黃間好

稅收籌劃是指納稅人在稅收政策及法規(guī)范圍內(nèi)，盡量減輕稅收，選擇利益最大化的投資、經(jīng)營等一系列企業(yè)籌劃，取得稅收利益，不是單一的減輕賦稅，還包括企業(yè)價(jià)值的最大化，是選擇在多元化的納稅方案中稅收利益最大的決策方案。企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，必須要加強(qiáng)自身資金管理。企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)管理十分重要，稅收籌劃通過降低成本節(jié)流的手段，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。本文分析財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的作用，明確納稅籌劃的可行性，建立智能化稅務(wù)管理系統(tǒng)，制定完善的策略，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。

稅收籌劃工作在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施，在政策、法規(guī)允許范圍內(nèi)，運(yùn)用國家優(yōu)惠政策以及稅法知識(shí)，制定出納稅策略和前期籌劃。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃覆蓋范圍廣，是一項(xiàng)細(xì)致且復(fù)雜的工作，節(jié)省資金流出實(shí)現(xiàn)資源最大化，需要做好稅收籌劃工作。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，企業(yè)需合法規(guī)劃和安排經(jīng)營項(xiàng)目，注重財(cái)務(wù)成良性循環(huán)。降低應(yīng)稅收入是所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵，在合法范圍內(nèi)擴(kuò)大準(zhǔn)扣除項(xiàng)目降低納稅額，實(shí)現(xiàn)降低成本控制資金流出。稅收籌劃工作需結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，使財(cái)務(wù)工作合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)，優(yōu)化自身納稅方案，達(dá)到增加收益的目的。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)、意義和基本定義

（一）稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃具有合法、籌劃、多維、目的性等特征。合法性，稅收籌劃有多種途徑，主動(dòng)履行納稅義務(wù)，開展合理合法籌劃工作，遵守《稅務(wù)法》規(guī)定，發(fā)揮稅收籌劃的作用，減少開支，降低納稅負(fù)擔(dān)。稅收籌劃與違反稅法規(guī)定的操作有著本質(zhì)差別，稅收籌劃是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許的情況下，以合理減稅、依法納稅的目的制定納稅方案。

籌劃性。在納稅前要用不同的方法及手段減少納稅額度，財(cái)務(wù)人員和納稅人必須對(duì)我國相關(guān)稅務(wù)條例、法律法規(guī)、征收辦法要有細(xì)致了解，以繳納最低納稅額度為目的，從實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)出發(fā)，有計(jì)劃、有步驟制定前期籌劃。這說明稅收籌劃不是減少稅收的簡單過程，而是有效、復(fù)雜、全面、系統(tǒng)籌劃的過程。

目的性。企業(yè)以往稅收籌劃目的較單一，僅是為減少納稅金額，稅收籌劃方案也圍繞這一目的展開。隨著社會(huì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理要求的增多，稅收籌劃由單一性轉(zhuǎn)為多樣性，在原先單一減輕納稅金額的基礎(chǔ)上增加延緩納稅條例，在保證規(guī)范納稅、及時(shí)申報(bào)繳納稅金、足額納稅的條件下，運(yùn)用納稅金實(shí)現(xiàn)資金的增值。

多維性。稅收籌劃不僅是減少稅負(fù)，還同企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有著密切聯(lián)系，說明稅收籌劃存在于企業(yè)各環(huán)節(jié)，并對(duì)其產(chǎn)生影響。所以在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)因先進(jìn)行稅收籌劃工作，除此之外，企業(yè)還可以同合作方、供應(yīng)商等一起進(jìn)行納稅前的籌劃，以實(shí)現(xiàn)最大效益。

（二）稅收籌劃的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)離不開稅收策劃的助力，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是減少企業(yè)成本費(fèi)用。在保障國家利益的同時(shí)還要保證企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中獲取稅收利益，降低納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平離不開稅收籌劃。為實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)必合理合法，制定適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)決策，必須加大對(duì)稅收籌劃的重視和運(yùn)用。稅收籌劃能促使財(cái)務(wù)人員不斷提升自身專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，及時(shí)掌握稅收政策動(dòng)態(tài)，調(diào)整最優(yōu)方案，達(dá)到合法降稅的目的。

