間、空間限制[5]。地勘單位利用信息系統(tǒng)反饋問題，形成本單位覆蓋式監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險并有效應(yīng)對。促進(jìn)本單位內(nèi)部工作的改善，對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制產(chǎn)生積極作用，有效管控財務(wù)風(fēng)險，把信息系統(tǒng)變成支撐單位內(nèi)部控制體系的有力工具，建設(shè)廉潔的、高效的新型地勘單位。

（三）做好內(nèi)部審計監(jiān)督，有效防范財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部監(jiān)督是地勘單位有效實施財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在單位內(nèi)部必須明確監(jiān)督部門，明晰內(nèi)部監(jiān)督人員，體現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督的獨(dú)立性[6]。從意識形態(tài)層面，地勘單位財務(wù)人員要先認(rèn)識到內(nèi)部審計對防控組織財務(wù)風(fēng)險的重要價值，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，確保將內(nèi)部審計工作落到實處。

內(nèi)部審計的價值主要體現(xiàn)在：內(nèi)部審計是地勘單位有效實施內(nèi)部監(jiān)督的重要保障。因而必須安排專業(yè)人員做好內(nèi)部審計工作，執(zhí)行有效獨(dú)立的內(nèi)部審計，加強(qiáng)對財務(wù)管理的監(jiān)督和評價，主要但不局限于對成本費(fèi)用支出等方面展開監(jiān)督工作，強(qiáng)化責(zé)任追究，促使資金安全可靠地運(yùn)行，提高資金使用率。

為了提高地勘單位開展內(nèi)部審計工作的效果，應(yīng)注意三個方面：

第一，單位管理者對內(nèi)部審計工作要給予高度重視，從根源上提高內(nèi)部審計在單位內(nèi)部的地位、層次，采取多種方式提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

建立內(nèi)部審計復(fù)核考核形式，根據(jù)責(zé)任追究加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管控，在具體工作中結(jié)合實際情況制定規(guī)范化的內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，高效、高質(zhì)量的完成內(nèi)部審計工作；重視結(jié)合地勘單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)以及過去出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險情況構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，提前識別、判斷、預(yù)測單位內(nèi)部發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，從而在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，預(yù)防發(fā)生重大財務(wù)風(fēng)險；更新內(nèi)部審計方式，在地勘單位發(fā)展期間落實市場調(diào)查工作，結(jié)合時代發(fā)展需要開發(fā)、完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，培養(yǎng)工作人員利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全面分析單位內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息，構(gòu)建單位數(shù)據(jù)庫，通過有效對比、分析數(shù)據(jù)確定可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，把握高風(fēng)險點控制工作，實現(xiàn)對內(nèi)部審計資源的科學(xué)配置，保證有效防范風(fēng)險。

第二，地勘單位要明確各部門之間關(guān)鍵的內(nèi)部監(jiān)督關(guān)系，建立健全內(nèi)部審計管理機(jī)制。

地勘單位要充分結(jié)合內(nèi)部審計的獨(dú)立存在、嚴(yán)格分開等特點，建立更完善的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，奠定提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)；明確內(nèi)部審計中各主要環(huán)節(jié)的目標(biāo)、責(zé)任，加大監(jiān)督檢查力度；嚴(yán)格實行職責(zé)分離，保證財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制目的的達(dá)成；適時監(jiān)控內(nèi)部審計工作質(zhì)量，執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，確保全面落實各項控制制度與措施。特別是有效建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理機(jī)制，針對審計項目完善質(zhì)量評估機(jī)制，定期檢查、評估內(nèi)部審計項目的質(zhì)量及其增加的價值、創(chuàng)造的價值；完善內(nèi)部審計工作的責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)厲追究違反內(nèi)部審計制度、職業(yè)道德規(guī)范以及謀取不正當(dāng)利益、發(fā)生重大過錯的內(nèi)部審計人員的責(zé)任。通過建立健全內(nèi)部審計管理機(jī)制，大幅度提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，順利實現(xiàn)審計增值目標(biāo)，提升內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

第三，地勘單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計的創(chuàng)新精神。

創(chuàng)新是地勘單位加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制不可忽視的部分，內(nèi)部審計監(jiān)督同樣需要發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神。首先，在內(nèi)部審計中一邊學(xué)習(xí)其他企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，一邊根據(jù)自身實際情況開展監(jiān)督工作。其次，地勘單位在內(nèi)部監(jiān)督中執(zhí)行內(nèi)部報告制度，由執(zhí)行層通過書面形式將單位財務(wù)狀況反映給決策層。嘗試借鑒單位督察機(jī)制，在地勘單位內(nèi)部建立項目負(fù)責(zé)人，在各項目實施過程中向負(fù)責(zé)人提供審計報告，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范意識，監(jiān)督風(fēng)險管理與控制工作的開展；在單位內(nèi)部提出關(guān)于財務(wù)風(fēng)險控制的批評、建議，推動財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制實踐持續(xù)走向新的臺階。另外，為了提升單位資金使用效率、保障運(yùn)行管理，在內(nèi)部控制中提升財務(wù)人員積極性和創(chuàng)新精神有非常重要的作用，針對內(nèi)部審計工作有序開展培訓(xùn)活動，促使相關(guān)人員增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷?，奠定?chuàng)新管理思維。在加強(qiáng)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上還要建立相應(yīng)獎懲機(jī)制，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險控制情況予以恰當(dāng)?shù)莫剟?、懲罰，提高風(fēng)險控制效果。

結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)與社會事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，地勘單位財務(wù)管理改革不斷深入，財務(wù)風(fēng)險意識越來越強(qiáng)。對于地勘單位來說，財務(wù)風(fēng)險是其在改革發(fā)展進(jìn)程中不可避免的問題，一直以來都是財務(wù)管理的難點，嚴(yán)重影響企業(yè)運(yùn)行和服務(wù)職能的發(fā)揮?；趦?nèi)部控制理論，地勘單位通過把財務(wù)風(fēng)險管理納入內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，通過信息管理系統(tǒng)提高了財務(wù)會計信息溝通反饋效率，在內(nèi)部監(jiān)督中通過內(nèi)部審計加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的有效監(jiān)督，提升財務(wù)風(fēng)險管理工作實效。今后要繼續(xù)深入對財務(wù)風(fēng)險的分析和探索，不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制，為地勘單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。