◎潘璐

中小企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)有利的條件下迅速發(fā)展壯大，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了新的支撐。經(jīng)濟(jì)收入的提高和中小企業(yè)數(shù)量的持續(xù)增長(zhǎng)，也讓國(guó)內(nèi)目前的就業(yè)形勢(shì)十分艱難。中小企業(yè)在這個(gè)過程中面臨的挑戰(zhàn)是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的薄弱環(huán)節(jié)。這將對(duì)我們未來業(yè)務(wù)的健康和長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生非常不利的影響。

內(nèi)部控制是中小企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)作和日常管理的最重要手段?？梢员ＷC公司資產(chǎn)和信息的可靠性和準(zhǔn)確性，為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。然而，在自由市場(chǎng)體制下，大多數(shù)中小企業(yè)忽視了內(nèi)部控制在中小企業(yè)發(fā)展中的重要性，面臨內(nèi)部控制不完善的問題。這稍微減緩了公司的增長(zhǎng)。為此，引入了完善的內(nèi)部控制體系，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，形成了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.目標(biāo)一致。

擁有內(nèi)部管理系統(tǒng)對(duì)于小型企業(yè)避免潛在風(fēng)險(xiǎn)極為重要。初步的內(nèi)部數(shù)據(jù)通常基于關(guān)于更可靠信念的信息。旨在客觀地將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，提高公司的財(cái)務(wù)績(jī)效和管理水平。

2.內(nèi)涵及外延存在著差異。

中小企業(yè)內(nèi)部控制包括五個(gè)維度：內(nèi)部控制、內(nèi)部環(huán)境、公司治理、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理通常將監(jiān)管應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相結(jié)合。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理超出了內(nèi)部控制。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管理的擴(kuò)展會(huì)影響企業(yè)治理，強(qiáng)調(diào)識(shí)別、管理和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部控制通常在正常水平進(jìn)行，以有效管理小企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.二者相輔相成。

對(duì)于中小企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理措施以及防控措施，有效識(shí)別企業(yè)在生產(chǎn)過程和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期管理目標(biāo)。制作。內(nèi)部控制是中小型項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目目標(biāo)所必需的。小企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的有效實(shí)施需要進(jìn)一步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理系統(tǒng)的有效性。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及意義

在開發(fā)過程中沒有風(fēng)險(xiǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù)是不可能的。風(fēng)險(xiǎn)增加不僅是一個(gè)問題，也是企業(yè)新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)。這也是風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的目的和重要性。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的生存、可持續(xù)性和經(jīng)濟(jì)利益起著非常重要的作用。

1.為企業(yè)的生存以及連續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理類似于組織業(yè)務(wù)和決策等業(yè)務(wù)功能。這也是堆疊型和混合型的一個(gè)重要特征，其在企業(yè)的所有領(lǐng)域執(zhí)行整個(gè)過程。這表明，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)最重要的職能，不能被一種或另一種職能所取代，可以很好地保證企業(yè)的生存和持續(xù)健康發(fā)展。

2.為企業(yè)的活力以及經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障。

在任何一個(gè)企業(yè)之中的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都不可能是一帆風(fēng)順、風(fēng)平浪靜的。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的日益明顯，企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)流程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加。企業(yè)在做生意時(shí)，需要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)和增長(zhǎng)的可能性往往重合。只有通過管理風(fēng)險(xiǎn)，他們才能在背后找到進(jìn)一步發(fā)展業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于公司的安全和財(cái)務(wù)健康。它提供了高安全性和效率。

3.為企業(yè)自身價(jià)值的提升提供保障。

開發(fā)過程給許多項(xiàng)目帶來了挑戰(zhàn)。換言之，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理視為一種投資。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理不是為了減少損失，目的是可以輕松找到高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和幕后隱藏的價(jià)值增長(zhǎng)機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效、全面實(shí)施，輔以內(nèi)控體系的快速高效發(fā)展，有效減少了經(jīng)營(yíng)過程中業(yè)務(wù)流程的波動(dòng)，保證了企業(yè)價(jià)值的提升。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

1.風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱。

對(duì)于各自的業(yè)務(wù)，大多數(shù)小企業(yè)都沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制帶來的風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理不善的情況更為普遍。由于缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大多數(shù)中小企業(yè)無法建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并不能認(rèn)真對(duì)待由此產(chǎn)生的負(fù)面后果。由于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)變化的影響，韓國(guó)中小企業(yè)的健康和發(fā)展壓力越來越大，企業(yè)以及微觀和微觀管理的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。對(duì)于中型項(xiàng)目，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間相對(duì)較短。一些小企業(yè)也存在一種誤解，認(rèn)為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理只適用于進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)。相對(duì)較低的資本和競(jìng)爭(zhēng)提高了這種知識(shí)，需要重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)低下問題的重要性。