（三）稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃基本定義是根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況展開統(tǒng)籌規(guī)劃。企業(yè)必須遵紀(jì)守法，嚴(yán)格遵照國家稅收法律法規(guī)，在稅法準(zhǔn)則基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃和偷稅漏稅有本質(zhì)區(qū)別，偷稅逃稅是納稅人故意用隱瞞的手段逃避納稅，是違反稅收法規(guī)的行為，而稅收籌劃是通過合法的手段，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化提前進(jìn)行籌劃，減輕納稅金額的合法行為。稅收籌劃的主體必須是被國家認(rèn)可的合法納稅義務(wù)人。稅收籌劃的基本原則和主要目的就是通過法律有效減少納稅金，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化并提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用

企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r從稅收籌劃工作中能表現(xiàn)出來，企業(yè)想要有良好的發(fā)展前景就必須推進(jìn)稅收籌劃工作，形成良性循環(huán)。開展細(xì)致的稅收籌劃工作，使企業(yè)內(nèi)部的資金分配更為科學(xué)合理，減少了延遲納稅的發(fā)生。稅收籌劃還能為企業(yè)高層提供充分的數(shù)據(jù)支持，為其制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以通過稅收籌劃有效選擇經(jīng)營項(xiàng)目，不僅能從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)選擇最合適的項(xiàng)目，還能提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。只有企業(yè)合理規(guī)劃稅收籌劃，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量才能得到提升，同時(shí)還能推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定和諧社會(huì)，使同企業(yè)經(jīng)濟(jì)達(dá)到平衡狀態(tài)。

三、收籌劃工作中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃的了解

想要提高財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃的質(zhì)量，企業(yè)必須加大對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵的了解，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)良好發(fā)展的重要性，才能讓稅收籌劃發(fā)揮其作用，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)管理者對(duì)稅收籌劃工作的不重視，或是稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部開展的時(shí)間短，處于磨合期，才導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員不能深入了解到稅收籌劃的作用。例如某市國稅局發(fā)現(xiàn)某企業(yè)由于不了解稅收政策，選擇了不恰當(dāng)?shù)臏p免稅年度，從而失去了減免所得稅的機(jī)會(huì)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深入了解和學(xué)習(xí)，分不清楚漏稅逃稅與稅收籌劃的本質(zhì)區(qū)別，還有稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性要求較高，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作者知識(shí)的匱乏同樣也導(dǎo)致了稅收籌劃得不到推進(jìn)。企業(yè)其他各部門人員同樣缺乏對(duì)稅收籌劃的了解，和公司會(huì)計(jì)人員得不到有效地溝通。企業(yè)管理層認(rèn)為只要降低稅負(fù)，并不推行合理的稅收籌劃，降低了稅收籌劃的質(zhì)量，使企業(yè)發(fā)展緩慢。

（二）不重視稅收籌劃

大部分企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃太復(fù)雜，需要耗時(shí)耗力，從而減少對(duì)稅收籌劃的關(guān)注。因?yàn)槎愂栈I劃不是單一的減少稅負(fù)，需要滲透到企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果國家稅法出臺(tái)最新政策，企業(yè)已制定好一段時(shí)間的生產(chǎn)規(guī)劃，在對(duì)其進(jìn)行修改，耗費(fèi)人力，同時(shí)也需要較多的論證，所以部分企業(yè)很少關(guān)注稅收籌劃。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中缺乏法律意識(shí)

