張守偉

（泰安市立醫(yī)院，山東 泰安 271000）

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

目前，很多醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中存在相關(guān)人員徇私舞弊、違法違規(guī)行為，這些行為提升了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)部控制就尤為重要，能夠有效改善上述情況。制定并執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，能夠讓各部門與科室辦事有章法可依，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高運(yùn)營(yíng)管理效率。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制還能提升醫(yī)院的監(jiān)督檢查力度，能夠讓財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象從根本上杜絕，讓醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理得到規(guī)范，減少醫(yī)院不必要的損失。

（二）有利于創(chuàng)造廉潔辦公環(huán)境

違規(guī)違紀(jì)行為不僅影響了醫(yī)院的外界口碑，讓醫(yī)患關(guān)系更加緊張，同時(shí)也影響了醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境，破壞了醫(yī)生職業(yè)的神圣。因此要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與內(nèi)部控制，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早暴露在醫(yī)院管理層的視野，可以提前采取相應(yīng)的措施，避免造成難以彌補(bǔ)的后果。同時(shí)，也讓所有醫(yī)院工作人員都能安分守己，盡職盡責(zé)，打造出一個(gè)廉潔的辦公環(huán)境。

（三）有利于降低醫(yī)院運(yùn)行成本

加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)部控制能夠讓醫(yī)院的資源配置更合理，提升財(cái)務(wù)資金的利用率，避免浪費(fèi)行為，從而降低醫(yī)院運(yùn)行成本。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠提高醫(yī)院的服務(wù)水平，讓相關(guān)管理制度得到完善，進(jìn)而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）有利于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)決策水平

要想讓醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策更加科學(xué)準(zhǔn)確，前提就是要加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)部控制，讓醫(yī)院的管理層對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行全面了解，從而控制醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使其保持在一定的范圍，進(jìn)而提升醫(yī)院的管理水平，提高醫(yī)院整體工作效率。同時(shí)，管理層也能夠明確醫(yī)院的管理目標(biāo)，讓財(cái)務(wù)決策更加科學(xué)、準(zhǔn)確，讓醫(yī)院未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加健康穩(wěn)定。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資行為是現(xiàn)代醫(yī)院運(yùn)行管理中的常見(jiàn)行為，為了醫(yī)院的發(fā)展，有必要進(jìn)行相應(yīng)的投資。例如，建設(shè)基礎(chǔ)醫(yī)療設(shè)施、采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備、研究高端技術(shù)、人力資源建設(shè)等。這些投資行為是醫(yī)院財(cái)務(wù)資金的重要支出，占比很高。如果醫(yī)院對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)知，投資前市場(chǎng)調(diào)研不充分，進(jìn)而進(jìn)行盲目投資建設(shè)，高薪引進(jìn)醫(yī)院不需要的人才或者隨意采購(gòu)貴重的醫(yī)療設(shè)備，都會(huì)造成醫(yī)院大量資金被占用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)緊張，影響醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

掛號(hào)、檢查、診斷、治療、藥事服務(wù)等醫(yī)療項(xiàng)目是醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)管理中主要財(cái)務(wù)資金來(lái)源；醫(yī)院給醫(yī)務(wù)工作者開(kāi)的工資、藥品的消耗、設(shè)備的損耗、水電支出等是醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)的主要支出。由此可看出，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)既復(fù)雜又細(xì)致。由于在財(cái)務(wù)管理方面多數(shù)醫(yī)院都有局限性，對(duì)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管與控制存在漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)

由于醫(yī)院在發(fā)展的過(guò)程中受到諸多限制，因此想擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)?；蛘呦胍?jí)改造就需要更多的資金來(lái)源渠道，從而獲得醫(yī)院發(fā)展所需的資金，因此有部分醫(yī)院面向社會(huì)進(jìn)行融資。但是在融資過(guò)程中，醫(yī)院可能會(huì)面對(duì)自身經(jīng)濟(jì)收益與融資金額不平衡的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)，發(fā)生經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)還會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資金鏈斷裂，由此產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)部控制中的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制管理體系不完善

