成迎迎

（河南省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司，鄭州 450000）

0 引言

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷進(jìn)步與發(fā)展促進(jìn)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的深度融合，推動(dòng)了企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)轉(zhuǎn)型。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部控制體系作為秩序治理制度，能夠推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提供制度保障。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)采取的傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式已經(jīng)難以適應(yīng)新時(shí)代帶來(lái)的挑戰(zhàn)，對(duì)此，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系就需要與互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的特征進(jìn)行融合，優(yōu)化當(dāng)前內(nèi)部控制體系，防范國(guó)企經(jīng)濟(jì)管理中潛在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)，從而在根本上提升國(guó)企內(nèi)部的治理水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

1 互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境給內(nèi)部控制體系帶來(lái)的影響

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與企業(yè)管理模式的深度融合形成了網(wǎng)絡(luò)化與數(shù)字化的新型運(yùn)營(yíng)模式，從而推動(dòng)傳統(tǒng)企業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型。但當(dāng)前不少國(guó)有企業(yè)受管理模式固化等多種因素的影響，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的認(rèn)識(shí)并不全面，因此，內(nèi)部管理體系也沒(méi)有根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展及時(shí)做出調(diào)整，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的體制機(jī)制與跨界融合型高素質(zhì)人才。內(nèi)部控制體系在企業(yè)內(nèi)部是治理秩序的重要工具，在新時(shí)代和新環(huán)境下，內(nèi)部控制體系的完善是提升企業(yè)管理水平的重要保障［1］。

1.1 改變了國(guó)企運(yùn)營(yíng)管理的環(huán)境

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的選擇與時(shí)代的發(fā)展是息息相關(guān)的?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅改變了國(guó)企內(nèi)部的管理系統(tǒng)，還促進(jìn)了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生變化。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，人力資源素質(zhì)的強(qiáng)化也是適應(yīng)內(nèi)部控制調(diào)整的主要表現(xiàn)，對(duì)此，國(guó)企就需將互聯(lián)網(wǎng)思維融入經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)新企業(yè)文化。并且，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)使資產(chǎn)的基本形態(tài)發(fā)生了巨大的變化，使部分資產(chǎn)從實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)形態(tài)，這就使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生改變，給內(nèi)部的治理也帶來(lái)了相應(yīng)影響。

1.2 增加了風(fēng)險(xiǎn)因素

應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使國(guó)企的運(yùn)營(yíng)管理模式朝著虛擬化和數(shù)字化方向發(fā)展。由于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)具有共享性與開(kāi)放性的特點(diǎn)，這就使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)也在不斷變化。比如，軟件內(nèi)部的控制機(jī)制存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在盈余管理的動(dòng)機(jī)下，傳統(tǒng)的人為操作會(huì)在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)流程中再造風(fēng)險(xiǎn)。隨著控制體系的數(shù)據(jù)化，企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)管理模式也有了更大的變化，大大提升了數(shù)據(jù)信息的保密與安全風(fēng)險(xiǎn)。而此時(shí)，原先的風(fēng)險(xiǎn)防范措施與機(jī)制難以滿足新的防范需求，若內(nèi)部控制體系集中到程序上，程序系統(tǒng)上的漏洞風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)進(jìn)一步增加內(nèi)部控制的缺陷與風(fēng)險(xiǎn)隱患，這便降低了國(guó)企的內(nèi)部治理水平。

1.3 促進(jìn)了控制活動(dòng)形式的創(chuàng)新

在國(guó)企內(nèi)部的治理體系中，控制活動(dòng)作為重要因素涉及國(guó)企整體的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的全面應(yīng)用，控制活動(dòng)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化，加強(qiáng)了內(nèi)部控制活動(dòng)的靈活性與多樣性，這就使控制活動(dòng)的重心出現(xiàn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)控制的模式，同時(shí)也更新了審批與授權(quán)的方式，進(jìn)一步強(qiáng)化了控制和預(yù)防的作用。也就是說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)化與數(shù)字化的控制活動(dòng)給內(nèi)部治理帶來(lái)了更大的難度。

