張 佳

（中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)研究生院 商學(xué)院，北京 100102）

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展， 業(yè)財(cái)融合改革的呼聲日益強(qiáng)烈。 在業(yè)財(cái)融合改革背景下，財(cái)務(wù)人員不僅要做好財(cái)務(wù)核算工作， 還要從后臺(tái)記賬核算走向前臺(tái)的業(yè)務(wù)端口，肩負(fù)起事前預(yù)判、事中核算、事后監(jiān)管的各項(xiàng)任務(wù)。 當(dāng)前，商業(yè)銀行面臨外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)變革等多方面挑戰(zhàn)，在此背景下財(cái)務(wù)管理逐漸由傳統(tǒng)核算功能向價(jià)值創(chuàng)造功能轉(zhuǎn)型［1］，這對(duì)于原先意義上的“財(cái)務(wù)人員”是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也是一種機(jī)遇。

一、商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合背景分析

近年來，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整優(yōu)化，銀行金融環(huán)境也發(fā)生了重大變化［2］。 隨著互聯(lián)網(wǎng)＋、云計(jì)算等數(shù)字技術(shù)的高速發(fā)展， 我國正在快速進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代。 在以“大（大數(shù)據(jù)）、智（人工智能）、移（移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)）、云（云計(jì)算）、物（物聯(lián)網(wǎng)）、鏈（區(qū)塊鏈）”等為代表的數(shù)字技術(shù)支持下， 越來越多的企業(yè)走上了數(shù)字化之路。

商業(yè)銀行作為我國金融體系的基本組成部分之一，正經(jīng)受著內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境急劇變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)改革深化等方面的沖擊， 其內(nèi)部管理和發(fā)展方向只有作出根本性轉(zhuǎn)變， 才有可能在瞬息萬變的金融市場(chǎng)中站穩(wěn) 腳跟［3］。

（一）商業(yè)銀行具有經(jīng)營(yíng)上的特殊性

與一般工商企業(yè)相比， 商業(yè)銀行具有經(jīng)營(yíng)上的特殊性。 一般工商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是物質(zhì)產(chǎn)品與服務(wù)，從事的是商品的生產(chǎn)與流通，而商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是金融資產(chǎn)及負(fù)債，經(jīng)營(yíng)的是貨幣和資本。商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)主要是吸收存款和發(fā)放貸款。目前，我國的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)主要包括三大政策性銀行及商業(yè)銀行。 三大政策性銀行分別為中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行和國家開發(fā)銀行，商業(yè)銀行又可以細(xì)分為國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、其他商業(yè)銀行。 商業(yè)銀行對(duì)我國金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。商業(yè)銀行屬于營(yíng)利機(jī)構(gòu)。隨著現(xiàn)代技術(shù)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)加速了數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，業(yè)財(cái)融合被廣泛運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)中。 商業(yè)銀行作為企業(yè)大軍中特殊的一員，如何實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，也是其發(fā)展的重中之重。

（二）商業(yè)銀行數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史上， 技術(shù)的進(jìn)步引發(fā)了商業(yè)銀行核心財(cái)務(wù)系統(tǒng)的三次變革。 第一次變革是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的產(chǎn)生與應(yīng)用。 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的產(chǎn)生與應(yīng)用， 使銀行業(yè)的業(yè)務(wù)由傳統(tǒng)的手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)完成，逐步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。第二次變革是互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)。 互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)在很大程度上改進(jìn)了商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)流程和組織模式， 為業(yè)務(wù)數(shù)字化的產(chǎn)生奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第三次變革是智能化數(shù)字財(cái)務(wù)。大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈等數(shù)字化技術(shù)的交相融合， 帶來了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的第三次飛躍， 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式正在被智能化的數(shù)字財(cái)務(wù)徹底顛覆。

