◎李雪

前言：財務內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制階段的重要工作，也是保障企業(yè)財務管理質(zhì)效的必要手段，對于企業(yè)而言強化財務內(nèi)控管理，打造適用性強、成熟度高的財務內(nèi)控管理體系勢在必行。為此，企業(yè)管理人員必須正視企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的價值，以降低風險、增加收益和優(yōu)化發(fā)展為目標推進企業(yè)財務內(nèi)控管理的架構體系建設及轉(zhuǎn)型升級。

一、企業(yè)財務內(nèi)控管理概述

（一）內(nèi)涵

在企業(yè)發(fā)展過程中，生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展都與財務管理相關。財務管理質(zhì)效，將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力、流動資金安全以及資源配置科學性，所以強調(diào)財務管理控制十分必要。企業(yè)財務內(nèi)控管理就是基于企業(yè)既定戰(zhàn)略目標，管控企業(yè)內(nèi)部財務活動的過程。事實上，企業(yè)財務內(nèi)控就是與資金活動相關的內(nèi)部控制，融資、供應、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的資金活動都屬于企業(yè)財務內(nèi)控范疇。

（二）必要性

基于企業(yè)的長遠穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展角度，有效開展企業(yè)財務內(nèi)控管理將推動企業(yè)財務內(nèi)部控制規(guī)范化、高效化和科學化的發(fā)展，進而保障企業(yè)財務內(nèi)控管理質(zhì)效，從而提高企業(yè)財務控制水平。此舉將有助于企業(yè)順利、有序的開展各項財務活動，實現(xiàn)資金資源合理配置，優(yōu)化資源內(nèi)部結構，是推動企業(yè)發(fā)展的有力保障。因此構建企業(yè)財務內(nèi)控管理制度對于企業(yè)來說十分必要。不僅如此，企業(yè)財務內(nèi)控管理的必要性還體現(xiàn)在企業(yè)文化創(chuàng)新、企業(yè)發(fā)展核心動力增強和發(fā)展優(yōu)勢擴大等方方面面。

二、企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的建設價值

對于企業(yè)而言，有效開展企業(yè)財務內(nèi)控管理，必然要構建和完善相關架構，逐步建立企業(yè)財務內(nèi)控管理體系。而建設企業(yè)財務內(nèi)控管理體系則從多角度出發(fā)為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

（一）保證財產(chǎn)安全

通過建立企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，企業(yè)能夠確保財務管理工作的順利開展，提升財務內(nèi)部控制質(zhì)量，進一步保障企業(yè)財產(chǎn)物資安全。在企業(yè)運行過程中，建設企業(yè)財務內(nèi)控管理體系將會對財務管理內(nèi)控行為進行有效監(jiān)管，對其他部門相關的協(xié)同合作也將產(chǎn)生影響。該體系的有效運作，能夠為財務業(yè)務信息融合、資源優(yōu)化配置奠定基礎。通常來說，基于企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，能大幅提升財務管理的規(guī)范性和秩序性，物資損壞浪費或監(jiān)守自盜等危害企業(yè)財產(chǎn)安全的行為也將被嚴格限制，那么企業(yè)的財產(chǎn)安全將會得到有力保障。

（二）完善內(nèi)部管理

內(nèi)部管理是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，做好內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部管理，是每一個企業(yè)在提升核心競爭力時的必要舉措。實踐工作中，企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，是夯實內(nèi)部管理的基礎，是會計監(jiān)督工作的重要保證。對于企業(yè)而言，完善內(nèi)部管理是建立健全企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的最主要價值之一，該體系的實用價值不僅限于財務管理活動，其影響力覆蓋所有的內(nèi)部管理活動。因此建設完善的企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，可以為強化企業(yè)整體和全面的內(nèi)部控制奠定基礎，同時增強和凸顯財務內(nèi)部控制管理的秩序性、規(guī)范性，也對企業(yè)整個內(nèi)部管理環(huán)境的優(yōu)化和管理質(zhì)效的提升起到有效的推動作用。

（三）深化信息監(jiān)管

現(xiàn)代企業(yè)財務管理過程中，最為重要的內(nèi)容就是信息管理。會計信息采集、應用、整合、儲存與披露的及時性、全面性和精確性，不僅深刻影響企業(yè)的財務管理工作質(zhì)效，更會對企業(yè)的市場競爭力、可信度以及可持續(xù)發(fā)展能力產(chǎn)生重要影響。而建立健全的企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，將能為信息運用管理提供保障，提升信息監(jiān)管的可靠性和科學性。企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的有效建立，將實現(xiàn)會計信息的實時監(jiān)督，最大限度地保障監(jiān)督活動執(zhí)行的質(zhì)效，還可實現(xiàn)財務信息優(yōu)化處理，提升信息的決策輔助能力和影響力提供保障，進而使財務活動開展過程中的潛在風險得以減少。

