王振東

（浙江威尼蒂實業(yè)有限公司，浙江 義烏 322000）

一、引言

企業(yè)實行有效的內部控制措施，主要是為了確保企業(yè)內部經濟資源安全性系數(shù)，并且這一制度舉措能幫助私營中小企業(yè)有效提高會計信息的真實度與可靠度，防范管理中的經濟漏洞。專業(yè)會計人員通過對企業(yè)內具體經濟活動、管理行為、員工職能進行合理分工，使其互相有效制約，強化管理控制職能。進行內部控制的首要目的在于提升企業(yè)管理水準，幫助中小企業(yè)獲取更可觀的經濟效益。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)進行管理時普遍采取的一種控制機制，但是從當前的實行情況來看，許多私營中小企業(yè)的內控漏洞異常突出，對中小企業(yè)的經濟效益實現(xiàn)和長期健康發(fā)展造成威脅，阻礙了我國私營中小企業(yè)的進步發(fā)展。

二、私營中小企業(yè)內部控制管理中存在的問題

（一）管理層結構設置不合理，影響公司的正常發(fā)展

部分民營公司發(fā)展歷史較短，現(xiàn)代化的管理機制應用較少，家族式管理模式影響了公司的正常發(fā)展，導致公司發(fā)展面臨諸多問題。具體來說，由于企業(yè)的利益關聯(lián)關系較為復雜，企業(yè)所有權和管理權高度統(tǒng)一，缺乏外部監(jiān)督。這種關系在企業(yè)發(fā)展初期能提升管理效率、減少企業(yè)內耗，但隨著企業(yè)規(guī)模逐漸壯大，業(yè)務量增大，以及投資者利益追求多元化，傳統(tǒng)家族式管理模式已無法適應現(xiàn)代化市場的要求：一是產權不清晰導致投資者過分關注企業(yè)分紅；二是治理結構不完善，缺乏科學決策。企業(yè)管理層、董事會難以科學地行使決策權，缺乏專業(yè)經理人為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，長此以往會對企業(yè)發(fā)展造成諸多制約和不良影響［1］。

（二）內部財務控制缺乏有效性

財務控制影響著私營中小企業(yè)的資金預算、企業(yè)財稅，成本控制和營業(yè)利潤等諸多重要方面。然而，私營中小企業(yè)的管理者對現(xiàn)代化管理工具了解較少，內部控制實施缺乏可借鑒經驗，這也使得企業(yè)的部分管理制度執(zhí)行不力，在內部財務控制上存在薄弱環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)管理層過于追求經營規(guī)模擴張與經濟效益提升，而內部控制的運行必然需要花費時間和成本對管理機制進行改革，因此，企業(yè)的內部控制工作大多只是讓財務人員參與預算管理以及資金監(jiān)管等；另一方面，缺乏有效的財務監(jiān)督控制，財務與審計工作混為一談，缺乏權責明確的獨立審計部門，沒有專業(yè)審計人員進行財務監(jiān)督與審查。

（三）內部控制缺乏風險防范機制

管理人員對企業(yè)運行過程中的潛在風險關注較少，對業(yè)務活動中的風險環(huán)節(jié)沒有進行全面評估，缺乏防范意識。例如，對銷售客戶的信用評估不到位，導致銷售款項不能如期入賬甚至面臨資金詐騙風險；采購計劃安排缺乏合理性，可能造成訂貨量激增庫存短缺或是銷售不暢庫存積壓；生產經營過程中對環(huán)境的污染面臨賠償和停產問題；人力資源缺乏完善的退出機制導致訴訟或泄密問題；資金管理中印章管理缺乏相互牽制導致資金被挪用、盜取問題……各類風險問題，都會嚴重影響企業(yè)效益。

（四）內部信息溝通缺乏暢通性

為了實現(xiàn)企業(yè)高質量高效率的運作，不管是決策部門還是執(zhí)行部門都加強信息互聯(lián)共通，緊密合作。但是一部分私營中小企業(yè)卻存在以下問題：一是企業(yè)辦公軟件功能落后，缺乏高效快捷的信息化處理系統(tǒng)，導致信息處理速度低下；二是缺乏信息共享的聯(lián)通機制，各部門之間、上下級之間信息溝通不暢，從而產生各種各樣的問題；三是財務部門不能及時將財務信息反饋給其他需要的部門，致使其他相關部門在執(zhí)行決策時缺乏真實可靠的資金數(shù)據(jù)支撐，影響工作科學高效的開展。

三、私營中小企業(yè)內部控制管理的有效措施

（一）更新企業(yè)用人觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)內部管理機制

觀念決定思路，思路決定出路。首先要從思想觀念方面加強對內部控制管理的重要性認識，結合機構設置、人員安排、職責制定、落實監(jiān)督等各方面建立一套強有力的內部控制系統(tǒng)。基于私營中小企業(yè)規(guī)模小的特點，從成本效益原則考量，企業(yè)可以將個別崗位的工作進行合并，同時建立補償性替代措施，優(yōu)化內部人員配置。

