文/張貝貝（大家財產保險有限責任公司山東分公司）

稅務籌劃工作的有效開展，對于中小企業(yè)降低稅負和充分利用國家優(yōu)惠政策都能發(fā)揮出積極的促進作用。

盡管目前很多企業(yè)對于稅務籌劃工作都給予了充分關注，但由于稅務籌劃工作的專業(yè)性過強，很多中小企業(yè)受自身對稅務籌劃的認識和現(xiàn)有財務人員缺乏稅務籌劃經驗的影響，此項工作并沒有得到有效開展。所以中小企業(yè)需要認真對目前制約稅務籌劃工作開展的原因進行分析，在全面分析的基礎上，對中小企業(yè)稅務籌劃工作存在的風險進行預估。

一、企業(yè)稅務籌劃風險問題評價

（一）企業(yè)缺乏正確認識

對于大多數中小企業(yè)而言，其資金實力與大型企業(yè)都存在著天壤之別，這就導致很多中小企業(yè)在經營和發(fā)展過程中受到很大制約。盡管近年來稅務籌劃工作開展的意義得到了很多企業(yè)的廣泛認同，但對于大多數中小企業(yè)而言，由于在具體經營和發(fā)展過程中很少涉及稅務籌劃的問題，導致部分企業(yè)對稅務籌劃工作存在錯誤認識，致使企業(yè)的稅務籌劃工作沒有得到有效開展，這在目前中小企業(yè)中表現(xiàn)得非常普遍。

（二）專業(yè)技術人員不足

稅務籌劃工作的開展需要借助專業(yè)的人員，但是目前大多數企業(yè)都存在著專業(yè)技術人員不足的問題，這一問題會對稅務籌劃工作的開展帶來極為不利的影響。盡管中小企業(yè)都配備有專職的會計人員，但是，部分會計人員對于稅務籌劃工作專業(yè)性不強，只能做好日常的會計核算和賬務處理。正是由于專業(yè)技術人員不足，導致中小企業(yè)很難有效開展稅務籌劃，這對于中小企業(yè)的健康有序發(fā)展，也會帶來極為不利的影響。尤其是在市場競爭力度不斷加大的背景下，缺乏專業(yè)的稅務籌劃人員，會使企業(yè)無法享受到國家稅收優(yōu)惠政策所帶來的福利。因此，企業(yè)要認真反思目前專業(yè)技術人員不足的問題，積極采取措施做好人才引進，改變目前的管理現(xiàn)狀。

（三）企業(yè)使用方法不當

對于稅務籌劃工作，部分企業(yè)認知不足，認為稅務籌劃工作就是最大限度地降低企業(yè)的稅負，忽視了相關行為的合法性，這導致企業(yè)在開展相關核算的過程中存在著不同程度的問題，為企業(yè)稅務工作的有效開展埋下了很大隱患。

二、稅務籌劃工作中需注意的問題

（一）合法性問題

稅務籌劃是一項專業(yè)性非常強的管理工作，此項工作的有效開展是建立在合法性基礎上。如果在稅務籌劃工作開展過程中，違反國家稅務方面的政策法規(guī)，企業(yè)所開展的稅務籌劃工作不僅無法實現(xiàn)稅負降低，還會為企業(yè)未來的發(fā)展埋下巨大的隱患。因此，中小企業(yè)在稅務籌劃工作開展過程中，必須要特別注意合法性問題，必須要保證所有核算和籌劃行為都建立在國家法律法規(guī)的機制之下，做好了這一點，才能使稅務籌劃工作真正發(fā)揮出理想效果。

（二）前置性原則

稅務籌劃工作是在納稅行為發(fā)生之前所做的規(guī)劃，所以在稅務籌劃工作開展過程中，必須要注意前置性原則。此項工作要建立在對企業(yè)經營發(fā)展過程中，各項財務信息全面把控的基礎上開展，才能充分利用稅務部門提供的優(yōu)惠政策，在合理合法的前提下實現(xiàn)合理避稅。

（三）統(tǒng)籌性原則

稅務籌劃工作是一項涉及面極廣的工作，這項工作在開展過程中，必須要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的所有稅負，不能將注意力只集中在所得稅等單一稅種上，要在統(tǒng)籌分析的基礎上，對企業(yè)的整體稅負進行準確判斷，合理獲得國家稅收優(yōu)惠政策，才能使稅務籌劃工作真正發(fā)揮出促進企業(yè)經營和發(fā)展的重要作用。

