趙 輝

（太平洋保險在線服務(wù)科技有限公司山東分公司，山東 淄博 255000）

一、保險公司內(nèi)部控制概述

1.保險公司內(nèi)部控制的概念和構(gòu)成要素

保險公司內(nèi)部控制是指保險公司內(nèi)部所有層級的機(jī)構(gòu)和人員，為保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實施，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險的機(jī)制和過程。

保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)成要素包括五個方面：第一，內(nèi)部環(huán)境，是保險企業(yè)內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)；第二，風(fēng)險評估，是保險企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)；第三，控制活動，是保險企業(yè)內(nèi)控管理的具體方式；第四，信息與溝通，是保險企業(yè)內(nèi)控管理的重要條件；第五，內(nèi)部監(jiān)督，是保險企業(yè)內(nèi)控管理的重要保障。

2.保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

保險企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，可以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險控制能力。保險企業(yè)有效的內(nèi)部控制體系，對于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展，防范系統(tǒng)性風(fēng)險，維護(hù)保險行業(yè)和金融市場秩序，維護(hù)廣大被保險人的利益都具有重要的意義。

二、我國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)控環(huán)境搭建不完善

（1）內(nèi)控組織架構(gòu)不完善

多數(shù)保險公司僅在總部機(jī)構(gòu)和二級機(jī)構(gòu)層級設(shè)置內(nèi)控管理部門，負(fù)責(zé)公司的合規(guī)管理工作，在三級及以下機(jī)構(gòu)不再設(shè)立獨立的內(nèi)控管理部門，僅設(shè)立兼職合規(guī)管理人員負(fù)責(zé)與上級機(jī)構(gòu)的對接，具體內(nèi)控工作的實施因缺乏獨立性，職責(zé)不清晰，權(quán)限不明確，管理效率低，缺乏科學(xué)決策和良性運行的有效持續(xù)機(jī)制。

（2）內(nèi)控管理制度不健全

目前，保險業(yè)在外部監(jiān)管和內(nèi)部控制的要求下，大都搭建了自己的內(nèi)控管理體系，制定了成套的內(nèi)控管理制度。但不少公司出于應(yīng)對監(jiān)管的要求建立起來的內(nèi)控管理制度，往往未能結(jié)合自己公司的實際情況，簡單照搬照抄，未全面考慮公司經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，包括組織架構(gòu)、責(zé)任權(quán)限、人員配置、工作流程、管理要求等，在實際執(zhí)行過程中往往無法長效實施，起不到控制保障的作用。

（3）內(nèi)控文化滲透不足

很多保險企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展的需要，提出了公司的發(fā)展理念，建立了公司的企業(yè)文化，但對內(nèi)控的文化建設(shè)意識相對薄弱，不能將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)控建設(shè)相結(jié)合，沒有將內(nèi)控文化作為企業(yè)文化的一部分滲透至每位員工，造成內(nèi)控制度的執(zhí)行僅限于紙面而流于形式。

2.內(nèi)控活動執(zhí)行不到位

（1）風(fēng)險識別能力不足

公司各層級員工對內(nèi)部風(fēng)險識別和評估能力不足。公司內(nèi)控管理人員的專業(yè)性水平與對應(yīng)的內(nèi)控管理工作不匹配，員工的職業(yè)道德理念和風(fēng)險意識薄弱，優(yōu)秀的專業(yè)性管理人才缺乏，不具備內(nèi)控管理的專業(yè)技能，這種情況在二級機(jī)構(gòu)公司特別二級以下機(jī)構(gòu)更為明顯。

（2）內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

上級公司在制定內(nèi)控操作標(biāo)準(zhǔn)時，缺乏有效的科學(xué)考察，風(fēng)險點不明確、標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)致，在執(zhí)行時完全依靠內(nèi)控管理人員的個人理解實施，同一內(nèi)控風(fēng)險點在不同分支機(jī)構(gòu)之間的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不同，造成整個公司風(fēng)險控制水平不均衡，內(nèi)控有效性受到影響。