（四）響應國家號召

企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的健全建立，也是響應國家號召。如今，我國經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好、增速明顯，各行各業(yè)的企業(yè)數(shù)量不斷增多。為規(guī)范市場秩序、優(yōu)化市場環(huán)境，黨和政府出臺了很多代表性的法律法規(guī)。在企業(yè)發(fā)展過程中，必須嚴格遵守現(xiàn)行法律法規(guī)，明確各項管理政策要求，實現(xiàn)合法經(jīng)營。企業(yè)員工也應積極響應國家號召，主動學習和遵守相關法律與規(guī)章制度，其中建立健全企業(yè)財務內(nèi)控管理體系就是十分可行的實踐方法之一。企業(yè)財務內(nèi)控管理體系可以由點及面的強化企業(yè)財務活動的內(nèi)部控制和自我管理，這一舉措勢必將加大企業(yè)的財務管控力度，實現(xiàn)財務管控風險的全面控制。

三、企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的建設要點

企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理具有極高的實用價值，是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的重要組成部分。在大部分企業(yè)中，都存在著企業(yè)財務內(nèi)控管理體系建設不完善的情況，這會導致企業(yè)資金管理難度大、分散度大、財務會計信息失真等突出問題，因此企業(yè)的財務內(nèi)控質(zhì)效難以提升。基于此，為建立健全企業(yè)財務內(nèi)控管理體系、實現(xiàn)企業(yè)高效發(fā)展與持續(xù)進步，相關工作人員應關注以下建設要點。

（一）夯實理論基礎

企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的建設需要以充足的理論基礎作支撐，但從我國目前財務內(nèi)控管理體系的發(fā)展建設情況來看，理論基礎相對薄弱，并不能完全滿足現(xiàn)實需求，所以加強理論研究，推動國外先進理論的本土化落實，進而夯實理論基礎勢在必行。在現(xiàn)代企業(yè)管理領域，我國的理論研發(fā)進展一直較為緩慢。財務管理內(nèi)部控制工作的諸多理論都源自于西方國家，企業(yè)財務內(nèi)控管理體系也是從國外實踐經(jīng)驗中獲取靈感，并在我國應用中一定程度上提升企業(yè)財務管理水平。然而西方企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的建設和運行要求并不完全符合我國國情，這導致我國的企業(yè)財務內(nèi)控管理體系無法取得預期效果。因此，我國學者需要更加深入的研究企業(yè)財務內(nèi)控管理，結合我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀與企業(yè)經(jīng)營實際，提出適合本土化的實用性理論，并持續(xù)推進理論創(chuàng)新。為了有效夯實企業(yè)財務內(nèi)控管理體系建設的理論基礎，有關部門、企業(yè)、高校以及研究機構需要相互配合，著力豐富理論知識體系、法規(guī)法規(guī)體系和制度體系，深入研究財務內(nèi)控管理理論，為建設企業(yè)財務內(nèi)控管理體系提供依據(jù)和支持。

（二）加強風險防控

以加強風險防控為目標建設企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，是每一個企業(yè)都必須開展的工作。企業(yè)財務管理的復雜性高且風險性強，籌資、投資以及資金回收環(huán)節(jié)都存在較高風險，若企業(yè)未能重視風險防控，忽視財務內(nèi)控管理和體系建設環(huán)節(jié)中所存在的問題，就十分容易導致企業(yè)財務管控的抗風險能力下降，最終阻礙企業(yè)財務內(nèi)控管理體系實用價值的有效發(fā)揮?；诖耍髽I(yè)必須基于風險防控導向建設財務內(nèi)控管理體系。

在實際作業(yè)環(huán)節(jié)，最為重要的工作就是加強風險風控意識。為此，企業(yè)需要自上而下地重視風險防控，企業(yè)的財務部門和業(yè)務部門需要建立聯(lián)合防控意識，強調(diào)財務風險防控的常態(tài)化運作。比如，深化內(nèi)部宣傳，逐級推廣財務風險防范目標、意義和作用，提升全體員工財務風險防范意識，號召全體員工參與財務風險防范工作；建立健全財務風險管理體系與財務風險預警機制，夯實風險防控工作開展基礎、制定財務風險管控規(guī)范和標準。

