王君

（淄博市臨淄區(qū)文化旅游有限公司，山東 淄博 255400）

我國經(jīng)濟(jì)體制不斷完善,其發(fā)展水平也持續(xù)上升，在此宏觀的環(huán)境之下，企業(yè)所面臨的市場競爭也愈發(fā)激烈。想要在新形勢下實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)必須提升內(nèi)部管理效率與管理水平，通過優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，充分體現(xiàn)出企業(yè)自身的核心競爭力與發(fā)展?jié)摿?。只有這樣，國有企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造出更加可觀的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。

一、國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

（一）有效確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性

通過執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展進(jìn)行有效監(jiān)管，確保企業(yè)的運(yùn)作在相關(guān)法律規(guī)范的范疇內(nèi)進(jìn)行，并進(jìn)一步體現(xiàn)出企業(yè)管理活動的規(guī)范性與科學(xué)性。除此之外，還能強(qiáng)化企業(yè)資金在體制內(nèi)擁有相對的獨(dú)立支配權(quán)，為企業(yè)資源的配置與利用提供指引。

（二）為資產(chǎn)的安全使用提供有效保障

國有企業(yè)內(nèi)部控制可以構(gòu)建起有效的資產(chǎn)安全管控機(jī)制，并對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和國有資源的劃撥進(jìn)行合理優(yōu)化配置，切實(shí)實(shí)現(xiàn)資源使用效率的最大化，減少不必要的損失，為企業(yè)日常運(yùn)作所需財(cái)物提供堅(jiān)實(shí)保障。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)與完整性

內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)可以理順企業(yè)業(yè)務(wù)流程，對其實(shí)現(xiàn)流程控制、預(yù)算控制以及授權(quán)審批控制等，并將管控職能完整地貫穿于企業(yè)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，實(shí)現(xiàn)對決策、決策執(zhí)行與執(zhí)行監(jiān)督的全面監(jiān)管與控制，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性提供制度保障。同時，高質(zhì)高效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也為企業(yè)管理者制定決策的有效性、正確性與可行性奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營管理質(zhì)效

企業(yè)營運(yùn)管理的質(zhì)效很大程度上取決于內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制體系的運(yùn)作可以將企業(yè)各職能部門有機(jī)融合在一起，最大限度地發(fā)揮出整體作用。另外，健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制，可以在企業(yè)營運(yùn)過程中及時甄別出潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)對與防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)的高速發(fā)展提供一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識不足

一方面，內(nèi)部控制的重要性在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)識不足。由于內(nèi)部控制作為企業(yè)管理措施的一種，不能夠產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，而管理效果的顯現(xiàn)也是循序漸進(jìn)的，所以管理者對其重視不夠。且在企業(yè)管理者看來，內(nèi)部控制需要設(shè)置專人專崗，并且花費(fèi)大量精力調(diào)研與制定相匹配的制度規(guī)范與流程，擠占了創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的時間。另一方面，從被管理部門角度出發(fā)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制的實(shí)施約束了自身日常工作的開展，妨礙了辦事效率也容易引起部門內(nèi)部矛盾，因此在配合度與執(zhí)行上便無法落實(shí)到位。此外，盡管部分國有企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)部控制，但由于員工對于內(nèi)控工作的范疇、具體執(zhí)行以及績效考核等內(nèi)容不太了解，相關(guān)制度建設(shè)也較為薄弱，在實(shí)施環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不可避免地會流于形式，隨意性也較大。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是危及企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展的重要因素，而風(fēng)險(xiǎn)控制則能夠通過各種管理措施，及時、成功地識別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并盡可能地將其降低，最大化減少企業(yè)的損失。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理最大的價值在于事前控制，在風(fēng)險(xiǎn)尚未對企業(yè)產(chǎn)生影響前將其精準(zhǔn)地識別出來，防患于未然。然而，風(fēng)險(xiǎn)控制理念在國有企業(yè)發(fā)展中尚未達(dá)到成熟階段，若企業(yè)缺乏豐富的管理經(jīng)驗(yàn)與較強(qiáng)的管控意識，則難以為企業(yè)的日常營運(yùn)提供全面保障。加之部分國有企業(yè)尚未建立起健全完善的風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案也鮮有建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)更加偏重于事后控制，而此時給企業(yè)造成的損失已經(jīng)難以挽回。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制監(jiān)督與約束力不足

從發(fā)揮內(nèi)部控制職能的角度來看，所設(shè)置的關(guān)鍵點(diǎn)與環(huán)節(jié)越多、采取的控制措施越嚴(yán)謹(jǐn)復(fù)雜，內(nèi)控管理的效果也就越顯著，相應(yīng)的也將付出更高的管理成本。要想通過內(nèi)控制度的實(shí)施達(dá)到預(yù)期的效果，就必須重視執(zhí)行與落實(shí)程度，若缺乏健全的監(jiān)督制度與制約措施，就容易造成不公正、不廉潔的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的預(yù)期目標(biāo)也將成為空談。另外，由于部分國有企業(yè)中內(nèi)控管理機(jī)制缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致自我約束、管控與監(jiān)督職能無法全面發(fā)揮，因此企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控與提質(zhì)增效方面的目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。由此可見，內(nèi)部控制監(jiān)督與約束權(quán)限的合理分配與有序運(yùn)作，是提高國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵。