1.4 使信息的傳遞和溝通更加便捷

國(guó)企內(nèi)外部的信息傳遞是確保內(nèi)部管理與控制完善、提升管理水平的重要保障。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)信息的傳輸效率與生成方式得到進(jìn)一步加強(qiáng)。信息數(shù)據(jù)在實(shí)時(shí)傳輸?shù)倪^(guò)程中，要考慮到動(dòng)態(tài)化信息的質(zhì)量。與此同時(shí)，工業(yè)化與信息化的融合也促進(jìn)了發(fā)展模式的變革與信息生成方式的轉(zhuǎn)變。在這一發(fā)展背景下，推動(dòng)企業(yè)信息化的高度集合，實(shí)現(xiàn)高效的信息數(shù)據(jù)交流，可以為治理水平的提升提供保障［2］。

2 當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1 缺乏責(zé)任意識(shí)

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，信息技術(shù)和方法已經(jīng)被應(yīng)用到內(nèi)部控制工作中。國(guó)企的內(nèi)部控制系統(tǒng)也按照等級(jí)的不同設(shè)置了相應(yīng)的查閱權(quán)限，查閱權(quán)限的分級(jí)處理使口令密鑰的查閱方法應(yīng)運(yùn)而生。但當(dāng)前有許多工作人員對(duì)自身的職責(zé)和權(quán)限并不明確，缺乏責(zé)任意識(shí)，很容易將登錄的口令密鑰泄露給他人，導(dǎo)致別有用心的人進(jìn)行越權(quán)和違規(guī)操作，給企業(yè)帶來(lái)難以估量的損失。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足

當(dāng)前，國(guó)企中有許多工作人員并不具備較高的信息化水平，也沒(méi)有熟練掌握信息系統(tǒng)的操作能力，大部分基層員工只會(huì)簡(jiǎn)單地使用一些基礎(chǔ)軟件，并不具備處理風(fēng)險(xiǎn)與維護(hù)信息系統(tǒng)的能力。這樣一來(lái)，處理具有較高難度的內(nèi)部控制工作對(duì)他們來(lái)說(shuō)有著較大的壓力。由于財(cái)務(wù)人員并不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，同其他部門(mén)的合作和配合也并不到位，信息系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞時(shí)也沒(méi)有及時(shí)采取解決措施，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 信息溝通的渠道不暢通

國(guó)企內(nèi)部系統(tǒng)面對(duì)常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)處理得較為及時(shí)，但是在不斷發(fā)生變化的環(huán)境下，由于內(nèi)部系統(tǒng)沒(méi)有得到及時(shí)更新，就會(huì)直接影響信息的溝通與傳遞，進(jìn)一步限制內(nèi)控水平的提升。而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化也會(huì)直接影響國(guó)企的發(fā)展，若企業(yè)沒(méi)有獲取充分且有效的信息，就難以及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)發(fā)展。部分國(guó)企內(nèi)部已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)控部門(mén)，但由于內(nèi)外部信息的溝通與披露渠道并不暢通，使得內(nèi)控效率難以得到提升。以內(nèi)部審計(jì)工作為例，若立項(xiàng)申請(qǐng)的工作人員并沒(méi)有及時(shí)將課題申請(qǐng)發(fā)送給財(cái)務(wù)部門(mén)，就容易導(dǎo)致技術(shù)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員的申請(qǐng)存在時(shí)間差，而課題從最開(kāi)始的立項(xiàng)到課題完成需要花費(fèi)好幾年的時(shí)間，申請(qǐng)過(guò)程中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)嚴(yán)重影響。

3 互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下國(guó)企內(nèi)部控制完善對(duì)策

