濟(jì)南港華環(huán)通市政工程有限公司 山東濟(jì)南 250000

1 彈性預(yù)算和固定預(yù)算

1.1 彈性預(yù)算的概念

顧名思義，是一種具伸縮性的預(yù)算，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。

1.2 固定預(yù)算的概念

固定預(yù)算是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方案。如凈利潤指標(biāo)。

1.3 兩種預(yù)算方法的比較

彈性預(yù)算較固定預(yù)算的優(yōu)點是可比性強，不同體量的企業(yè)之間也可以進(jìn)行橫向比較；可人為操控的空間較小，對企業(yè)管理質(zhì)量的要求比固定預(yù)算高。但相對于固定預(yù)算，彈性預(yù)算的缺點也很明顯，指標(biāo)設(shè)定較復(fù)雜，考核也存在一定的難度[1]。

2 城市燃?xì)馄髽I(yè)彈性預(yù)算管理

預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，燃?xì)馄髽I(yè)開始組織實施預(yù)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算作為組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、費用預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，為了更好地完成預(yù)算，提高資源使用的效率和效果，企業(yè)需要加強預(yù)算過程控制，主要從以下幾個方面著手。

2.1 建立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)

城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)結(jié)合自身不同發(fā)展階段實施不同的戰(zhàn)略目標(biāo)：在企業(yè)初創(chuàng)期，應(yīng)選擇基于資本預(yù)算為導(dǎo)向的彈性預(yù)算管理模式，確保在概算投資內(nèi)完成項目建設(shè)；在企業(yè)成長期，應(yīng)選擇基于銷氣量提升為導(dǎo)向的彈性預(yù)算管理模式，搶占市場先機，全方位提升市場占有率；在企業(yè)成熟期，應(yīng)選擇基于成本控制為導(dǎo)向的彈性預(yù)算管理模式，以先進(jìn)的管理水平達(dá)到效益最大化原則；在企業(yè)衰退期，應(yīng)選擇基于現(xiàn)金流為導(dǎo)向的彈性預(yù)算管理模式，最大限度地分散企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險[2]。以明確的戰(zhàn)略目標(biāo)指引彈性預(yù)算管理按照戰(zhàn)略指標(biāo)量化予以科學(xué)地實施。

首先，以企業(yè)未來發(fā)展方向及適應(yīng)當(dāng)期發(fā)展階段的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，深入分析政策走向和市場形勢，采用標(biāo)桿法和持續(xù)改善法等設(shè)定明確的彈性預(yù)算管理模式，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營指標(biāo)；其次，制定清晰可實現(xiàn)的彈性預(yù)算路徑步驟，如業(yè)務(wù)預(yù)算路徑、專門決策預(yù)算路徑等，運用彈性預(yù)算的編制方法，合理配置內(nèi)部資源，科學(xué)地將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實到企業(yè)運行管理中去。

2.2 建立科學(xué)合理的彈性預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化、信息化體系

在彈性預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)方面：一是在彈性預(yù)算管理過程中制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，圍繞城市燃?xì)馄髽I(yè)主營業(yè)務(wù)重點指標(biāo)（包括財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)）：如收入、利潤、銷售毛利率、銷氣量、用戶安裝戶數(shù)、輸差率等比照燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)行業(yè)平均值，建立彈性預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，形成城市燃?xì)鈴椥灶A(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化體系，使預(yù)算管理活動獲得最佳秩序，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的總控和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。二是按照預(yù)算定額指標(biāo)、預(yù)算報表體系、預(yù)算管理流程、預(yù)算考核等方面優(yōu)化后的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行彈性預(yù)算管理活動[3]，可進(jìn)一步規(guī)范編制口徑、統(tǒng)一編制范圍、合理計劃資金、有效提高預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作效能。

在彈性預(yù)算信息化體系建設(shè)方面：運用現(xiàn)代科技手段，以財務(wù)預(yù)算軟件系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立與售氣系統(tǒng)、物資收發(fā)存系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)的勾連和融合，將全年預(yù)算指標(biāo)嵌入業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)，從資金、費用和項目投資方面進(jìn)行預(yù)算控制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化的預(yù)算管控數(shù)據(jù)系統(tǒng)，形成科學(xué)的彈性預(yù)算信息化建設(shè)體系，從根本上提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。通過標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)，發(fā)揮彈性預(yù)算管理的計劃、預(yù)警、管控作用，利用先進(jìn)的信息技術(shù)和科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)體系實現(xiàn)企業(yè)資源的高效配置與利用。

2.3 強化預(yù)算管理的執(zhí)行與反饋機制

彈性預(yù)算管理的順利推行和有效實施，需要建立完備的預(yù)算框架，包括以下四個方面：一是建立科學(xué)的預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，將年度預(yù)算指標(biāo)按照組織構(gòu)架的層級關(guān)系層層分解落實到各部門、分公司、班組及責(zé)任人，各部門、分公司、班組及責(zé)任人，再具體細(xì)化至季度、月度，建立層層分解、環(huán)環(huán)相扣的全方位、立體化責(zé)任執(zhí)行和控制體系。經(jīng)過自上而下和自下而上的反復(fù)確認(rèn)，經(jīng)管理層研究通過后，下發(fā)執(zhí)行并據(jù)此作為月、季、年度考核的依據(jù)。實現(xiàn)“人人有指標(biāo)、人人有責(zé)任、人人有考核”的可操作、易管控、全方位、立體化的責(zé)任執(zhí)行和控制的目標(biāo)；二是建立多級預(yù)算監(jiān)控體系，通過部門管控、財務(wù)管控、高層審批管控、外部審計管控四級預(yù)算管控體系實現(xiàn)無死角管控；三是建立預(yù)算差異分析與反饋報告制度，每月召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，將預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施；四是做好預(yù)算的追加與調(diào)整，避免卡得過死和放得過松，靈活而不僵化地進(jìn)行預(yù)算追加和調(diào)整，最大限度地滿足生產(chǎn)經(jīng)營和工程建設(shè)的需要。

2.4 將預(yù)算考核納入績效考核范圍

通過完善績效考核評價機制，將預(yù)算指標(biāo)考核作為績效考核的主要內(nèi)容，從預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析四個方面，通過及時性、完整性、科學(xué)性、合理性及指標(biāo)偏離程度等指標(biāo)設(shè)置，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核及綜合分析評價，以明確的激勵形式，確保預(yù)算管理落到實處，有效控制企業(yè)預(yù)算松弛現(xiàn)象的發(fā)生，強化企業(yè)預(yù)算管理職能。

總之，隨著燃?xì)庑袠I(yè)價格改革的深入，市場化程度的逐步加深，城市燃?xì)馄髽I(yè)尤其是中小燃?xì)馄髽I(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對市場競爭，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，推行彈性預(yù)算管理等先進(jìn)的管理方法，提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。