李桂星

（豐寧滿族自治縣教育和體育局，河北 承德 068350）

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是單位為了更加有效地管控單位內(nèi)部資源，提升單位行政效率，通過對內(nèi)部各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行全面預(yù)算分配、考核與控制，從而完成既定工作任務(wù)與目標(biāo)的一種現(xiàn)代化管理手段。

全面預(yù)算管理是企業(yè)開展內(nèi)部管理的重要方法之一，通過對事業(yè)單位未來一年的財政資金收支計劃進(jìn)行統(tǒng)籌，可以實現(xiàn)對資金支出、資源配置、資產(chǎn)使用等環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)管與控制。當(dāng)前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為事業(yè)單位常用的一項管理工具，它將事業(yè)單位的各項管理問題匯總到一套方法體系當(dāng)中，對事業(yè)單位的健康發(fā)展有著舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

事業(yè)單位預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。一方面，事業(yè)單位對預(yù)算編制的重視不足，對編制人員的安排缺乏合理性。參與單位預(yù)算編制的人員由會計人員兼職，工作重心更偏向財稅方面的預(yù)算編制，因此會出現(xiàn)工作漏洞，對預(yù)算的真實含義理解存在偏差。而且事業(yè)單位性質(zhì)不同也會導(dǎo)致預(yù)算編制方法存在不同。例如，差額事業(yè)單位的資金來源一方面是財政撥款，而另一方面則依托單位本身的經(jīng)營。在進(jìn)行預(yù)算編制時，財稅部門人員往往會依照往期的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，缺乏對單位自身盈利能力和經(jīng)營狀況的實際考量，也就無法編制出切實可靠并且準(zhǔn)確的預(yù)算編制表。

另一方面，目前事業(yè)單位的預(yù)算編制時間往往過短。每年9月底財政部會召開下一年度預(yù)算編制會，對下一年度各單位預(yù)算編制提出整體規(guī)劃和要求。各單位會從10月長假后開始下一年度預(yù)算編制，到年底12月會上交預(yù)算編制報告，而這期間僅有三個月時間［1］。不僅如此，預(yù)算編制工作還存在人員專業(yè)性不足的問題，許多單位內(nèi)部預(yù)算編制工作直接由內(nèi)部財務(wù)人員負(fù)責(zé)，預(yù)算編制方法也相對滯后，且單位尚未采取科學(xué)有效的人員培訓(xùn)手段，參與預(yù)算編制的人員缺乏對預(yù)算理論、預(yù)算方法的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。另外，對預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)化、精細(xì)化、管理化的要求，進(jìn)一步降低了預(yù)算編制的工作效率及預(yù)算編制質(zhì)量。

（二）預(yù)算執(zhí)行力較弱

預(yù)算的執(zhí)行可以體現(xiàn)預(yù)算管理的水平與成效。目前許多事業(yè)單位都存在預(yù)算執(zhí)行不力、預(yù)算執(zhí)行效率低下的問題。一些事業(yè)單位財務(wù)人員對預(yù)算資金的把控缺乏準(zhǔn)確性，不能對各部門提交的預(yù)算資金進(jìn)行嚴(yán)格審查，出現(xiàn)了資金違規(guī)占用的不良現(xiàn)象。還有一些預(yù)算編制人員缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃意識，用上一年度預(yù)算資金數(shù)額敷衍了事，對下年度預(yù)算資金缺乏具體的調(diào)研和判斷，缺乏月度、季度的預(yù)算目標(biāo)檢查分析，對審批過程進(jìn)行簡化，縮減了審批流程，不利于后期預(yù)算資金的具體應(yīng)用，也對預(yù)算資金使用的合規(guī)性產(chǎn)生了不良影響。

（三）缺乏預(yù)算績效評價與考核

一方面是因為預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制沒有落實到位，許多事業(yè)單位從預(yù)算管理負(fù)責(zé)人到預(yù)算編制人員，具體職責(zé)沒有落實到人，預(yù)算出現(xiàn)問題就很難歸責(zé)到個人。另一方面是因為預(yù)算管理缺乏有效的績效考核機(jī)制，同時也因為行政事業(yè)單位的考核獎懲機(jī)制缺位，預(yù)算編制人員工作缺乏積極性，預(yù)算工作的質(zhì)量與效率大打折扣，甚至?xí)躺A(yù)算內(nèi)部人員的腐敗問題。除此之外，事業(yè)單位預(yù)算編制過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算過程中的監(jiān)督尤為重要，在極大程度上影響著預(yù)算工作完成的效果。許多事業(yè)單位沒有設(shè)立審計部門，即便是設(shè)立了監(jiān)督部門也不能發(fā)揮其監(jiān)督作用，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行混亂，預(yù)算從一開始就不夠透明、公開。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算管理對策

