文/楊洋（西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

隨著物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)的發(fā)展，新一代信息技術(shù)引領(lǐng)技術(shù)革命加速推進(jìn)，以信息網(wǎng)絡(luò)為載體的數(shù)字經(jīng)濟(jì)迎來蓬勃發(fā)展時(shí)期，2020年，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)總量高達(dá)39萬億元，對國民生產(chǎn)總值增長的貢獻(xiàn)率超過六成，數(shù)字經(jīng)濟(jì)正成為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的新引擎。數(shù)字技術(shù)在與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融合中不斷孕育出新理念、新業(yè)態(tài)、新模式，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理變革，而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，也急需通過轉(zhuǎn)型來適應(yīng)發(fā)展新形勢。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)

（一）全面數(shù)據(jù)化

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是將數(shù)字化的知識(shí)與信息轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力并創(chuàng)造商業(yè)價(jià)值的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，數(shù)據(jù)資源成為繼土地、勞動(dòng)力和資本之后的關(guān)鍵生產(chǎn)要素?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為通過線上與線下的聯(lián)結(jié)創(chuàng)造出海量數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)爬蟲、云計(jì)算、人工智能等數(shù)字技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用使得挖掘這些數(shù)據(jù)背后的價(jià)值成為可能，數(shù)據(jù)中得到的信息繼而反哺到實(shí)體場景，為企業(yè)發(fā)展提供更加準(zhǔn)確翔實(shí)的決策依據(jù)。此外，數(shù)據(jù)的廣泛來源和便于共享能夠打破傳統(tǒng)要素在時(shí)間和空間上的供給約束，擴(kuò)大了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的增長潛力。

（二）高度滲透性

一方面，“互聯(lián)網(wǎng)＋”與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)合，從數(shù)字農(nóng)牧、數(shù)字金融、數(shù)字工業(yè)到智慧城市，數(shù)字知識(shí)和技術(shù)滲透到各行各業(yè)，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力。另一方面，數(shù)字科技打破了供應(yīng)鏈邊界和行業(yè)性壁壘，輻射生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)，推動(dòng)全產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)同發(fā)展和跨產(chǎn)業(yè)融合[1]。比如個(gè)人消費(fèi)者能直接反饋個(gè)性化需求，甚至參與產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與制造；汽車生產(chǎn)商開始注重云端監(jiān)控、人車交互等功能，制造業(yè)龍頭格力、三一集團(tuán)等也在打造以平臺(tái)服務(wù)商為核心的產(chǎn)業(yè)生態(tài)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高度滲透性催生出一系列新業(yè)態(tài)新模式，實(shí)現(xiàn)了與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的深度融合。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對財(cái)務(wù)管理的新要求

信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、智能化發(fā)展給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，生產(chǎn)模式向分散化、定制化轉(zhuǎn)變，虛擬業(yè)務(wù)和活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中占比逐漸增大，傳統(tǒng)的憑證和單據(jù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了信息的時(shí)效性和充分性[2]，財(cái)務(wù)環(huán)境的深刻變化對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與職能提出了新要求。

（一）強(qiáng)化數(shù)字驅(qū)動(dòng)能力

投資、籌資、運(yùn)營和分配過程中的資金運(yùn)動(dòng)是財(cái)務(wù)管理的關(guān)注對象，但在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員圍繞采購—付款、訂單—收款、庫存—生產(chǎn)等一系列流程活動(dòng)收集數(shù)據(jù)，通過形成會(huì)計(jì)報(bào)表、資金報(bào)表、納稅申報(bào)表、經(jīng)營分析報(bào)告等向外傳遞數(shù)據(jù)，試圖利用過去的信息去預(yù)測未來。此外，由于各種報(bào)表在格式和內(nèi)容上都有一定的限制，在每一次加工過程中，信息都在不斷地遞減和衰落，最后到業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)手中已經(jīng)成為“精確的不準(zhǔn)確”的數(shù)據(jù)，數(shù)字很精確卻無法及時(shí)充分反映業(yè)務(wù)情況[3]。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，數(shù)據(jù)是企業(yè)“未來發(fā)展的石油”，更高效的業(yè)績產(chǎn)出建立在對海量數(shù)據(jù)的洞察、預(yù)測和實(shí)時(shí)分析上，財(cái)務(wù)管理在數(shù)據(jù)的傳遞過程中承擔(dān)著更重的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門需要的是財(cái)務(wù)人員能將數(shù)字和多維度的應(yīng)用場景結(jié)合，整合數(shù)據(jù)流、業(yè)務(wù)流和資金流，在能不能進(jìn)入市場、消費(fèi)者的需求是什么、該不該跟客戶簽約、選擇什么樣的供應(yīng)商等問題上提供決策支持，數(shù)據(jù)服務(wù)特性需要向?qū)崟r(shí)、精準(zhǔn)與智能轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、知識(shí)圖譜等算法，并結(jié)合業(yè)務(wù)場景來構(gòu)建分析模型，從企業(yè)內(nèi)外部的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)中探索規(guī)律，對產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、客戶及跨界渠道等多場景進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和未來預(yù)測，實(shí)現(xiàn)從數(shù)據(jù)化到數(shù)字驅(qū)動(dòng)，重塑決策機(jī)制（見表1）。

