陳燕

摘要：文章以政策性融資擔保公司財務(wù)管理優(yōu)化為切入視角，深入探析政策性融資擔保公司財務(wù)管理存在的問題，繼而提出若干加強財務(wù)管理的優(yōu)化方案。調(diào)查顯示，我國政策性融資擔保公司存在財務(wù)管理人才缺乏、財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度欠缺、控制、識別、化解風(fēng)險能力不足等問題，通過對存在問題及造成問題的影響因素進行分析，結(jié)合相關(guān)理論與實踐研究，以加強政策性融資擔保公司高素質(zhì)復(fù)合型的財會人才培養(yǎng)為基礎(chǔ)，切實完善內(nèi)部控制體系及完善財務(wù)管理體系，對促進我國政策性融資擔保公司財務(wù)管理規(guī)范化具有現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：政策性融資擔保公司;財務(wù)管理;優(yōu)化思考;分析與研究

自2008年金融危機以來，我國地方政策性融資擔保公司財務(wù)管理問題日益突出，政府相關(guān)部門對其進行的監(jiān)管力度不斷加大，同時，政策性融資擔保公司長期面臨社會信用體系不完善、監(jiān)管體制不健全、業(yè)務(wù)與制度運行不規(guī)范、市場定位不明確、風(fēng)險管理水平亟待提高等多重壓力，使得政策性融資擔保公司管理重心側(cè)重于“對外”管理，造成內(nèi)部財務(wù)管理存在若干問題。

一、政策性融資擔保公司財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理人才匱乏

隨著我國社會經(jīng)濟改革的持續(xù)深入，財務(wù)管理在一定程度上決定了企業(yè)自身發(fā)展程度?？v觀我國企業(yè)財務(wù)管理，在組織人員培訓(xùn)及招聘的過程中，側(cè)重于要求財務(wù)管理人員具有良好的會計學(xué)，而沒有結(jié)合企業(yè)所處領(lǐng)域及自身發(fā)展需求，聘請管理會計或推動財務(wù)人員轉(zhuǎn)型財務(wù)管理會計。我國融資擔保公司在聘請會計人員中，需要專業(yè)的會計人員、金融專家及法律顧問，同時還要具備管理學(xué)的復(fù)合型人才，以此推動政策性融資擔保公司未來發(fā)展。但從現(xiàn)階段我國政策性融資擔保公司財務(wù)管理人員來看，公司雖然得到進一步發(fā)展及擴大，但財務(wù)管理人員較為單一，缺乏具有財務(wù)管理意識較強、專業(yè)知識能力較高的管理型人才。此外，沒有專業(yè)人才進行管理，導(dǎo)致高杠桿對公司造成巨大（隱性）金融風(fēng)險、管理風(fēng)險，對財務(wù)管理防范金融風(fēng)險作用不重視，導(dǎo)致財務(wù)管理諸多問題。

（二）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度欠缺

財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理是企業(yè)財務(wù)管理組成的重要因素，更是促進企業(yè)持續(xù)化發(fā)展的保障機制。擔保公司營業(yè)需為公司經(jīng)營范圍提供擔保服務(wù)，在這一過程中存在多種風(fēng)險。因融資性擔保公司從事高風(fēng)險、高利潤業(yè)務(wù)，所以在一定程度上決定了擔保公司財務(wù)管理的高質(zhì)量要求，如財務(wù)監(jiān)督體系的建立不夠完善，勢必會對企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)穩(wěn)定運營造成若干影響的同時，甚至?xí)嬖谝欢ǚ娠L(fēng)險。

（三）控制、識別、化解風(fēng)險能力不足

從我國政策性融資擔保公司財務(wù)管理來看，主要以缺乏有效業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理能力為主要因素，剖析其因素可以發(fā)現(xiàn)，造成這種情況的原因有以下兩點：首先，信貸擔保風(fēng)險增加。因缺乏有效信息平臺和信息披露機制，政策性融資擔保機構(gòu)在擔保過程中與多家銀行開展合作，由于借貸雙方在信用擔保等相關(guān)方面信息不一致，內(nèi)部管理不規(guī)范，導(dǎo)致資金無法及時到位，擔保金額會給公司未來經(jīng)營帶來風(fēng)險;其次，缺乏專業(yè)判斷。金融擔保機構(gòu)在擔保過程中，因?qū)Ｎ镲L(fēng)險缺乏專業(yè)判斷，一旦發(fā)生風(fēng)險，無法及時處理。