（四）地域性原則

稅務籌劃工作在開展過程中不能盲目照搬其他企業(yè)的經驗，因為我國不同區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策會存在著差異性。在開展稅務籌劃的過程中，必須要結合企業(yè)所在地稅務部門所出臺的優(yōu)惠政策來展開系統(tǒng)全面的研究，在全面分析的基礎上展開稅務籌劃，才能有效規(guī)避稅務籌劃工作開展過程中面臨的系列風險，否則盲目實施的稅務籌劃很難發(fā)揮出作用。

三、稅務籌劃工作的重要意義

（一）降低企業(yè)的稅負

在中小企業(yè)發(fā)展過程中，大多數企業(yè)都存在資金不足的問題，制約企業(yè)發(fā)展的最大因素就是資金問題。借助稅務籌劃工作的有效開展，能夠充分利用國家稅務部門出臺的優(yōu)惠政策，使企業(yè)降低稅負，減輕企業(yè)的納稅負擔，使企業(yè)有更多的資金用于經營發(fā)展，這些對于企業(yè)的健康有序發(fā)展有著積極的作用。

（二）利于提升中小企業(yè)的財務管理水平

目前大多數中小企業(yè)都存在著財務管理水平不足的問題，借助稅務籌劃工作的有效開展，企業(yè)能夠充分認識到稅務籌劃工作開展的重要意義。

當企業(yè)真正重視起此項工作之后，企業(yè)就會不斷加大對稅務籌劃工作人員的引進力度，同時也會認真做好對現(xiàn)有財務人員的培訓工作，為他們積極參與到稅務籌劃相關業(yè)務的教育培訓活動中提供便利，同時企業(yè)也會以更加積極的態(tài)度對待員工的繼續(xù)教育和專業(yè)技能提升。只有中小企業(yè)負責人真正重視起稅務籌劃，就會加大對財務部門的支持力度，使企業(yè)的財務管理水平能夠得到不斷提升，當中小企業(yè)財務會計人員的稅務籌劃能力都能得到大幅提升之后，企業(yè)在經營和發(fā)展過程中將會有更大的優(yōu)勢。

（三）利于強化中小企業(yè)負責人對稅務籌劃工作的認識

稅務籌劃工作的有效開展，可以從根本上改變中小企業(yè)負責人對稅務籌劃工作的認識。在以往中小企業(yè)的納稅申報工作中，大多數工作都是由中小企業(yè)負責人開展的，這導致很多中小企業(yè)負責人都對自己的管理能力存在著盲目自信。稅務籌劃工作的有效開展，能夠使中小企業(yè)負責人借助稅務籌劃前后企業(yè)稅負的對比，真正認識到稅務籌劃工作對于降低企業(yè)稅負的重要作用，這能夠從根本上改變目前中小企業(yè)普遍忽視稅務籌劃工作的現(xiàn)狀，使中小企業(yè)對稅務籌劃工作的認識得到強化。

當中小企業(yè)負責人真正開始重視起稅務籌劃工作時，中小企業(yè)就會有更加廣闊的發(fā)展前景。

四、中小企業(yè)稅務籌劃風險優(yōu)化的策略

稅務籌劃工作對于中小企業(yè)提高財務管理水平和高質量發(fā)展有著積極作用。為有效規(guī)避中小企業(yè)在稅務籌劃方面存在的各種風險，使企業(yè)的稅負能夠大幅降低，中小企業(yè)在稅務籌劃工作開展過程中，要特別注意做好以下工作：

（一）不斷提高對稅務籌劃工作的重視力度

稅務籌劃工作要想得到有效開展，首先需要改變企業(yè)負責人對稅務籌劃工作的認識。為了使此項工作能夠取得理想效果，需要中小企業(yè)負責人不斷加大對稅務籌劃管理的學習，充分認識到稅務籌劃工作開展的重要意義，在企業(yè)內部統(tǒng)一思想，企業(yè)內部各部門尤其是財務部門，要樹立起稅務籌劃意識。只有企業(yè)負責人真正重視起了此項工作，企業(yè)內部各部門才會以更加積極的態(tài)度學習和領會稅務部門最新出臺的各項優(yōu)惠政策，并圍繞企業(yè)發(fā)展過程中能夠享受到的優(yōu)惠政策進行一系列的探究。同時，也要結合稅務籌劃工作開展的需要，設置專門的部門或崗位來負責做好此項工作。稅務籌劃工作在開展過程中要不斷加大與財務部門的聯(lián)系，在充分了解企業(yè)財務信息的基礎上作出科學的籌劃。在稅務籌劃工作開展過程中，也要特別注意籌劃工作的合法性。堅決杜絕違法違規(guī)開展稅務籌劃，稅務籌劃部門在開展相關業(yè)務的過程中，也要不斷加大與稅務部門的溝通力度，對于稅務部門出臺的優(yōu)惠政策要進行全面了解，在準確把握稅收優(yōu)惠政策的前提下開展稅務籌劃，才能使其發(fā)揮出更大作用，規(guī)避在應用過程中出現(xiàn)問題。