（3）“重業(yè)績、輕內(nèi)控”現(xiàn)象普遍

受制于保險行業(yè)銷售量和銷售增幅的業(yè)績考核要求，公司管理層為實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)，往往會以犧牲部分內(nèi)控指標(biāo)的方式來達(dá)到業(yè)績考核任務(wù)。公司業(yè)績考核通常是對領(lǐng)導(dǎo)層短期的業(yè)績評價，而內(nèi)控管理卻是公司穩(wěn)健長期經(jīng)營的保障。由于目前保險行業(yè)通用考核導(dǎo)向的影響，企業(yè)往往只停留在不出問題的基礎(chǔ)內(nèi)控層面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能很好地貫徹執(zhí)行。

3.監(jiān)督與管理不到位

內(nèi)控管理與監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)控體系有效運行和逐步完善的重要措施，是評價內(nèi)控有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷的重要保障。按照組織架構(gòu)設(shè)計要求，保險公司都設(shè)有內(nèi)部審計部門，每年都會在公司內(nèi)部開展內(nèi)控評價和內(nèi)控審計工作。

第一，由于內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不完善，部門和崗位職責(zé)權(quán)限不清，內(nèi)審部門缺乏獨立性，相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制不健全，內(nèi)控各流程運行不能有效的鏈接。

第二，內(nèi)控制度建立不完善，對日常運營中各風(fēng)險點的控制僅憑員工經(jīng)驗實施?；螂m有健全完善的內(nèi)控制度，但由于管理人員風(fēng)險意識淡薄，或者因內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)開展有阻礙而極其抵觸，有章不循，經(jīng)常搞特事特辦，造成內(nèi)部審計有時流于形式，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估不足，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

第三，內(nèi)部監(jiān)督重點偏移。目前有不少保險公司提到內(nèi)部監(jiān)督，僅限于行業(yè)監(jiān)管層面的經(jīng)營活動不違規(guī)，財務(wù)收支真實性等方面，而對于在企業(yè)戰(zhàn)略層面的公司治理、風(fēng)險管控等情況的執(zhí)行監(jiān)督，則十分有限，沒有真正發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督對企業(yè)經(jīng)營的保障作用。

4.信息系統(tǒng)流程設(shè)計不科學(xué)

信息系統(tǒng)流程設(shè)計缺乏有效性。流程設(shè)計要么過于簡單，不能有效地控制各流程環(huán)節(jié)，致使部分人員權(quán)力過于集中，存在風(fēng)險隱患；要么過于繁瑣，雖在各環(huán)節(jié)均設(shè)置了審批權(quán)限，但審批事項存在重復(fù)性，審批流程過于冗長，執(zhí)行起來效率低，缺乏可操作性，造成流程設(shè)計形同虛設(shè)。

三、針對我國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)問題的改善對策

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

（1）完善內(nèi)控管理的組織架構(gòu)，明確各自職能責(zé)任

公司應(yīng)自上而下，本著提升管理效能、保證信息流動通暢的原則，對各級機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)控部門和人員的配置標(biāo)準(zhǔn)，明確各層級內(nèi)控部門和人員的崗位職責(zé)和分工。在內(nèi)控組織架構(gòu)的設(shè)置上確保整個公司全覆蓋。比如，總公司和分公司層級可設(shè)置獨立的內(nèi)控部門，對分公司以下層級，可按公司規(guī)模和人員編制情況，考慮設(shè)置專/兼職內(nèi)控管理崗位。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配置和工作開展應(yīng)具有獨立性。

（2）健全內(nèi)控制度

2010年8月，發(fā)布了《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，對保險企業(yè)內(nèi)控制度理論提出了基本的思路和方法。若要真正發(fā)揮內(nèi)控制度對公司戰(zhàn)略發(fā)展的保障作用，還需要保險公司依據(jù)監(jiān)管部門的基本要求，結(jié)合公司自身的實際經(jīng)營情況，如公司規(guī)模、分支機(jī)構(gòu)地域分布、業(yè)務(wù)結(jié)成等因素，設(shè)計出符合公司自身業(yè)務(wù)發(fā)展特點的內(nèi)控制度體系。內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋公司運營的各個環(huán)節(jié)，全流程閉環(huán)管理。

