黃東

（四川永存建筑工程有限公司，四川 成都 610036）

近幾年來，我國的國際地位越來越高，市場經(jīng)濟發(fā)展速度非?？?，這很好地推動了企業(yè)的改革與進步。在新時期的發(fā)展形勢下，企業(yè)要緊跟時代發(fā)展潮流，優(yōu)化管理制度，強化內(nèi)部管理工作。稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理的重要部分，因此，要合理安排企業(yè)各種資源，合理避稅。

一、稅務(wù)籌劃本質(zhì)探究

（一）稅務(wù)籌劃內(nèi)涵

在市場經(jīng)濟體制的大背景下，合理的稅收會對房地產(chǎn)納稅企業(yè)的經(jīng)濟收益產(chǎn)生重要的影響，而降低稅負成本始終是房地產(chǎn)企業(yè)不懈追求的目標之一。稅收籌劃指的在國家法律法規(guī)的范疇內(nèi)，系統(tǒng)與全面地對房地產(chǎn)企業(yè)的投資、生產(chǎn)、經(jīng)營以及理財進行事前安排與合理籌劃，為企業(yè)降低稅收成本、減輕稅負負擔，可有效提升房地產(chǎn)企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟效益。稅收籌劃完全符合國家立法意圖，稅收籌劃是注冊稅務(wù)師主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一，在各類規(guī)章制度中也明確地肯定了稅收籌劃工作的必要性。

而隨著稅收籌劃工作的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃將會進一步提升至法律層級，這樣一來稅收籌劃工作在房地產(chǎn)企業(yè)中就會更加有法可依和有章可循。在不同行業(yè)與不同企業(yè)的背景下，稅務(wù)籌劃也包含不同的內(nèi)容。企業(yè)管理人員要依據(jù)政府國家的法律法規(guī)，合理降低所繳納的稅款，通過資源的合理安排及稅收籌劃，依據(jù)企業(yè)自身情況，增強企業(yè)經(jīng)濟效益。鑒于此，企業(yè)稅務(wù)管理崗位需要由具備充足的專業(yè)技能與知識的人員擔任，合理使用法律知識、財務(wù)知識、稅務(wù)籌劃，可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金。

（二）稅務(wù)籌劃特點

1．合法性。稅務(wù)籌劃要以合法為前提，在稅務(wù)籌劃過程中，要遵守各種稅法的規(guī)定，合法開展稅務(wù)籌劃，使稅務(wù)工作更加規(guī)范，由于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)各不相同，所以在稅務(wù)籌劃過程中，會受到多種因素的影響，形成多樣化的納稅方案。為發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用，企業(yè)可以依據(jù)具體實踐及稅法理論，選取恰當?shù)亩悇?wù)籌劃方案。

2．籌劃性。在稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)濟事務(wù)，合理、系統(tǒng)地設(shè)計、規(guī)劃、安排，降低企業(yè)稅負。然而，由于納稅具有滯后性，所以對稅務(wù)籌劃會產(chǎn)生一定的制約作用。企業(yè)的經(jīng)濟行為已經(jīng)產(chǎn)生了一系列應(yīng)納稅額，所以，若不提前進行稅務(wù)籌劃，在事后挽救會為時已晚。企業(yè)的理財與投資行為具有針對性，征稅方與納稅方存在差異，導(dǎo)致稅收途徑與性質(zhì)產(chǎn)生了一定的改變。

3．目的性。稅務(wù)籌劃的目的性表現(xiàn)為延遲納稅時間與降低稅負，降低稅負是指企業(yè)在經(jīng)營期間通過降低稅收成本的方式獲取利益最大化，而延遲納稅時間是指在符合稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，盡量延遲納稅時間，但要避免產(chǎn)生欠稅行為。延遲納稅時間可以增加貨幣時間價值，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用。通過稅務(wù)籌劃技巧，幫助企業(yè)延緩支付，巧妙利用時間差，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

（三）稅務(wù)籌劃形式

目前，我國的經(jīng)濟發(fā)展模式在不斷創(chuàng)新與變革，財務(wù)管理模式也在不斷轉(zhuǎn)變，產(chǎn)生了多種多樣的稅務(wù)籌劃形式?？梢詫⒍悇?wù)籌劃分為以下幾種形式：

1．節(jié)稅籌劃。財務(wù)管理人員可以依據(jù)當?shù)氐谋拘袠I(yè)稅收優(yōu)惠，通過經(jīng)營投資、籌資等方式減少應(yīng)納稅額。