（二）借助規(guī)范的方法來開展稅務籌劃工作

想要有效規(guī)避中小企業(yè)發(fā)展過程中存在的稅務籌劃風險，使此項工作的內容得到優(yōu)化和改進，企業(yè)需要對目前的稅務工作進行全面分析。要將稅務籌劃工作與企業(yè)的財務會計工作密切結合起來，圍繞有效降低企業(yè)稅負的目標，對企業(yè)的會計核算方法進行研究，在準確把握企業(yè)財務會計核算方法的基礎上，對如何避免企業(yè)應稅所得，可避免適用較高稅率等一系列問題進行全面分析和把控，積極采取措施，使企業(yè)的納稅義務發(fā)生時間推遲，利用這種方法使企業(yè)的貨幣資金的時間價值得到更有效的利用，借助這種方法為企業(yè)留下充足的周轉資金。同時企業(yè)在收入與結算活動開展過程中也要特別注意時間差，在進行相關賬務處理的過程中，可以采取將收入時間確定為訂單交貨時間的方法來實現(xiàn)納稅，利用這種方法降低企業(yè)的稅負。

在企業(yè)固定資產的核算方面，使用不同的折舊抵扣方式會對企業(yè)稅負產生不同的影響，為實現(xiàn)降低企業(yè)稅負的目標，在稅務籌劃工作開展過程中可以借助縮短折舊年限的方式。

使企業(yè)的投資成本能夠快速得到回收，這能夠有效促進企業(yè)利潤的后移以及后期各項費用的前移，這能使企業(yè)應納所得稅的時間發(fā)生遞延，對于稅務籌劃工作取得理想效果也能產生積極作用。

（三）不斷加大稅務籌劃人才引進和培養(yǎng)力度

稅務籌劃工作的有效開展對企業(yè)的人才引進工作提出很高的要求，因為稅務籌劃工作對工作人員的專業(yè)技術水平有著非常高的要求，而大多數企業(yè)現(xiàn)有財務管理人員并不具備這項能力。

為改變目前的狀況，需要中小企業(yè)認真做好稅務籌劃人才的引進和培養(yǎng)，一方面，要積極從社會上引進高素質的稅務籌劃人才；另一方面，也要認真做好對企業(yè)現(xiàn)有財務管理人員的稅務籌劃培訓，借助人才引進與內部培養(yǎng)相結合的方法，改變目前企業(yè)稅務籌劃工作面臨的缺乏專業(yè)人才狀況，為中小企業(yè)稅務籌劃工作的開展創(chuàng)造更有利的條件，只要中小企業(yè)真正認識到稅務籌劃工作的重要意義，并圍繞相關工作為人才引進和內部培養(yǎng)提供便利條件，就能借助工作的有效開展改變目前的管理現(xiàn)狀。

（四）不斷加大對地方稅收優(yōu)惠政策的學習力度

中小企業(yè)要想開展好稅務籌劃工作，規(guī)避相關工作在開展過程中存在的風險，需要對地方稅收政策法規(guī)進行系統(tǒng)全面的認識，這就需要中小企業(yè)不斷加大對地方稅收優(yōu)惠政策的學習力度，借助深入學習，將優(yōu)惠政策與企業(yè)的經營發(fā)展實際密切結合起來。在此基礎上，要有針對性地做好企業(yè)的稅務籌劃工作，只有在稅務籌劃工作開展過程中高度重視風險的規(guī)避和相關工作的合法性，才能使企業(yè)稅務籌劃工作真正發(fā)揮出理想效果。

五、總結

綜上所述，稅務籌劃工作對于中小企業(yè)未來的發(fā)展意義深遠，所以企業(yè)要以高度負責任的態(tài)度對待此項工作，一方面要不斷加大學習力度，另一方面也要積極做好人才引進和人才培養(yǎng)。在具體籌劃的過程中，必須要注意方法的規(guī)范性和合法性，同時也要不斷加大地方稅務優(yōu)惠政策的研究力度，只有密切結合企業(yè)經營發(fā)展進行有針對性的選擇，才能使中小企業(yè)所開展的稅務籌劃工作真正發(fā)揮出理想效果，為中小企業(yè)的發(fā)展奠定堅實基礎。