2.內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不足。

公司的內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部控制和報(bào)告。當(dāng)今中國(guó)的商業(yè)領(lǐng)袖都專注于會(huì)計(jì)。但是，這一過程在所涉人員的專業(yè)素質(zhì)方面存在一定的不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，甚至于有的會(huì)計(jì)人員缺少最基本的專業(yè)知識(shí)和常識(shí)，這種情況下最終的后果就是會(huì)計(jì)報(bào)表沒有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)方面做出最為實(shí)際有效的反映。二個(gè)方面就是審計(jì)工作相關(guān)的專業(yè)人員同樣缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)以及技術(shù)，而且在審計(jì)部門的設(shè)置方面中小企業(yè)也保持著一種忽視的態(tài)度，審計(jì)部門的工作人員基本上也是由財(cái)會(huì)部門的工作人員兼職擔(dān)任或者是直接轉(zhuǎn)型。由于這些員工沒有接受足夠的審計(jì)培訓(xùn)，也沒有建立系統(tǒng)、全面的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)體系，因此內(nèi)部審計(jì)職能無法正常運(yùn)作。在相關(guān)員工缺乏經(jīng)驗(yàn)和技能的情況下，將無法充分履行企業(yè)內(nèi)部控制的職能。

3.內(nèi)部控制制度不完善。

中小企業(yè)為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期自主可持續(xù)發(fā)展，往往要及時(shí)適應(yīng)生產(chǎn)、銷售和經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段。當(dāng)前我國(guó)改革進(jìn)入集約化發(fā)展時(shí)期，中小企業(yè)必須應(yīng)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制手段，這需要科學(xué)家的支持和完善的內(nèi)部控制體系。然而，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，內(nèi)部控制的實(shí)施往往很困難。許多小型家族企業(yè)已經(jīng)發(fā)展出復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系和內(nèi)部控制角色。內(nèi)部控制的開展也會(huì)受到較為負(fù)面影響，制度層面的不足往往會(huì)帶來較大的負(fù)面影響。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是識(shí)別和有效分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中為內(nèi)部控制目的隱藏的特定風(fēng)險(xiǎn)，并制定類似的計(jì)劃，如企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理失誤等，以應(yīng)對(duì)這種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展也非常重要。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的維護(hù)和完善方面，由于內(nèi)部人員缺乏經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系審核不充分，出現(xiàn)問題，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。在外部因素的情況下，由于企業(yè)的管理水平?jīng)]有建立在合適的時(shí)間條件下，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的評(píng)估往往被推遲。企業(yè)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力，從而導(dǎo)致更多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的潛藏。

5.內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督不到位。

如今，我國(guó)的中小項(xiàng)目采用的是基于內(nèi)部評(píng)估的內(nèi)部機(jī)制，但同時(shí)也并非缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控。即使是內(nèi)部小企業(yè)受眾也無法領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)立的內(nèi)部目標(biāo)群體，因?yàn)樗麄儠?huì)影響生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀評(píng)估非常有限，往往直接影響中小企業(yè)的安全和成長(zhǎng)，內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理造成的影響可見一斑。

6.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)建設(shè)不足。

除了內(nèi)部控制系統(tǒng)安裝和維修過程中出現(xiàn)的問題外，內(nèi)部控制系統(tǒng)也存在問題。最重要的證明是部門成員在進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)通常是可見的。并且在實(shí)際的評(píng)價(jià)過程中也存在著評(píng)價(jià)信息虛假的情況誕生。在這種情況下，內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因分析

1.內(nèi)部原因。

小企業(yè)在其國(guó)家管轄范圍內(nèi)的公司治理方面面臨的許多問題與某些因素對(duì)員工發(fā)病率的影響密切相關(guān)。內(nèi)部原因可以分為以下幾個(gè)階段：與內(nèi)部社會(huì)機(jī)制不相容。由于教育和知識(shí)問題，企業(yè)主無法理解內(nèi)部控制活動(dòng)的定義，也無法開發(fā)一個(gè)全面可靠的系統(tǒng)。一些公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)可能會(huì)受到內(nèi)部控制活動(dòng)管理的影響。二是內(nèi)控人員缺乏經(jīng)驗(yàn)和技能。這意味著內(nèi)部控制活動(dòng)的結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。三是內(nèi)部控制制度的實(shí)施沒有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制和制裁措施，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法得到真正意義上的實(shí)行，也就無法形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著嚴(yán)重的影響。