對于企業(yè)而言，企業(yè)財務內(nèi)控管理體系建設是一項提高財務管理內(nèi)部控制有效性的重要操作，作為財務內(nèi)控管理體系的重要組成部分，財務風險管理體系建設和財務風險預警機制建設也必須受到重視，并保證工作質(zhì)效。在實際作業(yè)環(huán)節(jié)，相關工作人員需要明確財務管理規(guī)范和內(nèi)部控制標準，保證各項風險防控規(guī)章制度執(zhí)行到位，精準鎖定財務活動中的風險控制點從而實現(xiàn)針對性管控。在財務風險預警方面，全體員工都必須建立“防患于未然”的意識，財務管理人員和內(nèi)控工作者也必須高度重視潛在風險排查和及時預警。此時，必須建立迅速響應機制，實時監(jiān)控機制和及時預警機制；當企業(yè)財務工作者和領導收到警示信息以后，應采取“接收+補償”措施，將財務風險帶來的不良影響降到最低。

（三）完善制度體系

建設企業(yè)財務內(nèi)控管理體系時，完善制度體系也同樣十分重要。對于企業(yè)而言，規(guī)章制度就是支持企業(yè)穩(wěn)定有序運行的基礎，制度體系越健全，越有利于保障財務業(yè)務管理質(zhì)量，越有助于打造良好內(nèi)控環(huán)境?；诖?，企業(yè)必須高度重視財務管理內(nèi)部控制制度建立健全，重視制度體系完善和應用。在這一環(huán)節(jié)，企業(yè)需要保證高層管理人員全員參與，基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標、財務內(nèi)控工作需求，制定明確工作規(guī)劃和制度保障，從而為有效執(zhí)行財務內(nèi)控管理方案奠定基礎。

1.建立分工合作機制。

企業(yè)財務內(nèi)控管理需要保證各項財務管理措施有效執(zhí)行，在該項工作中財務部門與業(yè)務部門、財務部門各崗位之間的工作內(nèi)容都存在交叉但也相互獨立。因此相關工作人員必須保持這種職務獨立性，為強化人力資源配置與財務分工配置做好準備，使各崗位工作職責可以得到深切落實。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)財務工作者必須明確崗位職責，做好內(nèi)容與責任劃分，并制定明確的工作推進路線和流程，保證財務內(nèi)控管理有序開展。比如，完善授權審批程序，規(guī)范財務信息流轉(zhuǎn)應用流程，強調(diào)財務管理部門組織結構的扁平化設計等。

2.完善清查盤點機制。

在企業(yè)財務內(nèi)控管理中，清查盤點是十分重要的一個環(huán)節(jié)，亦是保護企業(yè)資金資產(chǎn)安全的重要手段。因此，加強此方面制度建設，為日常工作提供明確規(guī)章制度約束十分必要。企業(yè)財務內(nèi)控管理體系建設人員必須高度重視這一問題，著眼于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，明確財務物品的清查盤點與保存入庫要求，從而制定個性化工作機制，為相關工作有效開展提供根本保障。比如，規(guī)范票據(jù)、現(xiàn)金、發(fā)出商品清單管理制度；建立定期、不定期盤點機制；構建企業(yè)財產(chǎn)與資本金全面清查機制等。對于企業(yè)而言，清查盤點制度越完善越有利于保障企業(yè)財產(chǎn)資金安全。

3.應用信息化工作機制。

目前，企業(yè)財務管理對信息數(shù)據(jù)的依賴性極高，日常工作中財務數(shù)據(jù)信息的處理難度加大且管理標準不斷提升，這就導致單純依靠人工操作的財務管理模式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)實需求，引入信息化工作手段勢在必行。但是，許多企業(yè)都因資金短缺、人才匱乏或技術基礎薄弱的問題而無法順利開展信息化財務內(nèi)控管理。為解決這一問題，企業(yè)應該在財務內(nèi)控管理體系建設環(huán)節(jié)，重點關注信息化工作機制建設和完善。

在實際作業(yè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應該從完善信息化基礎設施建設、信息化技術引進和信息化管理保障等角度出發(fā)，建立健全信息化工作機制。比如，引進財務辦公軟件與在線工作平臺，為減輕工作人員壓力、提高工作質(zhì)效和降低管理難度奠定基礎；積極研發(fā)新的財務管理信息化模式，持續(xù)引進、革新工作技術，強調(diào)信息化工作方式的本土化和個性化發(fā)展；加強財務系統(tǒng)與辦公系統(tǒng)對接，強調(diào)電子數(shù)據(jù)共享和應用等。在企業(yè)發(fā)展過程中，建立健全信息化財務內(nèi)控管理機制的根本目的，就是保障信息化工作理念和手段能夠在企業(yè)中落地生根，為實現(xiàn)財務內(nèi)控管理提質(zhì)增效做出保障。

（四）提升員工素質(zhì)