3.1 加大培訓(xùn)力度

針對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)中工作人員工作意識(shí)淡薄這一問(wèn)題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需對(duì)工作人員展開(kāi)綜合素質(zhì)培訓(xùn)，從整體上提升國(guó)企人員的工作能力與素質(zhì)水平?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代下，工作人員的工作意識(shí)與能力會(huì)直接影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)者需加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)組織豐富的宣傳活動(dòng)，建設(shè)合作型、學(xué)習(xí)型的企業(yè)文化，提升全體員工的專業(yè)能力和學(xué)習(xí)意識(shí)。與此同時(shí)，企業(yè)還可以聘請(qǐng)外來(lái)的專業(yè)人員組織培訓(xùn)活動(dòng)，將外來(lái)的新鮮理念與意識(shí)引入企業(yè)內(nèi)部，從而提升內(nèi)部員工的工作意識(shí)與專業(yè)能力。在對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)能力和素質(zhì)的培養(yǎng)時(shí)，還要注重對(duì)員工進(jìn)行信息技術(shù)操作能力的培養(yǎng)。除此之外，國(guó)企管理者還應(yīng)鼓勵(lì)各部門(mén)員工展開(kāi)積極交流，通過(guò)交流來(lái)積累工作經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力［3］。

3.2 明確崗位分工及其工作職責(zé)

國(guó)企管理工作者需加強(qiáng)崗位分工，使各部門(mén)工作人員能夠明確自身工作職責(zé)與具體內(nèi)容，建立科學(xué)的分工制度，要將具體的工作內(nèi)容和職責(zé)分配到每一名工作人員。特別是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的人員來(lái)說(shuō)，要用科學(xué)的劃分方式明確各崗位的工作職責(zé)，同時(shí)還要注重人員的合理分配，基于工作崗位要求和人員的能力，將數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)以及檔案管理等工作明確劃分開(kāi)來(lái)，避免出現(xiàn)工作職責(zé)和內(nèi)容劃分不清的問(wèn)題。與此同時(shí)，在信息數(shù)據(jù)的管理方面，還需注重系統(tǒng)模塊的設(shè)計(jì)，并針對(duì)不同部門(mén)設(shè)計(jì)相應(yīng)的等級(jí)口令，便于身份的確認(rèn)。工作人員在系統(tǒng)上錄入數(shù)據(jù)時(shí)，還需要確認(rèn)數(shù)據(jù)的完整性和正確性，若出現(xiàn)失誤，部門(mén)管理者要對(duì)其進(jìn)行處罰，充分發(fā)揮約束機(jī)制的作用，提升各工作人員的責(zé)任意識(shí)。

3.3 完善內(nèi)部控制體系

國(guó)企想要加強(qiáng)內(nèi)部控制的工作水平與質(zhì)量，就需要重視完善內(nèi)部控制體系，為內(nèi)部控制工作的順利展開(kāi)提供保障。并在內(nèi)部控制體系完善的基礎(chǔ)上優(yōu)化和重組內(nèi)部控制的工作流程。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)還要善于利用信息技術(shù)和信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)外部信息進(jìn)行收集與分析，進(jìn)而明確企業(yè)內(nèi)外部存在的隱蔽性風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部審計(jì)工作作為重要組成部分，是有效展開(kāi)監(jiān)督的重要工作內(nèi)容。對(duì)此，國(guó)企想要加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量，就需設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，或者在企業(yè)內(nèi)部成立審計(jì)小組展開(kāi)內(nèi)部控制的審計(jì)工作。此外，在審計(jì)活動(dòng)的具體展開(kāi)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)要注重審查國(guó)企內(nèi)部的軟硬件質(zhì)量，還要審核國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行情況、審核系統(tǒng)的具體運(yùn)行情況。針對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)出現(xiàn)的運(yùn)行不暢的問(wèn)題，需及時(shí)進(jìn)行更新和完善。審計(jì)人員還需做好系統(tǒng)數(shù)據(jù)的核對(duì)和檢查工作，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。

4 結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)企正面臨較大的內(nèi)外發(fā)展壓力。對(duì)此，需加強(qiáng)內(nèi)部控制體系和機(jī)制的建設(shè)，完善信息化管理機(jī)制和體系，提升企業(yè)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用水平，通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)，提升企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，將內(nèi)部控制體系建設(shè)落實(shí)到位，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。