表1 不同經(jīng)濟(jì)模式下數(shù)據(jù)特征的比較

（二）重新劃分專業(yè)職能

在信息化浪潮的推動(dòng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)經(jīng)歷了從會(huì)計(jì)電算化到ERP的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的連接和流程的規(guī)范化模式化操作，但隨著數(shù)字化時(shí)代的到來，商業(yè)流程由線下搬到線上，交易鏈條縮短，商業(yè)模式和客戶體驗(yàn)都發(fā)生了改變，為了促進(jìn)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)管理也要相應(yīng)的轉(zhuǎn)變角色，在了解企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造源泉的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌與配置資源，成為企業(yè)發(fā)展方向的“引領(lǐng)者”[4]。因此，應(yīng)以與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度和價(jià)值高低為主要依據(jù)，對財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行合理劃分，將關(guān)注重點(diǎn)從報(bào)賬制表、流程執(zhí)行轉(zhuǎn)移到創(chuàng)造價(jià)值、賦能企業(yè)，即價(jià)值創(chuàng)造職能前置，基礎(chǔ)業(yè)務(wù)執(zhí)行職能后移。具體來說，把日常交易業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)合規(guī)、報(bào)表監(jiān)管等大量的執(zhí)行工作劃分整合，用更加科學(xué)的工業(yè)化大生產(chǎn)的方式去進(jìn)行處理，讓復(fù)雜的事情簡單化、簡單的事情標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)的事情流程化、流程的事情信息化，實(shí)現(xiàn)智能化的高度集中共享模式。財(cái)務(wù)人員把過去被占用的大部分精力釋放到對內(nèi)部資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置上，發(fā)掘高價(jià)值客戶、高價(jià)值產(chǎn)品和高價(jià)值市場，例如構(gòu)建貼合業(yè)務(wù)經(jīng)營需求、數(shù)字化戰(zhàn)略要求的全面預(yù)算管理體系，以及密切響應(yīng)業(yè)務(wù)敏捷組織的績效考核體系；協(xié)助業(yè)務(wù)部門進(jìn)行客戶畫像構(gòu)建，在充分考慮用戶需求的基礎(chǔ)上提供精準(zhǔn)營銷和個(gè)性化服務(wù)，建立“客戶、產(chǎn)品、渠道”的匹配關(guān)系；全周期跟蹤評價(jià)產(chǎn)品的研發(fā)、運(yùn)營、維護(hù)，預(yù)測市場前景。通過重新劃分專業(yè)職能，形成最貼合數(shù)字時(shí)代業(yè)務(wù)發(fā)展的組織形態(tài)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)效率和效能的最大化[5]（見圖1）。

圖1 財(cái)務(wù)管理職能的分化

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)型不徹底

在戰(zhàn)略選擇、業(yè)務(wù)規(guī)模、資金儲(chǔ)備等因素的影響下，我國中小企業(yè)和大企業(yè)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展進(jìn)程中不具同步性，在財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型過程中面臨著不同的問題。