建設企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，人才是必不可少的支撐要素，聘用和培養(yǎng)高素質(zhì)財務工作者將會為企業(yè)財務內(nèi)控管理體系完善和運行提供保障。從企業(yè)發(fā)展角度來看，組建高素質(zhì)財務內(nèi)控管理團隊是財務質(zhì)控的必然要求，在市場環(huán)境、政策法規(guī)、生產(chǎn)經(jīng)營等要素不斷變化的情況下，只有保證財務工作者工作能力出色，才能使企業(yè)始終立于不敗之地。為此，企業(yè)必須高度重視財務隊伍建設問題，強調(diào)基層工作者與內(nèi)部管理人員的培訓和選用?；诖?，企業(yè)必須從優(yōu)化人力資源配置和提升財務內(nèi)控管理質(zhì)效的角度出發(fā)，開展員工管培。

在財務人員選聘方面，企業(yè)應重點兼顧人才的理論知識水平與實踐經(jīng)驗。比如，加強校企聯(lián)合，強化企業(yè)與第三方招聘求職機構合作，采取“校招+社招”聯(lián)合招聘形式吸納人才，為企業(yè)財務隊伍輸入高素質(zhì)新鮮血液和經(jīng)驗豐富的行業(yè)精英；提高財務人員選聘門檻，嚴格規(guī)定用人標準，基于擇優(yōu)錄取、寧缺毋濫原則招聘。在財務人員培訓方面，企業(yè)應該重視風險防控意識培養(yǎng)，加強財務內(nèi)控管理相關知識培訓，使員工建立正確認知、擁有豐富的知儲備，為發(fā)揮其企業(yè)財務內(nèi)控管理體系建設支撐作用奠定基礎。比如，定期組織財務內(nèi)控管理知識培訓；加強在職員工專業(yè)素質(zhì)培訓與職業(yè)能力考核；組織開展針對性職業(yè)教育，強調(diào)綜合素質(zhì)培育等。在財務人員管理方面，企業(yè)必須保證人崗相配，找尋人力資源配置最優(yōu)解。比如，建立入職考核、定崗考核與調(diào)崗考核機制，為保障財務人員個人能力、工作經(jīng)驗、職業(yè)道德與崗位需求相符做好準備；完善崗位晉升機制，打造公開透明的晉升渠道，避免惡性競爭；重視績效激勵作用，完善績效考核機制，有效執(zhí)行優(yōu)獎劣罰制度，為調(diào)動員工工作熱情、提高企業(yè)財務內(nèi)控管理質(zhì)效提供保障。

（五）加強督導監(jiān)察

為保證企業(yè)財務內(nèi)控管理體系建設質(zhì)效，企業(yè)還需要加強督導監(jiān)察，不斷加大財務內(nèi)部監(jiān)督力度，發(fā)揮審計工作職能。在實際作業(yè)環(huán)節(jié)，企業(yè)高層應該做好財務內(nèi)控管理體系科學性與合理性的常態(tài)化審視，持續(xù)開展高強度財務監(jiān)督，確保財務工作者能夠按照既定要求和規(guī)范完成本職工作、達成管理目標。在這一環(huán)節(jié)，保證監(jiān)督執(zhí)行有效性至關重要，相關工作人員必須保證監(jiān)督方案全面落實，監(jiān)督管理決策切實有效。同時，企業(yè)還需要對內(nèi)部審計制度加以完善，為強化企業(yè)財務內(nèi)控管理做好充足準備。比如，健全內(nèi)審制度，加強內(nèi)審與外審配合，深化內(nèi)審結果應用等。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計是保障財務管理質(zhì)效的最有效方法，內(nèi)審工作機制越健全越有利于規(guī)避財務管理風險，越能為財務內(nèi)控管理提供輔助。此外，企業(yè)也需要建立財務內(nèi)控管理評價機制，為有效發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)控管理體系作用奠定堅實基礎。這一機制可以被視為內(nèi)部審計制度的補充，企業(yè)需要合理設定評價指標，基于自我發(fā)展和同行競爭完成橫縱對比，明確企業(yè)財務工作水平、發(fā)展動態(tài)、變化原因、風險點，從而為制定優(yōu)化發(fā)展決策提供依據(jù)。從現(xiàn)實角度來看，加強企業(yè)財務管理的督導監(jiān)察，能夠為企業(yè)財務內(nèi)控管理體系建設創(chuàng)造更加良好的環(huán)境與氛圍，能夯實建設基礎、加速建設進程。

結語：總而言之，建立企業(yè)財務內(nèi)控管理體系是一項十分有助于增強企業(yè)核心競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力的工作，應該得到企業(yè)主的高度重視。在實踐工作當中，相關工作人員需要從實際出發(fā)，找準企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實問題和優(yōu)化方向，通過夯實理論基礎、加強風險防控、完善制度體系、提高員工素質(zhì)和加強督導監(jiān)察保障企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的有效構建。