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)力推動(dòng)下， 企業(yè)的所有財(cái)務(wù)指標(biāo)均可以運(yùn)用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行識(shí)別和記錄， 運(yùn)用編程來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行過濾， 將財(cái)務(wù)指標(biāo)以數(shù)字化的形式進(jìn)行存儲(chǔ)。對(duì)這種形式下的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，對(duì)于企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃具有非常重要的參考作用。 數(shù)字技術(shù)不斷沖擊傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)， 商業(yè)銀行亟需進(jìn)行數(shù)字化改革，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

（三）商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化

2021 年12 月11 日召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，宏觀政策要穩(wěn)健有效［4］，微觀政策要持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體活力。 在資本市場(chǎng)的需求與供給快速變化的時(shí)代，“穩(wěn)”就需要商業(yè)銀行統(tǒng)籌規(guī)劃，將業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)務(wù)狀況結(jié)合起來。如何實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)人員如何根據(jù)業(yè)財(cái)融合需要調(diào)整發(fā)展方向， 成為商業(yè)銀行亟需解決的問題。

年末歲初本應(yīng)是貸款投放的黃金時(shí)間， 可是2021年年末， 部分銀行分支機(jī)構(gòu)遇到貸款投放難度變大的問題， 甚至面臨普惠貸款增速任務(wù)指標(biāo)完成不了的窘境。商業(yè)銀行業(yè)積極借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等，不斷梳理重構(gòu)內(nèi)部管理模式、財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新拓展，提升金融服務(wù)的質(zhì)量。 互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)、人工智能技術(shù)的應(yīng)用， 可以打破并重構(gòu)商業(yè)銀行的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)生態(tài)及業(yè)態(tài)，顛覆其常態(tài)財(cái)務(wù)模式，在共享、合作的財(cái)務(wù)理念下，實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)性突破。構(gòu)建完善精細(xì)的業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)管理路徑，對(duì)金融業(yè)務(wù)、金融服務(wù)實(shí)現(xiàn)跟蹤式財(cái)務(wù)管理， 可以最大限度降低金融風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)，促使商業(yè)銀行在復(fù)雜、動(dòng)蕩的金融經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的高質(zhì)量落地及財(cái)務(wù)管理敏捷性、智慧性發(fā)展。商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合轉(zhuǎn)型發(fā)展，要堅(jiān)持價(jià)值創(chuàng)造的原則，將資本價(jià)值創(chuàng)造作為所有管理行為、業(yè)務(wù)發(fā)展的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，在探索財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過程中持續(xù)實(shí)現(xiàn)銀行資本的增值。

二、商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合的內(nèi)涵

（一）商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合的含義

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的有機(jī)組合，財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)狀況及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行改革規(guī)劃。商業(yè)銀行的業(yè)財(cái)融合指的是改變以往內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互剝離的狀態(tài)，將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行有機(jī)聯(lián)動(dòng)，即實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)統(tǒng)一， 將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量化地展示在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，及時(shí)被財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)控與識(shí)別， 并根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)的開展，提高財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)度，強(qiáng)化業(yè)務(wù)開展的可行性［3］。 業(yè)財(cái)融合可以使財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)由簡(jiǎn)單的記錄功能向規(guī)劃未來發(fā)展的戰(zhàn)略功能轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行根據(jù)財(cái)務(wù)狀況規(guī)劃業(yè)務(wù)戰(zhàn)略方向，可以降低內(nèi)部運(yùn)營(yíng)成本，提高運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)更高水平的盈利。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀

目前， 很多商業(yè)銀行在搭建財(cái)務(wù)管理體系時(shí)采用的是搭積木的方式，有需要就配套上一個(gè)系統(tǒng)，如針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的SAP系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、電子發(fā)票系統(tǒng)、BI系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)等，針對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員為客戶續(xù)作業(yè)務(wù)的個(gè)人信貸系統(tǒng)、公司信貸系統(tǒng)、存取款系統(tǒng)、外匯管理系統(tǒng)、個(gè)人征信查詢系統(tǒng)、企業(yè)征信查詢系統(tǒng)等。 這樣的結(jié)構(gòu)和組成在使用中具有很大的不確定性與復(fù)雜性， 各個(gè)系統(tǒng)在切換應(yīng)用時(shí)需要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間，如報(bào)銷系統(tǒng)需要登錄后再進(jìn)行操作、查看， 支付時(shí)又需要切換登錄支付系統(tǒng)進(jìn)行支付的審批，并且在支付的審批過程中，需要經(jīng)常切換回來查看流程是否通過，是否需要補(bǔ)充數(shù)據(jù)等。