部分醫(yī)院受當(dāng)前社會(huì)環(huán)境影響，以經(jīng)濟(jì)利益為中心來(lái)進(jìn)行日常的經(jīng)營(yíng)管理，沒(méi)有一個(gè)完善的內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致醫(yī)院的工作人員沒(méi)有一個(gè)明確的工作依據(jù)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金調(diào)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素多。財(cái)務(wù)管理的各個(gè)管理環(huán)節(jié)管控流程不嚴(yán)格，各部門之間權(quán)責(zé)不清，在面對(duì)實(shí)際問(wèn)題時(shí)相互“踢皮球”，甚至?xí)l(fā)更大問(wèn)題；在日常財(cái)務(wù)管理中，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防。這些都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動(dòng)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)的原因。

（二）工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制管理意識(shí)差

醫(yī)院內(nèi)部控制不能只靠醫(yī)院管理人員，更是需要醫(yī)院所有員工的共同努力來(lái)實(shí)現(xiàn)，是醫(yī)院所有工作者的責(zé)任和義務(wù)。很多醫(yī)院?jiǎn)T工根本意識(shí)不到這一點(diǎn)，沒(méi)有內(nèi)部控制意識(shí)。而盡管部分醫(yī)院為了強(qiáng)化普通醫(yī)院工作人員在醫(yī)院管理中的作用，設(shè)置了如“職工雙代會(huì)”等相應(yīng)制度，但在實(shí)際實(shí)施中并不順利，不被員工所重視，無(wú)法成為一個(gè)有效的管理制度。甚至還有部分員工利用制度的漏洞以權(quán)謀私，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展造成了極大阻礙。

（三）監(jiān)督機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制不夠成熟

財(cái)務(wù)管理工作做不好，醫(yī)院就難發(fā)展，可以說(shuō)財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定了醫(yī)院發(fā)展程度。目前來(lái)看，我國(guó)多數(shù)醫(yī)院的監(jiān)督機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制都不完善。盡管部分醫(yī)院有自己的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，但是在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中，根本無(wú)法充分發(fā)揮出其應(yīng)有的功效，甚至有些醫(yī)院的監(jiān)督機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制只是擺設(shè)，根本沒(méi)有落實(shí)，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的銜接不到位，缺乏明確的考核制度與獎(jiǎng)懲制度。在這樣的環(huán)境下，醫(yī)院工作人員的工作也比較松懈，工作態(tài)度不認(rèn)真，就進(jìn)一步提高了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）沒(méi)有構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

由于沒(méi)有構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，大部分醫(yī)院都存在項(xiàng)目超預(yù)算、籌資策略失誤、實(shí)際資產(chǎn)賬實(shí)不符等問(wèn)題，給醫(yī)院財(cái)務(wù)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。由此可知，構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。目前來(lái)看，大部分有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的醫(yī)院都沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直都沒(méi)有得到控制。

（五）成本控制力度不足

當(dāng)前，很多醫(yī)院對(duì)成本的控制不重視，經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)際成本超出預(yù)算的情況，且這種現(xiàn)象一直得不到很好的控制。由于醫(yī)院缺乏相關(guān)的成本指標(biāo)，也對(duì)成本的控制與管理產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響，不利于財(cái)務(wù)管理。

四、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與內(nèi)部控制的措施

（一）建立完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)。首先要明確各職能部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)，建立領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控管理小組以及內(nèi)控工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的制定、推進(jìn)以及執(zhí)行；其次要明確內(nèi)控體系的實(shí)施范圍，要做到全面覆蓋讓內(nèi)控體系能融入醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，又要突出重點(diǎn)，對(duì)預(yù)算、收支、采購(gòu)等采取更嚴(yán)格的控制，以防范重大風(fēng)險(xiǎn)；最后，內(nèi)控體系要以流程為引導(dǎo)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，打破職能部門的局限，捋清醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)的工作流程與各單位的責(zé)任范圍，從根源上杜絕推諉現(xiàn)象發(fā)生。