其次，企業(yè)招聘人員時應從多維度進行考評，著重考察理論基礎、專業(yè)能力以及道德素質，對財務經理級別以上人員要遵循外圍考察和能力考察相結合的原則，使相關人員快速適應企業(yè)的管理業(yè)務流程，從而高效迅速地投入企業(yè)的財務管理實踐中去。同時還應對所有人員業(yè)務水平的提高給予激勵，促使企業(yè)員工主動積極接受新制度新知識，轉變過去得過且過的工作態(tài)度，提升員工職業(yè)認同感［2］。

（二）建立和完善內部管理和控制機制

私營中小企業(yè)應該按照國家相關法律法規(guī)制度結合企業(yè)實際情況，結合適應性原則、成本效益原則，建立企業(yè)財務管理制度和內部控制制度，對于重點崗位、應收應付等按不相容職務分離控制設置，并設立定期的崗位輪換制度。對采購、銷售等業(yè)務建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督的運行機制［3］。建立信息系統(tǒng)、信息與溝通、反舞弊等保障機制，定期對內部控制機制進行監(jiān)督檢查，并通過企業(yè)內審和外部審計優(yōu)化企業(yè)內部控制設計和運行有效性的審計。

（三）建立完善的內部風險防控制度

1.優(yōu)化內部管控環(huán)境，培育風險管控文化

私營企業(yè)管理者風險控制意識還要進一步加強。企業(yè)的內部環(huán)境是展開其他內部控制的基礎，對整個企業(yè)實行的管理基調有關鍵影響。私營企業(yè)應逐步完善企業(yè)內部管理控制環(huán)境，使股東會和董事會兩會及管理經理員在風險防范中主動擔負起領導的責任，并且讓管理者之間進行相互制約，管理層凌駕于內部控制之上的情況應該嚴厲杜絕。企業(yè)的管理層人員要具備較強的風險管控意識，并且要把這種意識傳遞給企業(yè)其他員工，培養(yǎng)員工的自覺性，同時適當緩解員工的工作壓力，防止員工因壓力過大產生逆反心理。

2.完善企業(yè)內部控制體系

一是內部控制評價制度的實施。內部控制機制的有效運行需要相應的評價制度作支撐，內部控制是對內部控制機制有效性的檢驗。只有應用到實踐中，內部控制制度的作用才能有效發(fā)揮出來。例如建立和實施一個有改進措施的、實用的且功能性強的評價指標體系，這樣才能讓內部控制得以長期有效開展。

二是加強內部控制、檢查核實機制，以及建立有效的激勵機制和舉措。企業(yè)應定期檢查和評價內部控制制度的實施情況，為確保其有效運行應不斷完善，對違反規(guī)章制度的相關行為加大處罰力度。只有把內部控制改進舉措開展的壓力和動力完美結合起來，才能達到內部控制的基本目的，實現(xiàn)其長遠發(fā)展。

3.建立風險防范處置措施制度

中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務范圍建立風險防控預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，靈活運用概率和非概率技術等方法，對企業(yè)的各種風險進行評估，并采用風險回避、風險承受、風險轉移、風險降低等措施將風險降低到企業(yè)可承受的范圍之內，避免遇到突發(fā)事件和重大不利事件措手不及，造成不必要的損失。

（四）建立高效的內部信息溝通制度

為實現(xiàn)私營中小企業(yè)高質量發(fā)展，必須搭建高效的信息溝通機制。私營中小企業(yè)應培養(yǎng)信息化人才，利用前沿信息化技術搭建企業(yè)信息化平臺，建立高效的內部信息溝通機制，減少信息溝通不暢導致的資源浪費。

一方面，利用信息化平臺節(jié)約上下級之間、各部門之間的溝通成本，保證信息在企業(yè)內部傳遞的時效性。同時，財務部門也能更方便地將財務信息向各個部門傳遞，便于各部門基于準確的數(shù)據(jù)更科學地做好相應的決策安排。另一方面，通過信息化平臺企業(yè)能更方便了解客戶和消費者對企業(yè)產品的想法和主要需求，各個部門就可以以此為出發(fā)點做工作安排，從而讓企業(yè)的產品和服務更加符合客戶的期待，使企業(yè)的市場競爭力不斷提升，讓企業(yè)實現(xiàn)更高質量、更迅速的發(fā)展。

四、結語

私營中小企業(yè)要充分結合企業(yè)自身的發(fā)展情況，根據(jù)內部控制制度體系要求，完善企業(yè)組織結構、規(guī)范業(yè)務流程、優(yōu)化人員構成、提高風險控制和資產管理水平，提升企業(yè)整體管理水平，長此以往，才能不斷提升企業(yè)在國際國內市場的競爭力。