近年來，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整升級(jí)。與此同時(shí)， 信息技術(shù)催生的互聯(lián)網(wǎng)金融極大地沖擊實(shí)體經(jīng)濟(jì)，使得現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展受到制約，利潤(rùn)增長(zhǎng)逐步下滑。過往商業(yè)銀行利潤(rùn)的高速增長(zhǎng)，使得商業(yè)銀行在管理上自信心過度膨脹， 沒有清晰認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理模式與管理理念存在較多的弊端與漏洞， 當(dāng)受到?jīng)_擊時(shí)它們難以及時(shí)有效應(yīng)對(duì)，資本流失嚴(yán)重，無法實(shí)現(xiàn)信貸規(guī)模的有效擴(kuò)大，資產(chǎn)質(zhì)量難以保障。

三、商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合策略

商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合就是將以往相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)部分進(jìn)行融合， 以業(yè)務(wù)實(shí)際情況為依據(jù)制定可行性發(fā)展方案， 以高精準(zhǔn)度的財(cái)務(wù)管理推動(dòng)業(yè)務(wù)的全面發(fā)展。 商業(yè)銀行業(yè)財(cái)融合能有效促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展與價(jià)值提升相結(jié)合， 使得財(cái)務(wù)管理工作不再局限于核算，而是開始向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變。這種全新的財(cái)務(wù)管理模式， 能加深商業(yè)銀行對(duì)自身價(jià)值管理的認(rèn)識(shí)，并將其作為業(yè)務(wù)拓展的指導(dǎo)準(zhǔn)則，將效益、效率等價(jià)值管理理念落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中，帶動(dòng)商業(yè)銀行整體業(yè)務(wù)發(fā)展和價(jià)值提升。

（一）精簡(jiǎn)系統(tǒng)引入大數(shù)據(jù)算法，設(shè)置業(yè)務(wù)界限

自2022年1月1日起， 國家實(shí)施普惠小微企業(yè)貸款延期支持工具和普惠小微企業(yè)信用貸款支持計(jì)劃兩項(xiàng)直達(dá)工具接續(xù)轉(zhuǎn)換。 在國家政策持續(xù)支持小微企業(yè)貸款的大環(huán)境下， 商業(yè)銀行應(yīng)避免繁文縟節(jié)，提高效率，同時(shí)保證貸款手續(xù)齊全，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的一個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)，也是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理、計(jì)提撥備、計(jì)提準(zhǔn)備金的重要參考條件。因貸款系統(tǒng)時(shí)刻在進(jìn)行著放貸、還款等操作，其數(shù)據(jù)時(shí)刻變化，在系統(tǒng)不相通的情況下，財(cái)務(wù)人員極有可能無法及時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，且在重要節(jié)點(diǎn)無法及時(shí)作出決策。 這種情況會(huì)影響商業(yè)銀行正常業(yè)務(wù)的開展。

因此，可以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中引進(jìn)大數(shù)據(jù)算法，設(shè)置業(yè)務(wù)界限，例如，在放款達(dá)到黃線報(bào)警時(shí)自動(dòng)關(guān)閉系統(tǒng)，在貸款資格呈現(xiàn)不良后系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)閉放款路徑。這些措施可以將風(fēng)險(xiǎn)把控在一定的范圍之內(nèi)， 或者至少能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前給財(cái)務(wù)人員敲響警鐘。 引入大數(shù)據(jù)算法還可以使財(cái)務(wù)系統(tǒng)透明化， 也可以在一定程度上杜絕基層腐敗的發(fā)生。