在我國中小企業(yè)中，只有少部分進(jìn)行了相對先進(jìn)的信息化建設(shè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）和客戶管理系統(tǒng)（CRM）的比例僅占10%，實(shí)施供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)（SCM）的僅有6%，絕大多數(shù)企業(yè)的信息化水平仍停留在文字處理、財(cái)務(wù)管理等辦公自動(dòng)化及勞動(dòng)人事管理階段，很多信息還需要靠人來傳遞，存在嚴(yán)重的“信息孤島”現(xiàn)象。此外，目前市場上系統(tǒng)制造商提供的多是通用型解決方案，和企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)無法完全匹配，個(gè)性化、一體化需求得不到滿足，影響了數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)管理銜接的有效性。對中小企業(yè)來說，一方面在完善系統(tǒng)的過程中，從系統(tǒng)的購買到后續(xù)的運(yùn)行維護(hù)需要持續(xù)的資金投入，另一方面信息化、專業(yè)化程度低的現(xiàn)狀導(dǎo)致核心數(shù)字技術(shù)供給不足，數(shù)據(jù)采集率低，依靠自身實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型較為困難。

行業(yè)領(lǐng)先的大企業(yè)雖然走在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的前列，比較好地完成了信息化建設(shè)，并進(jìn)一步通過云計(jì)算、光學(xué)字符識(shí)別、人工智能等先進(jìn)技術(shù)加持，引進(jìn)機(jī)器人自動(dòng)流程化（RPA），打造集團(tuán)化的財(cái)務(wù)共享中心和智能報(bào)銷系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)識(shí)別發(fā)票信息和自動(dòng)對賬等功能，但不管是高度自動(dòng)化的財(cái)務(wù)共享服務(wù)，還是傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)、核算系統(tǒng)，都集中在流程化的處理、規(guī)則化的約束上，關(guān)注的是流程、功能、規(guī)則、配置、體驗(yàn)，本質(zhì)上只是工具和手段的進(jìn)步所帶來的效率的提升，仍然缺乏真正創(chuàng)造價(jià)值的決策自動(dòng)化系統(tǒng)，即以數(shù)據(jù)為核心，對數(shù)據(jù)進(jìn)行管理、加工和分析相關(guān)系統(tǒng)的建設(shè)，無法最大力度的發(fā)揮數(shù)字的驅(qū)動(dòng)力量。

（二）財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型觀念落后

有些企業(yè)認(rèn)為目前效益不錯(cuò)，不需要投入大量人力物力去進(jìn)行財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，還有一部分政府機(jī)關(guān)、高等院校、金融機(jī)構(gòu)等認(rèn)為自身發(fā)展穩(wěn)定，地位穩(wěn)固，沒有動(dòng)力去尋求變革，他們尚未意識(shí)到在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性和緊迫性。殊不知，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個(gè)周期較長的變革潮流，作為一場技術(shù)變革勢力，已經(jīng)向經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域全方面滲透，顛覆性的業(yè)務(wù)變革成為常態(tài)，新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷蠶食傳統(tǒng)企業(yè)的市場份額，在激烈的競爭環(huán)境下，不跟隨時(shí)代變革的步伐，就會(huì)被對手“彎道超車”。此外，還有一些企業(yè)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的看法過于單一，認(rèn)為只要買軟件、裝系統(tǒng)就能取得立竿見影的成效，一旦短期內(nèi)沒有看到經(jīng)營效益的提升，就不再繼續(xù)深入建設(shè)，導(dǎo)致轉(zhuǎn)型失敗。

（三）財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型人才缺乏

人才是企業(yè)的生產(chǎn)力，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型需要既掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，又熟悉業(yè)務(wù)流程，同時(shí)也具備一定數(shù)據(jù)處理能力的復(fù)合型人才來推動(dòng)。目前，企業(yè)的數(shù)字化建設(shè)水平還比較低，大量財(cái)務(wù)人員仍處于執(zhí)行層面，忙于傳統(tǒng)的流程化工作，缺乏創(chuàng)新能力和主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，信息技術(shù)能力較低，數(shù)據(jù)決策思維尚未完全形成，在財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面只能摸著石頭過河，無法有效利用數(shù)字化資源為分析決策作出建議與參考。而企業(yè)很少對財(cái)務(wù)人員組織系統(tǒng)的數(shù)字化培訓(xùn)，造成財(cái)務(wù)人員整體數(shù)字化素質(zhì)較低，傳統(tǒng)的工作慣性和有限的工作能力阻礙了財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的對策

（一）建立數(shù)字管理系統(tǒng)