2.外部原因。

中小企業(yè)在內(nèi)部控制活動(dòng)中面臨的各種問題主要與外部控制有關(guān)，外部行政機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮這種作用。在正常情況下，業(yè)務(wù)應(yīng)由其他政府部門以及實(shí)際業(yè)務(wù)流程管理。目前，由于銀行向中小企業(yè)貸款的條件非常高，大多數(shù)中小企業(yè)沒有從銀行獲得資金，而是直接進(jìn)入由銀行或其他參與管理部門運(yùn)營(yíng)的直接管理系統(tǒng)。再加之監(jiān)督機(jī)構(gòu)又屬于完全不同的職能部門，導(dǎo)致監(jiān)督力度分散，外部的監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，沒有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及管理形成應(yīng)有的威懾。

五、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

中小企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架，就需要有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)?？紤]到中小企業(yè)近年來面臨的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，公司治理必須明確風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)劃和提高所要求的高水平。各項(xiàng)服務(wù)之間建立了良好的管控關(guān)系。我們的內(nèi)部和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)并結(jié)構(gòu)化，以識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人有權(quán)確保公司業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和行為規(guī)范化、結(jié)構(gòu)化。此外，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)是相互關(guān)聯(lián)的。因此，公司還必須專注于開發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使公司的高管和董事能夠?qū)崿F(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)并改進(jìn)內(nèi)部報(bào)告。整合現(xiàn)代公司治理系統(tǒng)以發(fā)展內(nèi)部組織、系統(tǒng)和文化，以確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的適當(dāng)支持。

2.構(gòu)建企業(yè)文化建設(shè)。

一項(xiàng)促進(jìn)文化的風(fēng)險(xiǎn)分析表明，正在采取以下行動(dòng)來促進(jìn)文化。在打造企業(yè)品牌的同時(shí)，積極努力發(fā)展獨(dú)特的企業(yè)文化、開拓進(jìn)取的企業(yè)精神、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念等，進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在文化建設(shè)的過程中，微社區(qū)的管理者、管理者、領(lǐng)導(dǎo)者和高層代表必須承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)作用，培養(yǎng)積極向上、內(nèi)心獨(dú)立的文化。創(chuàng)造環(huán)境的需要。弘揚(yáng)中小企業(yè)文化，以取得更好的成績(jī)，提高使命感、責(zé)任感、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、員工協(xié)作意識(shí)，促進(jìn)各層級(jí)、各部門有效溝通，營(yíng)造良好的團(tuán)隊(duì)文化。為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化和文化生產(chǎn)戰(zhàn)略與中小型制造過程的有機(jī)融合，還需要將其適當(dāng)?shù)厝谌肷a(chǎn)過程、管理和活動(dòng)中。

3.提高管理層對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重視。

一是在內(nèi)部控制過程中，要解決各種有中小企業(yè)參與的問題。提高管理層對(duì)內(nèi)部所有權(quán)的理解。公司管理層與很多比較大的公司有合作關(guān)系，可以通過比較內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)發(fā)展中的重要性，從彼此之間的對(duì)比，來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重大意義，從而在自身的意識(shí)層面樹立起對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的重視。或者，可以從業(yè)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)入手，如果企業(yè)的業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制不足而陷入危機(jī)，則可以進(jìn)行更詳細(xì)的分析?；蛘撸梢詤⒓优c公司相關(guān)的培訓(xùn)等，并要求管理層建立內(nèi)部控制。

4.建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，建立中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，負(fù)責(zé)“評(píng)估公司特征-戰(zhàn)略定位-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評(píng)估內(nèi)控點(diǎn)”的系統(tǒng)協(xié)調(diào)。公司還必須遵守成本效益原則、風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)原則、不相容崗位分離原則以及前瞻預(yù)測(cè)原則。明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和發(fā)展階段，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)控制方法。例如，對(duì)一些規(guī)模較小、正處于發(fā)展初期的研發(fā)型企業(yè)來說，這類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般表現(xiàn)為資金短缺、市場(chǎng)定位不準(zhǔn)確、交易成本過高等，企業(yè)可以采取高效率的集權(quán)管理模式加強(qiáng)內(nèi)部管控，創(chuàng)建規(guī)范的會(huì)計(jì)和預(yù)算管理體系，管理投資和當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)在研發(fā)過程中，產(chǎn)品創(chuàng)新可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、加速內(nèi)部資金流動(dòng)、降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

