□ 朱曉軍

（作者單位：安徽省固鎮(zhèn)縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局）

村級(jí)財(cái)務(wù)工作是農(nóng)村整體工作的重要組成部分，而“會(huì)計(jì)”與“出納”，則是整個(gè)村級(jí)財(cái)務(wù)的重心。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管模式的不斷完善，村級(jí)出納員在村集體和村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心之間擔(dān)任著重要橋梁作用。在財(cái)務(wù)管理工作中，不少人往往把管控的著力點(diǎn)放在了記賬會(huì)計(jì)方面，而忽略了村出納的重要性與風(fēng)險(xiǎn)性。本文通過(guò)分析安徽省固鎮(zhèn)縣村級(jí)出納崗位存在的問(wèn)題，探索如何加強(qiáng)村級(jí)出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)防控。

一、村級(jí)出納崗位存在的問(wèn)題

財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)水平不高。目前，村級(jí)財(cái)會(huì)人員普遍存在著文化業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的情況，絕大部分財(cái)會(huì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，由此便產(chǎn)生了賬務(wù)處理隨意、違反會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求的問(wèn)題。如，亂收亂支現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生，亂發(fā)亂補(bǔ)現(xiàn)象無(wú)法杜絕，白條列收列支現(xiàn)象常常發(fā)生，原始憑證審核審批不規(guī)范，記賬不日清月結(jié)、報(bào)表不及時(shí)。

村級(jí)出納由非財(cái)務(wù)人員兼職。由于人手不足、用工成本高等原因，不少村級(jí)出納由非財(cái)會(huì)人員兼任，兼職財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，時(shí)常造成核算不準(zhǔn)確、賬務(wù)混亂，不能及時(shí)有效地完成財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致村級(jí)賬務(wù)混亂。

存在“先轉(zhuǎn)賬、后審批”現(xiàn)象。在日常工作中，有些村集體為抓緊時(shí)間完成任務(wù)，要求財(cái)務(wù)出納“先轉(zhuǎn)賬、后審批”，出納人員礙于情面，往往先完成轉(zhuǎn)賬，再去補(bǔ)充報(bào)賬審批手續(xù)，這就造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合法性沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審查，報(bào)賬審批制度形同虛設(shè)。從財(cái)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性上來(lái)看，這種現(xiàn)象存在很大風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)賬出去的資金使用出現(xiàn)問(wèn)題，出納首當(dāng)其沖成為問(wèn)責(zé)對(duì)象。

內(nèi)控制度不健全。村級(jí)財(cái)務(wù)制度建設(shè)薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)的收支管理比較松散，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是有些資金因金額小不受重視，領(lǐng)導(dǎo)決策凌駕于制度之上，易出現(xiàn)亂用、挪用等現(xiàn)象。二是有些項(xiàng)目資金規(guī)模較大，對(duì)資金使用規(guī)范化建設(shè)要求較高，但往往項(xiàng)目管理制度建設(shè)跟不上，存在違規(guī)使用或不規(guī)范使用項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。

村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)。一是部分村級(jí)出納員拿票據(jù)到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心報(bào)賬時(shí)，強(qiáng)調(diào)票據(jù)款已經(jīng)墊付，要求把票據(jù)款打到個(gè)人賬戶，村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心對(duì)這部分票據(jù)缺乏有效監(jiān)管以及完善的轉(zhuǎn)賬審核機(jī)制，從而造成資金往來(lái)存在較大安全隱患。二是部分村級(jí)出納員與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管中心不及時(shí)對(duì)賬，有的只核對(duì)余額，未核對(duì)發(fā)生額，甚至根本不對(duì)賬；有些代理會(huì)計(jì)僅憑銀行流水記賬，或者不及時(shí)記賬、積累數(shù)年才記賬，出納違規(guī)轉(zhuǎn)賬等問(wèn)題可能歷經(jīng)數(shù)年也無(wú)人發(fā)現(xiàn)。對(duì)出納崗位監(jiān)管上的缺失，容易引發(fā)挪用資金、私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，滋生腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

二、村級(jí)出納崗位風(fēng)險(xiǎn)管控措施

強(qiáng)化制度建設(shè)與財(cái)務(wù)審批執(zhí)行。一是嚴(yán)格按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，完善財(cái)務(wù)審批、現(xiàn)金管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管理等內(nèi)控制度，以制度管人管事管錢(qián)，切實(shí)加強(qiáng)村級(jí)資金使用全程監(jiān)管，確保村級(jí)資金使用規(guī)范、方向精準(zhǔn)。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)崗位管理機(jī)制，嚴(yán)格分離崗位，建立健全定期輪崗交流、離職交接、離任審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員相互制約、相互監(jiān)督，嚴(yán)防工作出現(xiàn)偏差和管理漏洞。三是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批流程，無(wú)論資金大小、事情急緩，都要依照審批流程履行審批手續(xù)，保證資金使用安全。

加強(qiáng)村級(jí)賬戶與資金管理。一是加強(qiáng)村級(jí)賬戶管理，大多數(shù)村居設(shè)立村經(jīng)濟(jì)股份合作社賬戶，一定要明確各個(gè)崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限、范圍和相關(guān)責(zé)任，不能由一人全過(guò)程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，不能由一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章、全部網(wǎng)銀U盾以及支付密碼，制單人和審核人不能為一人，強(qiáng)化單位內(nèi)控制度的執(zhí)行。二是加強(qiáng)大額資金的支付監(jiān)管，重大的資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，村民主理財(cái)小組要全程參與，可采取銀行短信提醒等方式，讓領(lǐng)導(dǎo)實(shí)時(shí)掌握資金的規(guī)模和流向，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管控。三是加強(qiáng)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，要定期和不定期核查盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。

強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。一是充分發(fā)揮村民主理財(cái)小組的審查監(jiān)督作用，對(duì)村級(jí)資金收支使用、村級(jí)資產(chǎn)管理、發(fā)包租賃合同等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋、有重點(diǎn)的監(jiān)督。財(cái)會(huì)人員和民主理財(cái)小組成員要定期接受農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、農(nóng)業(yè)承包合同管理、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)合格后才能上崗。二是強(qiáng)化外部審計(jì)，村集體可根據(jù)需要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)，通過(guò)外部監(jiān)督彌補(bǔ)內(nèi)控短板，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的制度化、常態(tài)化和精準(zhǔn)化。

提高村級(jí)出納的綜合素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)。一是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要聘用能力強(qiáng)、素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行廉政教育，使其樹(shù)牢廉潔奉公的思想。二是村級(jí)出納要加強(qiáng)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》及《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，將財(cái)會(huì)法規(guī)政策與出納工作融會(huì)貫通，規(guī)范管理和使用村級(jí)資金，保障村級(jí)資金的完整與安全。三是村級(jí)出納要積極主動(dòng)地向代管中心工作人員反映村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新進(jìn)展和出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，提出合理化建議，將出納工作的事后反饋與事前決策相結(jié)合，真正發(fā)揮當(dāng)好家、理好財(cái)?shù)淖饔?，成為村干部決策的參謀和助手。