（3）優(yōu)化人才培育機(jī)制

保險公司應(yīng)制定有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源管理機(jī)制，包括選人用人機(jī)制、薪酬考核機(jī)制、獎懲辦法、員工職涯規(guī)劃、專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)、關(guān)鍵崗位的定期調(diào)崗機(jī)制等。公司應(yīng)把職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選人用人的關(guān)鍵指標(biāo)，自上而下做好內(nèi)控條線的專業(yè)人才培育，不斷充實內(nèi)控優(yōu)秀人才隊伍，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（4）加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)

保險企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，將風(fēng)險合規(guī)意識和法治觀念滲透在企業(yè)文化中，培育員工積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)率先垂范，在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮帶頭作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

（1）提升員工風(fēng)險識別與內(nèi)控管理能力

保險企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善風(fēng)險管理體系，定期對公司風(fēng)險內(nèi)控要點進(jìn)行梳理盤點，關(guān)注并解讀監(jiān)管政策和行業(yè)動態(tài)，把握內(nèi)控管理中的重點和難點，加強(qiáng)對各層級員工的內(nèi)控管理培訓(xùn)，讓員工熟知實務(wù)操作要領(lǐng)，提升對風(fēng)險的識別能力和對內(nèi)控管理的工作技能。

（2）完善內(nèi)控活動標(biāo)準(zhǔn)流程

保險企業(yè)應(yīng)細(xì)化內(nèi)控管理要點，從承保、理賠、銷售、財務(wù)管理、客戶服務(wù)、采購、行政管理、內(nèi)部信息傳遞等多個角度設(shè)計控制點，明確內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，編制員工內(nèi)控手冊，讓員工切實掌握關(guān)鍵流程的內(nèi)控管理要點，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力，落實內(nèi)控責(zé)任，借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)人工控制與系統(tǒng)自動控制相結(jié)合，全面提升內(nèi)控管理能力。

（3）優(yōu)化績效考核政策

為改善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層“重業(yè)績、輕內(nèi)控”的現(xiàn)象，應(yīng)從績效考核端入手，將內(nèi)控評價指標(biāo)納入領(lǐng)導(dǎo)層的績效考核內(nèi)容中，并加大相應(yīng)的權(quán)重；同時也應(yīng)將內(nèi)控作為固定考核指標(biāo)納入員工的績效考核中，提高員工對內(nèi)控工作的關(guān)注度。

3.完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

（1）健全內(nèi)審工作機(jī)制

為了更好地評價內(nèi)控的有效性，發(fā)現(xiàn)公司運行中的內(nèi)控缺陷，保險公司應(yīng)健全內(nèi)審工作機(jī)制。建立健全內(nèi)審組織架構(gòu)，明確內(nèi)審工作的職責(zé)權(quán)限，保證內(nèi)審部門和人員的工作獨立性。合理制定內(nèi)審人員績效考核辦法，加強(qiáng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其綜合業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

（2）強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)機(jī)制

強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，落實崗位責(zé)任，將內(nèi)控管理納入各級員工的績效考核體系中，樹立員工合規(guī)意識。制定問責(zé)追究制度和處理流程，使內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的缺陷可以追溯到人，落實到位，確保及時得到整改。

（3）建立反舞弊機(jī)制

舞弊行為是使用欺騙手段獲取非法利益的故意行為，是需要企業(yè)重點防范并加以控制的領(lǐng)域。保險公司應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持預(yù)防為主，懲防并舉的原則，明確各級機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，劃定反舞弊工作的重點控制領(lǐng)域和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，規(guī)范舞弊行為發(fā)現(xiàn)、查處、報告、整改各個流程。