5.健全人力資源管理制度。

為防范和應(yīng)對(duì)人力資源管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，需要從以下幾個(gè)方面完善人力資源管理體系：一是中小企業(yè)將獨(dú)立的戰(zhàn)略生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，按照人力資源總量進(jìn)行規(guī)劃，制定科學(xué)合理的年度人才計(jì)劃。二是優(yōu)化提高中小企業(yè)勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持公開招聘、公平競(jìng)爭(zhēng)、綜合考核、最佳實(shí)踐的原則。嚴(yán)禁出現(xiàn)暗箱操作、人情招聘等現(xiàn)象，有效提高綜合素質(zhì)。三是完善和促進(jìn)人力資源管理激勵(lì)與考核的有效結(jié)合，懲罰、補(bǔ)償與制裁、透明與補(bǔ)償相結(jié)合。四是完善辭退機(jī)制，明確其退出程序。

6.完善預(yù)算管理體系。

預(yù)算管理是公司的內(nèi)部能力。公司通過預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)自身收支的管理和管理，提供規(guī)范的投融資業(yè)務(wù)。面臨預(yù)算管理問題的中小型預(yù)算項(xiàng)目建立財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，形成有效的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并確保有效。為此，創(chuàng)建一個(gè)機(jī)制很重要。尤其是需要引起內(nèi)部團(tuán)隊(duì)的預(yù)算意識(shí)，公司相關(guān)部門必須運(yùn)用項(xiàng)目管理技術(shù)來管理項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)預(yù)算和各項(xiàng)科學(xué)的預(yù)算資源。需求必須得到滿足。此外，企業(yè)還必須根據(jù)研究和項(xiàng)目的進(jìn)展實(shí)時(shí)跟蹤其預(yù)算支出，對(duì)預(yù)算超支情況進(jìn)行嚴(yán)格審批。最后，根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)算建立可接受的估值方法，進(jìn)行專家分析，為后續(xù)設(shè)施投資提供數(shù)據(jù)。成本管理技術(shù)也被用于降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化資源配置。

7.引進(jìn)內(nèi)部控制專業(yè)人才，加強(qiáng)培訓(xùn)。

一旦公司管理層意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，下一個(gè)方面將需要在這方面適當(dāng)?shù)娜瞬拧⑹煜ず团嘤?xùn)。通過增加專業(yè)人才，內(nèi)部控制可以通過開發(fā)應(yīng)用到業(yè)務(wù)知識(shí)中。公司可以協(xié)調(diào)他們的工資和贊助計(jì)劃，以吸引熟練的專業(yè)人士。同時(shí)，對(duì)員工的培訓(xùn)也不容忽視。可以與高技能員工分享知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，或定期派員工接受適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。這兩種方法提高了公司內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，內(nèi)部控制可以在技能和人員的發(fā)展中發(fā)揮適當(dāng)?shù)淖饔谩?/p>

8.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督與控制。

對(duì)于中小企業(yè)而言，外部社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（融資、投資、資產(chǎn)管理）和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售）。企業(yè)需要充分發(fā)揮預(yù)警機(jī)制的作用，充分了解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，隔離關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立控制點(diǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。以信息技術(shù)為工具，創(chuàng)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過按時(shí)執(zhí)行此操作，可以確保良好的內(nèi)部溝通，以及出色的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，公司的內(nèi)部審計(jì)部門必須履行審計(jì)和審計(jì)職能，加強(qiáng)各種業(yè)務(wù)關(guān)系，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并跟蹤運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)和公司管理等多方面事件，發(fā)展并提供真正的增長(zhǎng)。公司遵循既定的業(yè)務(wù)目標(biāo)，通過扎根來降低風(fēng)險(xiǎn)。

9.建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部控制制度建立和批準(zhǔn)后，需要建立內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)估和管理機(jī)制，以確保其充分融入公司日?；顒?dòng)。建立健全內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審查和監(jiān)督機(jī)制，確保合適的專家高度依賴系統(tǒng)要求的遵守情況，并相應(yīng)地監(jiān)督內(nèi)部控制和相關(guān)系統(tǒng)。對(duì)不良行為的適當(dāng)制裁。在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)避免在部門內(nèi)部進(jìn)行自我評(píng)估，尤更需要保障其他部門評(píng)價(jià)方面的真實(shí)性，評(píng)價(jià)制度同樣需要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)違規(guī)行為也必須進(jìn)行同等處罰[4]。

六、結(jié)語

小型企業(yè)的發(fā)展過程可能面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，通常是由于內(nèi)部控制不完善帶來的。今天，中小企業(yè)必須評(píng)估內(nèi)部治理的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，推動(dòng)內(nèi)部治理的實(shí)施，促進(jìn)治理的有序和可持續(xù)。并在此基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性的解決措施，以更好的推動(dòng)內(nèi)部控制的構(gòu)建，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。