2．避稅籌劃?？梢岳枚惙ㄖ械穆┒春侠肀芏?，這需要稅務(wù)籌劃人員充分了解相關(guān)法律法規(guī)，合理避稅。

3．稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。這種稅務(wù)籌劃形式以價格杠桿原理為基礎(chǔ)，可以通過一些合法合規(guī)的經(jīng)濟手段，將稅負轉(zhuǎn)嫁于其他企業(yè)。比如，某企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，可以適當提升商品價格，將稅負轉(zhuǎn)嫁于購買人員。這是一種經(jīng)濟形式，具體的實施需要依據(jù)商品的供需情況而定。要保持稅負總量不變，在此基礎(chǔ)上再次分配稅負，這需要稅收籌劃人員具有比較強的經(jīng)營管理手段。而在財務(wù)管理方面，企業(yè)也要考慮多方面因素，依據(jù)自身實力及宏觀調(diào)控。

二、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

（一）二者根本目標一致

企業(yè)實施財務(wù)管理是為了達到價值最大化，通過合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部資源，從而實現(xiàn)更大的收益。稅務(wù)籌劃也是為了減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃具有一致性，通過稅務(wù)籌劃可以協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標[1]。

（二）實施方法存在關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理包括經(jīng)營的具體過程，財務(wù)管理包括企業(yè)的經(jīng)營、投資各個環(huán)節(jié)，并實施合理的財務(wù)控制。要依據(jù)實際情況選擇合適的措施與方案，而在稅收方面，也需要考慮稅收政策，合理開展稅務(wù)籌劃。

（三）互相影響，相互促進

一般在稅務(wù)籌劃之前，就會產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。為了更加合理地開展稅務(wù)籌劃，必須要提升企業(yè)財務(wù)管理水平，增強財務(wù)管理水準。而且，是否具備良好的財務(wù)管理水平，也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的實際效果。

（四）稅務(wù)籌劃屬于財務(wù)管理范疇

企業(yè)以營利為目的，因此，經(jīng)營的出發(fā)點也是為了獲得經(jīng)濟利益，在激烈的市場競爭中，企業(yè)需要面對發(fā)展與萎縮、生產(chǎn)與破產(chǎn)的矛盾，因此，需要合理配置企業(yè)資源，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營決策與經(jīng)營方式，更好地適應(yīng)市場發(fā)展環(huán)境。通過自我升級與調(diào)整，及時應(yīng)對外部環(huán)境的種種變化，從企業(yè)財務(wù)管理視角來看，稅務(wù)籌劃包含以下幾方面：

1．稅務(wù)籌劃屬于財務(wù)管理范疇。在企業(yè)的具體經(jīng)營活動中，稅收支出也會成為企業(yè)的支出項目，通過稅務(wù)籌劃節(jié)約稅負有時并不會增加股東的收益，如果只是單一地考慮降低稅收成本，則有可能會造成其他費用的增加，無法實現(xiàn)提升企業(yè)價值的目標。尤其在投資決策方面，需要多方面考慮各種因素，了解未來發(fā)展中可能會存在的風險及可能得到的優(yōu)勢，做好相關(guān)的預(yù)測。

2．稅務(wù)籌劃是企業(yè)資源整合的重要因素。資源整合是指企業(yè)重新選擇融合、識別各種內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、層次、來源地資源，提升企業(yè)價值與財務(wù)管理系統(tǒng)性。通過合理的資源配置，能夠讓企業(yè)得到更高的收益。而在財務(wù)管理中，管理者會根據(jù)稅收政策及自身發(fā)展實際情況，制定收購重組決策、融資決策、投資決策等等，這也是優(yōu)化資金配置的一個過程。通過一系列的活動，可以幫助企業(yè)降低稅負，實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。我國稅收政策旨在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以根據(jù)政策導(dǎo)向作出合理的決策[2]。

3．納稅籌劃是企業(yè)獲得隱性增量現(xiàn)金流量的重要渠道。財務(wù)管理是針對資金的流轉(zhuǎn)及運作繳納稅金，會造成現(xiàn)金流量的減少，企業(yè)可以根據(jù)政策引導(dǎo)合理降低稅負，減少現(xiàn)金流量流出，增加流入。同時，稅務(wù)籌劃人員也可以根據(jù)資產(chǎn)折舊等優(yōu)惠政策，盡量延遲繳納稅款時間。也可以使用加速折舊法，在購買固定資產(chǎn)早期以非付現(xiàn)的折舊費不斷積累現(xiàn)金凈流量，通過折舊費稅前扣除增加所得稅費用，使企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金流量。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理的影響