（二）實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值最大化

商業(yè)銀行應(yīng)將業(yè)財(cái)融合的思想貫穿于預(yù)算編制、發(fā)展規(guī)劃以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，以實(shí)現(xiàn)盈利以及價(jià)值的最大化。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門要與業(yè)務(wù)部門充分溝通，將有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，提高預(yù)算的科學(xué)性和有效性。在編制業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)時(shí)，前置的財(cái)務(wù)人員以盈利為目的， 優(yōu)化指標(biāo)設(shè)定， 突出盈利能力。在績(jī)效評(píng)價(jià)方面，財(cái)務(wù)人員要深度參與業(yè)務(wù)發(fā)展和績(jī)效形成， 形成以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的評(píng)價(jià)機(jī)制和激勵(lì)分配機(jī)制，提高團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力。

對(duì)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)， 使業(yè)務(wù)部門能隨時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況、 了解業(yè)務(wù)續(xù)作期間財(cái)務(wù)的變化情況， 同時(shí)也使財(cái)務(wù)部門能為業(yè)務(wù)部門提出具有建設(shè)性的規(guī)劃方案。 精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)， 減少溝通的層級(jí)，提高溝通效率。

（三）增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合人才建設(shè)

管理會(huì)計(jì)需要根據(jù)企業(yè)管理部門編制計(jì)劃、作出決策、 控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要， 記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，“捕捉”和呈報(bào)管理信息，并直接參與決策控制過程。 財(cái)務(wù)人員在日常經(jīng)營(yíng)中具有“戰(zhàn)略財(cái)務(wù)+業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)+共享財(cái)務(wù)”三位一體的管理職能。

隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇， 傳統(tǒng)的等客上門模式已不能在市場(chǎng)立足， 與之對(duì)應(yīng)的銀行業(yè)內(nèi)外勤人員配置也面臨著變革。 因此， 應(yīng)打開組織邊界和管理邊界，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合人才培訓(xùn)，培養(yǎng)具備較高綜合素養(yǎng)和技能的前后臺(tái)人員，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及科技開發(fā)等多領(lǐng)域的有機(jī)結(jié)合。 按照營(yíng)銷人員前置的要求，將更多年富力強(qiáng)、熱衷展業(yè)的員工充實(shí)到客戶經(jīng)理崗位。優(yōu)化總部支撐崗位，分流缺乏業(yè)務(wù)背景的年輕員工至基層淬煉。 財(cái)務(wù)人員也按照業(yè)財(cái)融合的要求，更深層次地參與業(yè)務(wù)，深入項(xiàng)目前端，掌握業(yè)務(wù)知識(shí)、了解業(yè)務(wù)需求，并融入業(yè)務(wù)管理，打造既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型財(cái)務(wù)人員。對(duì)網(wǎng)點(diǎn)、客戶經(jīng)理的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立能上能下的干部任用機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)干部員工展業(yè)的積極性。

（四）不斷豐富業(yè)財(cái)融合價(jià)值創(chuàng)造實(shí)踐

商業(yè)銀行在建立了系統(tǒng)性的大數(shù)據(jù)算法之后，就可以將業(yè)財(cái)融合實(shí)施落地， 整合財(cái)務(wù)產(chǎn)品和金融服務(wù)，打造“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理中心、業(yè)務(wù)融合數(shù)據(jù)中心、多維核算報(bào)告中心、控制策略管理中心”，開展更多業(yè)務(wù)重構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)體系、業(yè)務(wù)流程、商業(yè)模式進(jìn)行顛覆和升級(jí)，推動(dòng)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

商業(yè)銀行在實(shí)踐中應(yīng)逐漸完善系統(tǒng)的功能，豐富業(yè)財(cái)融合的價(jià)值， 在財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的配合下，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。