（一）提高預(yù)算科學(xué)性

為避免預(yù)算工作的盲目性與隨意性，提高預(yù)算資金的使用效率，防范預(yù)算資金使用的浪費(fèi)、貪污和挪用，必須切實增強(qiáng)預(yù)算編制工作的科學(xué)性，將各種問題提前考慮，保障預(yù)算制度的實施。一是制定切實可行的預(yù)算實施規(guī)范，健全預(yù)算管理實施制度。事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算工作首先要熟悉國家預(yù)算相關(guān)的法律法規(guī)，其次可以在法律法規(guī)的規(guī)范下積極借鑒國內(nèi)外預(yù)算相關(guān)的優(yōu)秀先進(jìn)經(jīng)驗和往年預(yù)算工作經(jīng)驗，完善單位預(yù)算編制程序，并以此為基礎(chǔ)，制定符合本單位的預(yù)算管理辦法、預(yù)算工作具體實施細(xì)則和操作流程。保證事業(yè)單位在預(yù)算工作進(jìn)行中，使預(yù)算前期預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和全過程預(yù)算監(jiān)督等各個工作環(huán)節(jié)符合規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，做到有據(jù)可依、有理可循［2］。二是確立科學(xué)的預(yù)算編制方法。預(yù)算負(fù)責(zé)人應(yīng)起到帶頭作用，組織單位內(nèi)部人員開展預(yù)算方案的編制工作，基于本單位實際情況選擇合適的預(yù)算方法，例如項目預(yù)算、固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算方法，或是選擇復(fù)合型預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算工作，保證高質(zhì)量預(yù)算方案的制定。

（二）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力

行政事業(yè)單位在對預(yù)算經(jīng)費(fèi)具體收支情況進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃時，需要將預(yù)算額定目標(biāo)和編制內(nèi)容作為其指導(dǎo)方向和預(yù)算制定依據(jù)。行政事業(yè)單位在嚴(yán)格的控制原則下，根據(jù)本單位實際狀況，把控單位項目經(jīng)濟(jì)支出，并對各項科目支出進(jìn)行細(xì)化，再由單位審計部門對整體流程進(jìn)行合規(guī)性審查。對事業(yè)單位在固定資產(chǎn)折損、修理維護(hù)費(fèi)用與辦公費(fèi)用等日常辦公消耗的支出，要制定翔實的支出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，也要避免出現(xiàn)預(yù)算事項不明的大額超支和隨意改動支出事項等不良現(xiàn)象。除此以外，事業(yè)單位各行政部門和其主要負(fù)責(zé)人要落實責(zé)任到崗，著重突出預(yù)算控制重點，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善全面預(yù)算管控。與此同時，要引進(jìn)先進(jìn)的信息化、數(shù)字化預(yù)算系統(tǒng)，提升全面預(yù)算的信息化水平。例如引進(jìn)SAP、ERP等管理系統(tǒng)軟件，讓高效的信息化技術(shù)服務(wù)于單位的全面預(yù)算工作，一方面減輕預(yù)算人員的工作負(fù)擔(dān)，另一方面有助于預(yù)算工作更科學(xué)高效地開展，在信息互通流暢的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控和監(jiān)督，從而保障預(yù)算工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)預(yù)算評價及其應(yīng)用

加強(qiáng)預(yù)算評價及其應(yīng)用有助于推動全面預(yù)算工作的規(guī)范化管理。一是要規(guī)范目標(biāo)管控。按部門預(yù)算和績效目標(biāo)管理的要求，分別對項目和部門的支出編制績效目標(biāo)。同時，按照預(yù)算編制申報程序，將部門預(yù)算草案提交給財政部門審批。二是要強(qiáng)化過程監(jiān)督。根據(jù)下達(dá)的績效指標(biāo)，在項目推進(jìn)和預(yù)算執(zhí)行過程中，采取項目跟蹤、數(shù)據(jù)核查和匯總分析等方式，動態(tài)了解和掌握績效目標(biāo)實現(xiàn)程度、實施進(jìn)展和支出執(zhí)行進(jìn)度等。財政部門在預(yù)算部門自行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，根據(jù)批復(fù)的績效目標(biāo)，針對重點部門和重點項目，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、動態(tài)監(jiān)控等，對預(yù)算績效運(yùn)行情況進(jìn)行重點抽查，以發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，督促預(yù)算部門采取措施，確?？冃繕?biāo)實現(xiàn)。三是完善績效評價。加強(qiáng)事業(yè)單位績效自評結(jié)果的審核工作，將績效評價結(jié)果及主管部門總體評價匯總后提交給上級財稅部門，由財政監(jiān)督部門帶頭開展財政重點評價和再評價工作，必要時可委托第三方機(jī)構(gòu)開展評價［3］。四是突出結(jié)果應(yīng)用。強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行情況與績效評價之間的關(guān)系，建立并逐步完善預(yù)算執(zhí)行考核、項目儲備等單項制度機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行與績效考核掛鉤在一定程度上可以強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，將績效評價作為下一階段預(yù)算編制的前提和依據(jù)，也能夠?qū)⒇斦Y金分配到效益更高的項目與環(huán)節(jié)當(dāng)中。在開展預(yù)算績效管理工作的過程中，要注意分析預(yù)算執(zhí)行不力的根本原因，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及制度辦法進(jìn)行問責(zé)，保證預(yù)算工作精準(zhǔn)高效地完成。

四、結(jié)語

事業(yè)單位在開展全面預(yù)算工作時，要立足于本單位的工作重點和全方位資金籌劃，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，自上而下進(jìn)行預(yù)算工作的改革創(chuàng)新、完善推進(jìn)，采用科學(xué)合理的預(yù)算方式，提升預(yù)算資金使用價值，進(jìn)一步推動預(yù)算管理工作健康發(fā)展。