三、新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，對現(xiàn)有的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。國有企業(yè)應(yīng)該立足于當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)形勢，認(rèn)清行業(yè)發(fā)展規(guī)律與模式，對內(nèi)構(gòu)建起科學(xué)的崗位分工與落實(shí)責(zé)任制，為內(nèi)部控制的實(shí)施營造穩(wěn)定的環(huán)境。其中需要重點(diǎn)關(guān)注不同部門崗位的職責(zé)劃分，明確工作職責(zé)，便于在后期管理中發(fā)現(xiàn)不足能夠及時找到責(zé)任人進(jìn)行整改與完善。其次，建立適宜且具操作性的預(yù)算控制體系，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營分析控制。制度構(gòu)建要與企業(yè)的日常運(yùn)營管理結(jié)合起來，增強(qiáng)制度的合理性與可實(shí)施性。在預(yù)算編制上要保障其真實(shí)性與完整性，并加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管與引導(dǎo)。尤其要建立起針對預(yù)算績效的責(zé)任機(jī)制，采取適當(dāng)?shù)莫剳痛胧?，激勵員工能夠積極主動且高效地參與進(jìn)來。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制管理的效果直接關(guān)系到企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，因此對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不斷進(jìn)行優(yōu)化與完善就尤為重要。鑒于當(dāng)前部分國有企業(yè)已經(jīng)深刻地意識到內(nèi)部控制的重要性與必要性，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理化解的合理性與科學(xué)性，并根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展時期的需求進(jìn)行調(diào)整。組織專業(yè)人員編制內(nèi)部控制操作手冊，對內(nèi)控工作的內(nèi)容、開展方式進(jìn)行詳細(xì)解釋，同時制定針對性的內(nèi)控管理制度并嚴(yán)格參展執(zhí)行。對于企業(yè)通過內(nèi)部控制管理發(fā)現(xiàn)的不足，及時整改與完善，并做好問題分析與解決方案總結(jié)，將一系列內(nèi)控管理信息整理匯總成冊，通過不斷積累經(jīng)驗(yàn)進(jìn)一步促進(jìn)國有企業(yè)有序高效地開展內(nèi)部控制工作。

（三）建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價流程

1.確立內(nèi)部控制方案與規(guī)劃。準(zhǔn)確細(xì)致的方案是國有企業(yè)內(nèi)部控制評價的重要標(biāo)準(zhǔn)，針對內(nèi)控活動的評價范圍、目的以及階段性的工作劃分等內(nèi)容進(jìn)行確立，做好詳細(xì)的評價方案與規(guī)劃，保障相關(guān)工作的有序開展。

2.將內(nèi)部控制評價指標(biāo)進(jìn)行量化。內(nèi)部控制評價指標(biāo)的設(shè)置，是通過數(shù)據(jù)化的形式將企業(yè)運(yùn)營過程中的實(shí)際狀況更加直觀地表現(xiàn)出來，也便于評價人能夠準(zhǔn)確地衡量與評估。一方面，要深入到各個職能部門具體工作中，采用能夠直接體現(xiàn)與便于量化企業(yè)經(jīng)營狀況的指標(biāo)；另一方面，針對企業(yè)不同的發(fā)展階段，及時調(diào)整評價指標(biāo)，使得內(nèi)部評價指標(biāo)能夠更加全面、真實(shí)與合理。

3.具體實(shí)施評價工作。將評價執(zhí)行方法下發(fā)至各個參與部門與具體評價人，召開專項(xiàng)培訓(xùn)會，指導(dǎo)評價工作的具體執(zhí)行，以確保評價結(jié)果的客觀性與真實(shí)性。

4.評價結(jié)果收集與分析。內(nèi)控評價活動后，收集評價相關(guān)信息數(shù)據(jù)，分析報(bào)告中各類問題產(chǎn)生的原因及相關(guān)影響因素，并形成完整的評價報(bào)告。

5.評價結(jié)果的利用。在企業(yè)管理者獲取到內(nèi)部控制評價結(jié)果后，針對報(bào)告指出的問題與建議反饋，找到具體責(zé)任部門與人員及時整改。并依照評價激勵機(jī)制，對取得優(yōu)異管理成效與管理失責(zé)的人員與部門分別實(shí)施相應(yīng)的獎懲措施，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的激勵與調(diào)動作用。

6.效果跟蹤與反饋。對于內(nèi)控評價中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行完善后，對于改進(jìn)結(jié)果再次進(jìn)行跟蹤，督促整改工作的充分落實(shí)，并且驗(yàn)證與反饋內(nèi)控評價結(jié)果的合理性，使內(nèi)部控制工作形成完整的閉環(huán)。

四、結(jié)語

我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展，為社會的和諧穩(wěn)定與群眾生活質(zhì)量的提高夯實(shí)基礎(chǔ)，而國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)中的重要支柱，要想在激烈的市場競爭下打造核心競爭力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，就需要不斷優(yōu)化企業(yè)管理手段，以持續(xù)完善的內(nèi)部控制機(jī)制來適應(yīng)企業(yè)外部新形勢。影響企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的因素是多方面的，也是相互關(guān)聯(lián)滲透的，國有企業(yè)應(yīng)該積極探索適宜自身發(fā)展特性的內(nèi)控體系建設(shè)模式，為企業(yè)提供源源不斷的發(fā)展動力。