因?yàn)槎愂栈I劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，所以在開展稅收籌劃工作時(shí)，特別注意籌劃方案的合法性與合理性，嚴(yán)格遵守稅收法律準(zhǔn)則，想要企業(yè)稅收籌劃工作順利開展，就必須在籌劃方案實(shí)行過程中與當(dāng)?shù)囟愂詹块T主動(dòng)溝通協(xié)調(diào)。企業(yè)以營利為目的，在市場(chǎng)的競爭與發(fā)展中把實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化作為主要目標(biāo)，在實(shí)際的工作和生產(chǎn)計(jì)劃中都太過于注重經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)計(jì)劃和國家稅法準(zhǔn)則相抵觸，忽略了籌劃工作的規(guī)范性，阻礙了稅收籌劃工作的正常開展。甚至部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的目的，違反法律規(guī)章制度，逃稅漏稅，讓企業(yè)受到法律制裁。這些現(xiàn)象都是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱的法律意識(shí)造成的，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

（四）專業(yè)稅收籌劃人才的匱乏

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜、全面、有效的過程，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性知識(shí)和對(duì)國家相關(guān)法律法規(guī)要有足夠的了解。專業(yè)的稅收籌劃人才是企業(yè)稅收籌劃工作正常運(yùn)用的重要因素，企業(yè)稅收籌劃工作的高質(zhì)量同樣也離不開專業(yè)的稅收籌劃人才。從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員來看，在傳統(tǒng)財(cái)會(huì)的影響下，會(huì)計(jì)人員適應(yīng)了舒適的工作環(huán)境只對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理較重視，缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)的了解，同時(shí)也缺乏對(duì)稅收法學(xué)習(xí)的積極性。例如某公司收取客戶會(huì)議費(fèi)用800萬元，計(jì)入了管理費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《增值稅暫行條例》要求企業(yè)將向客戶收取的800萬元作為價(jià)外費(fèi)用處理需補(bǔ)交教育附加稅及城建稅11.62萬元。從企業(yè)管理層來看，不重視稅收籌劃，財(cái)務(wù)人員很少甚至沒有參與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)，通常是在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生過后才進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)工作的處理，降低了業(yè)務(wù)籌劃的空間。從社會(huì)角度來看，企業(yè)人事部在招聘人員時(shí)沒有對(duì)應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)性進(jìn)行考察，實(shí)際工作能力較弱且工作效率較低。以上因素造成了企業(yè)稅收籌劃得不到開展，使企業(yè)發(fā)展受阻。

四、提高稅收籌劃質(zhì)量的策略

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃知識(shí)的掌握，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮其真正作用

有效推動(dòng)稅收籌劃工作能夠節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營效益、增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，是財(cái)務(wù)工作中節(jié)約成本增加收入的重要方法。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)明白稅收籌劃對(duì)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的重要意義，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃等相關(guān)知識(shí)的掌握和了解，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮其真正作用，為企業(yè)節(jié)約成本，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。想要稅收籌劃發(fā)揮其積極作用，企業(yè)的管理層必須要加大對(duì)稅收籌劃工作的重視，同時(shí)加大對(duì)人力，時(shí)間的投入，為企業(yè)稅收籌劃高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)，將稅收籌劃工作融入到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和生產(chǎn)計(jì)劃的各個(gè)環(huán)節(jié)中，管理層積極主動(dòng)學(xué)習(xí)做好帶頭作用。企業(yè)管理層需要加強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，營造出良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍，使企業(yè)員工積極主動(dòng)地參與到學(xué)習(xí)中。企業(yè)同時(shí)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，從各方面入手，隨時(shí)觀察國家相關(guān)政策的變動(dòng)，了解政策內(nèi)容合理利用，已達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)，比如營改增解決了企業(yè)重復(fù)納稅的問題。只有熟練掌握了稅收籌劃，才能正確熟練地開展工作，發(fā)揮其積極作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范