（二）提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

要想做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，是需要具備相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)的。因此，院方要重視財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能的培育，制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，確保財(cái)務(wù)管理人員有能夠勝任這個(gè)崗位的能力。此外，醫(yī)院還應(yīng)重視人才引進(jìn)工作。在醫(yī)院招聘時(shí)，要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理崗位的要求，招聘具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，同時(shí)還要提高財(cái)務(wù)管理人才待遇，吸引人才加入財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。通過(guò)人才培訓(xùn)與人才引進(jìn)相結(jié)合，打造一支素質(zhì)高，能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍。

（三）充分發(fā)揮醫(yī)院監(jiān)督職能

醫(yī)院建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮醫(yī)院監(jiān)督職能，有助于發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。首先，要提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，要審計(jì)機(jī)構(gòu)在關(guān)鍵時(shí)刻能夠充分發(fā)揮其作用，為內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)保障；其次，要充分發(fā)揮紀(jì)檢部門的作用，構(gòu)建覆蓋全院的內(nèi)部控制監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓領(lǐng)導(dǎo)能夠動(dòng)態(tài)的掌握醫(yī)院的信息，并作出相應(yīng)決策；最后，還要重視政府和社會(huì)構(gòu)成的外部監(jiān)督。外部監(jiān)督力量同內(nèi)部監(jiān)督部門、財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門要形成合力，發(fā)揮出最好的監(jiān)督效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)問(wèn)題，以避免造成醫(yī)院財(cái)務(wù)損失。

（四）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也有助于醫(yī)院內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。通常來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果較為明顯，要求醫(yī)院的相關(guān)人員能夠認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后能夠快速做出反應(yīng)，讓風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效的控制。因此，在醫(yī)院初步制定風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略時(shí)，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受范圍。而對(duì)于籌資、投資和采購(gòu)等較為重要的工作，醫(yī)院要對(duì)其增加風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，讓風(fēng)險(xiǎn)管控更加系統(tǒng)全面，盡可能地杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大成本控制力度

醫(yī)院想要加大成本控制力度，首先要積極開(kāi)展成本核算工作，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，原始憑證要合法，同時(shí)工作要嚴(yán)謹(jǐn)，合理劃分醫(yī)院管理費(fèi)用與醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，以確保成本會(huì)計(jì)計(jì)量準(zhǔn)確合理，確保工作效果；其次要重點(diǎn)管理成本效益，分析影響成本的因素，對(duì)醫(yī)院的投資程序進(jìn)行規(guī)范去報(bào)科學(xué)投資，同時(shí)還要總結(jié)投資經(jīng)驗(yàn)，為下次投資鋪墊。

（六）落實(shí)醫(yī)院預(yù)算管理工作

嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等過(guò)程，建立相應(yīng)的機(jī)制。在對(duì)醫(yī)院各個(gè)項(xiàng)目制定預(yù)算之前，要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，分析調(diào)研結(jié)果，杜絕盲目投資現(xiàn)象。預(yù)算管理能夠有效發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)采取針對(duì)性的措施，啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提升醫(yī)院的內(nèi)部控制。

（七）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理也可以借助現(xiàn)代化手段。當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，醫(yī)院也要重視通過(guò)科技手段來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效力與內(nèi)部控制力度，通過(guò)引進(jìn)信息管理系統(tǒng)與信息設(shè)備，讓財(cái)務(wù)管理工作向數(shù)字化方向發(fā)展。通過(guò)信息化的建設(shè)，減少人對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行的干預(yù)，提高財(cái)務(wù)資金的安全性。同時(shí)，醫(yī)院可以借助信息管理系統(tǒng)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)并建立預(yù)警機(jī)制，提高了財(cái)務(wù)管理的安全性。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)部控制，不僅有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理，還能為醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策提供支持，確保財(cái)務(wù)決策科學(xué)準(zhǔn)確。因此，我們要完善醫(yī)院內(nèi)部管理體系，建立監(jiān)督體系與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，落實(shí)預(yù)算管理，加大成本控制，同時(shí)注重人才的引進(jìn)與人才培養(yǎng)，充分利用現(xiàn)代信息科技來(lái)預(yù)防醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并能及時(shí)控制，以此降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使其能夠更穩(wěn)定發(fā)展。