工欲善其事必先利其器，要想更好地發(fā)揮數(shù)據(jù)對決策的驅(qū)動(dòng)力，成為財(cái)務(wù)管理的有力武器，僅有目前的ERP、CRM還不夠，必須建立專門的數(shù)字工具平臺(tái)和治理系統(tǒng)去進(jìn)行針對性的管理，在信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加快數(shù)字管理系統(tǒng)的建設(shè)，用管理資產(chǎn)的思維管理數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集方面，連接OCR識(shí)別、爬蟲等接口，拓寬數(shù)據(jù)獲取路徑；在數(shù)據(jù)儲(chǔ)存方面，建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗和初加工后，形成基于相關(guān)主題的數(shù)據(jù)底座；在數(shù)據(jù)安全方面，按重要性程度對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類分級保護(hù)，并動(dòng)態(tài)更新重要數(shù)據(jù)名錄；在數(shù)據(jù)服務(wù)方面，構(gòu)建算法邏輯的運(yùn)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)報(bào)表多維度管理和場景化決策。通過數(shù)字管理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行從生產(chǎn)到應(yīng)用的生命全周期管理，財(cái)務(wù)人員能夠面向內(nèi)外部提供高精準(zhǔn)、多維度、多計(jì)量屬性的數(shù)據(jù)支持，滿足不同層級用戶的多樣化需求。行業(yè)龍頭企業(yè)應(yīng)該在高效的信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步打造為決策自動(dòng)化服務(wù)的數(shù)字管理系統(tǒng)，同時(shí)與科技平臺(tái)一同發(fā)揮引領(lǐng)賦能作用，促進(jìn)新一代信息技術(shù)的規(guī)?；瘧?yīng)用，帶動(dòng)中小型制造企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）樹立數(shù)字化戰(zhàn)略觀念

面對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展下商業(yè)模式和生態(tài)環(huán)境的轉(zhuǎn)變，企業(yè)管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到變革的緊迫性，從戰(zhàn)略角度應(yīng)對趨勢變化，將數(shù)字化戰(zhàn)略確立為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好頂層設(shè)計(jì)，明確數(shù)字化戰(zhàn)略的發(fā)展目標(biāo)、推進(jìn)步驟和工作舉措，讓數(shù)字化戰(zhàn)略觀念深入人心，在企業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略的大框架下推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化各部門對數(shù)字化戰(zhàn)略的正確理解，拋棄數(shù)字化即等同于技術(shù)更新的狹隘觀念，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、信息系統(tǒng)基礎(chǔ)和管理文化等，從組織、流程、經(jīng)營理念和運(yùn)營方面進(jìn)行全面思考和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略性、整體性、規(guī)范性、協(xié)同性、安全性和可操作性。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才

面對執(zhí)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員趨于飽和、滿足新時(shí)代要求的財(cái)務(wù)人員十分緊缺的結(jié)構(gòu)性矛盾，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)。首先，定期提供系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅涉及財(cái)務(wù)知識(shí)與實(shí)踐，還要重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的數(shù)字素養(yǎng)和管理意識(shí)。將數(shù)字資產(chǎn)觀貫徹到每個(gè)財(cái)務(wù)人員的意識(shí)中，提高大數(shù)據(jù)洞察敏銳力，掌握面對海量數(shù)據(jù)時(shí)如何有效搜集、處理、評價(jià)和應(yīng)用。幫助財(cái)務(wù)人員樹立管理為先的理念，引導(dǎo)其基于企業(yè)戰(zhàn)略的視角進(jìn)行業(yè)務(wù)過程管控和決策分析。其次，加大對復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)。引入有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人才，借助其深厚的知識(shí)儲(chǔ)備、先進(jìn)技能以及敏銳的市場洞察力，為財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的創(chuàng)新與發(fā)展提供專業(yè)洞見，助力企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型?；蛘吲c高校建立合作培養(yǎng)模式，提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，選拔符合企業(yè)需求的學(xué)生人才。最后，建立考核——激勵(lì)機(jī)制，利用獎(jiǎng)懲分明的制度營造學(xué)習(xí)氛圍，激發(fā)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)熱情。不論是財(cái)務(wù)知識(shí)還是數(shù)字技術(shù)，都在動(dòng)態(tài)的更新與發(fā)展中，只有不斷學(xué)習(xí)才能保持強(qiáng)大的競爭力。