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的理論影響

納稅籌劃有助于制定企業(yè)財務(wù)管理目標。在財務(wù)管理研究中，財務(wù)管理目標是研究的重要因素，也是判斷企業(yè)財務(wù)管理活動是否具備實效性的標準。企業(yè)想要實現(xiàn)盈利，必須要保持核心競爭力，這樣才能獲得穩(wěn)定、長期的競爭優(yōu)勢。因此，要以此為基礎(chǔ)建立企業(yè)財務(wù)管理目標，從各個方面降低企業(yè)成本。如納稅成本、人工成本等等。在實施納稅籌劃的過程中，要制定合理的財務(wù)目標與戰(zhàn)略目標，使企業(yè)獲得長久、健康的發(fā)展，在具體業(yè)務(wù)中也可有據(jù)可循。

稅務(wù)籌劃人員要主動理解稅收政策，制定合理的稅收籌劃方案。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的基礎(chǔ)，財務(wù)決策是選擇與決定財務(wù)政策、財務(wù)方案的過程，財務(wù)決策需要以切實可行為基礎(chǔ)，制定合理的財務(wù)方案，從而使企業(yè)經(jīng)營活動取得更高的效益。企業(yè)財務(wù)管理的決策內(nèi)容與稅收息息相關(guān)，納稅籌劃要結(jié)合財務(wù)管理內(nèi)容，實現(xiàn)財務(wù)管理目標，使企業(yè)發(fā)展具有獨立性，并遵守行業(yè)發(fā)展普遍性規(guī)律。

（二）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)實影響

1．監(jiān)管財務(wù)交稅

近幾年來，企業(yè)的依法納稅觀念在不斷增強。企業(yè)要不斷熟悉政策及稅法法規(guī)，以合法為前提，在企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)中應(yīng)用稅收政策。依據(jù)稅法簽訂合同，根據(jù)稅法規(guī)定核算與計算會計事務(wù)。企業(yè)也可以設(shè)立獨立的稅務(wù)部門，專門開展稅務(wù)籌劃，聯(lián)合其他部門共同節(jié)約應(yīng)納稅額，減少企業(yè)經(jīng)營風險。各個部門要遵循納稅籌劃方案，有效把控內(nèi)部的財務(wù)管理。同時，也要監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)運作，避免出現(xiàn)財務(wù)管理人員操控稅收的問題，規(guī)避財務(wù)管理風險。

2．提高企業(yè)財務(wù)管理水平

優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理模式可以增加資金利用率，優(yōu)化資源配置，減少財務(wù)風險，提升資金利用效率。我國部分企業(yè)會出現(xiàn)資金短缺、融資難等問題，因此，急需提升財務(wù)管理水平，掌握稅務(wù)籌劃的技巧與方法。稅務(wù)籌劃人員在制定籌劃方案時，要依據(jù)相關(guān)的財務(wù)制度，正確把握稅務(wù)籌劃方式，更好地達成企業(yè)管理目標。

3．規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)管理具有一定的嚴謹性，企業(yè)是否具備良好的財務(wù)管理水平，也決定了企業(yè)的未來發(fā)展。鑒于此，要不斷規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理活動，借助稅務(wù)籌劃，不斷優(yōu)化企業(yè)資金鏈，從而有效降低稅負。在實施稅務(wù)籌劃之后，也會提升對企業(yè)財務(wù)管理的要求，強化企業(yè)財務(wù)管理工作[3]。

4．權(quán)責明晰

企業(yè)的經(jīng)營活動決定了企業(yè)應(yīng)繳納的稅款額，財務(wù)部門的核算以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為主。稅務(wù)籌劃要針對產(chǎn)生應(yīng)納稅額的部門，并將其滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個細節(jié)，加強部門之間的緊密配合，使企業(yè)經(jīng)營活動更加透明。轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工的思想觀念，讓其明確稅收籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的積極影響，關(guān)注稅收籌劃的規(guī)劃工作，將其作為財務(wù)管理工作的重要組成部分，認真領(lǐng)會與學(xué)習(xí)國家相關(guān)部門頒布的各項文件精神。

四、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，通過稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少稅負。企業(yè)要更加全面地了解稅務(wù)籌劃的具體技巧，增強財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，整體的學(xué)習(xí)稅收政策，構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，增強企業(yè)經(jīng)濟效益。