稅收籌劃是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的前期策劃，達(dá)到減少稅負(fù)的目的，所以企業(yè)的稅收籌劃必須嚴(yán)格遵守相關(guān)原則以及規(guī)范，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作積極運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)國家相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和重視程度，及時(shí)關(guān)注相關(guān)法規(guī)的變動(dòng)，才能確保稅收籌劃工作在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)實(shí)施。企業(yè)和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展所有的稅收籌劃工作必須在法律許可的范圍內(nèi)執(zhí)行，不能為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，違反法律法規(guī)，否則不但會(huì)受到法律的制裁，企業(yè)的聲譽(yù)和地位也會(huì)受到創(chuàng)傷，影響企業(yè)發(fā)展前景。企業(yè)的稅收籌劃工作不僅要遵循成本原則，還要遵守財(cái)務(wù)決策服務(wù)原則，特別注意企業(yè)成本決策。稅收籌劃工作的開展還需要和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致，這樣才能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供動(dòng)力和支持，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）對(duì)企業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人才加大培養(yǎng)力度

擁有高素質(zhì)的專業(yè)人才是企業(yè)有效開展稅收籌劃工作的重要保障之一，財(cái)務(wù)工作人員對(duì)專業(yè)知識(shí)及相關(guān)法規(guī)的熟悉程度與稅收籌劃能否高質(zhì)量展開息息相關(guān)，所以企業(yè)要加對(duì)高素質(zhì)專業(yè)人才的專業(yè)培訓(xùn)。第一，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員展開關(guān)于稅收籌劃相關(guān)知識(shí)的專題培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員能對(duì)稅收籌劃充分掌握，了解稅收籌劃的作用和意義，除此之外，還可以和其他企業(yè)優(yōu)秀的高素質(zhì)人員進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)其有關(guān)經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力和專業(yè)水平。第二，企業(yè)可建立相關(guān)績效考核等措施，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工學(xué)習(xí)的積極性，對(duì)積極參與并取得有效學(xué)習(xí)成果的企業(yè)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于消極怠工的人員采取一定的懲罰，該績效考核機(jī)制能有效提升工作效率，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。第三，企業(yè)人事在招聘相關(guān)崗位人員時(shí)一定要對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、有關(guān)經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)能力等綜合能力的考核，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)人才。

（四）建立或完善稅收籌劃相關(guān)法規(guī)

稅收籌劃是根據(jù)稅法完善策劃的，只有稅法越完善，才能有效規(guī)范和保護(hù)稅收籌劃。和國外相比，我國的稅收制度還有待完善，這也是我國稅收籌劃得不到有效發(fā)展的原因之一。一方面要加大稅收法律的完善，另一方面還要加強(qiáng)稅收籌劃的推廣與宣傳工作，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，推進(jìn)稅收籌劃工作有效、規(guī)范、合法的開展。例如某鋼廠公司在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生鋼渣回收利用后形成渣鋼，渣鋼屬于《資源綜合利用目錄》，該公司將渣鋼回爐用于生產(chǎn)，產(chǎn)出各類鋼材等，但是渣鋼中間產(chǎn)品沒有實(shí)現(xiàn)收入，不能計(jì)算其所得額，從而無法享受稅收優(yōu)惠。所以只有頒布相關(guān)稅收法律，提升稅收立法層次，才能及時(shí)更改不合理的條例，消除行稅法存在的問題，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化稅收籌劃工作的效果。相關(guān)政府部門因加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的重視，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行相應(yīng)懲處，推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃正常有效開展。

結(jié) 語

社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收法律法規(guī)不斷更新，企業(yè)發(fā)展模式的不斷改革，使企業(yè)更加注重財(cái)務(wù)管理工作，高質(zhì)量稅收籌劃也在逐步提升，推動(dòng)了企業(yè)持續(xù)良性發(fā)展。由于我國運(yùn)用稅收籌劃較晚，雖然能優(yōu)化企業(yè)發(fā)展質(zhì)量同時(shí)也存在缺陷，目前我國部分企業(yè)在稅收籌劃的工作中還存在許多問題，所以企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)有必要增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平，充分掌握有關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)高素質(zhì)人才培訓(xùn)，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范，將稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理相融合，推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。