（四）財務(wù)核算規(guī)范不明確

我國于2018年最新修訂的《企業(yè)會計準則》為融資性擔保公司核算依據(jù)，融資性擔保在具體業(yè)務(wù)中，因其行業(yè)特殊性導(dǎo)致參與過程中會存在個性化會計科目。此外，對于未到期責任準備金，保證金等等相關(guān)行業(yè)規(guī)范在我國并不多見。當前，各省、自治區(qū)、直轄市出臺《融資性擔保公司管理暫行辦法》僅規(guī)定“融資性擔保公司按其當年擔保費收入50%提取未到期準備金，到年底前，各省、自治區(qū)、直轄市政府擔保賠償準備金累計余額達到當年擔保責任余額10%時差額提取。如果出現(xiàn)代償怎么進行會計核算，也沒有相關(guān)規(guī)定。財務(wù)核算規(guī)范不明確，導(dǎo)致處理方法的差異化，這一因素也是導(dǎo)致我國政策性融資擔保公司財務(wù)管理薄弱的客觀因素之一。

二、政策性融資擔保公司財務(wù)管理的優(yōu)化措施

現(xiàn)代化社會發(fā)展趨勢下，我國政策性融資擔保公司數(shù)量持續(xù)增加，整體發(fā)展良好，各公司財務(wù)管理水平也逐漸趨向現(xiàn)代化管理手段發(fā)展。但由于擔保行業(yè)屬于金融服務(wù)業(yè)，需與各類型金融服務(wù)機構(gòu)展開合作，因此其財務(wù)管理具有特殊化、嚴謹化特點，多方因素相互作用下，催生政策性融資擔保公司財務(wù)管理的高質(zhì)量要求，因此，如何切實推動我國政策性融資擔保公司財務(wù)管理規(guī)范化發(fā)展，是我國政策性融資擔保公司面臨的挑戰(zhàn)之一，

（一）加強高素質(zhì)復(fù)合型的財會人才培養(yǎng)

加強政策性融資擔保公司高素質(zhì)復(fù)合型財會人才培養(yǎng)，是促進政策性融資擔保公司財務(wù)管理規(guī)范化的必經(jīng)途徑，同時也是各項機制、規(guī)范精準落實的保障機制。一方面，企業(yè)應(yīng)大力提高現(xiàn)有財務(wù)管理人員對財務(wù)管理風(fēng)險、預(yù)防、控制重要性的認知，建立預(yù)防、持續(xù)、事后的監(jiān)督與管理機制，強化人員管理意識，積極推進人員管理水平不斷提高;另一方面，結(jié)合政策性融資擔保公司發(fā)展前景，綜合地方經(jīng)濟、發(fā)展等因素，制定企業(yè)財務(wù)管理人才招聘機制，在現(xiàn)有的人才招聘及人才培養(yǎng)機制上進行重組與完善，持續(xù)推進財會人員業(yè)務(wù)能力不斷提升。同時做好內(nèi)部崗位輪換機制及接受定期培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)等準備工作，通過對控股公司、擔保公司財務(wù)人員的內(nèi)部輪換，進一步提高財會人員的財務(wù)理論、財務(wù)管理技能，扎實推進財務(wù)人員專業(yè)能力。此外，公司可聘請專家參與部門金融會議與交流，通過定期、不定期的交流會議，完善財會人員對財務(wù)方面自我認知能力，提高財務(wù)人員對金融市場運作、企業(yè)財務(wù)管理方法的認知。

（二）完善內(nèi)部控制體系

1. 設(shè)置法人治理機構(gòu)

擔保公司應(yīng)當建立法人治理結(jié)構(gòu)，完善政策性融資擔保公司的決策機制、內(nèi)部審計機制和程序規(guī)則，以保證經(jīng)營活動的合理性。因此，如想促進政策性融資擔保公司持續(xù)化發(fā)展，就應(yīng)建立起市場化運作的審慎經(jīng)營模式，將其作為業(yè)務(wù)規(guī)范來保障其合法經(jīng)營、盈利能力、流動性和安全性。在金融擔保行業(yè)運作過程中，應(yīng)注重對其業(yè)務(wù)管理，以此實現(xiàn)對市場風(fēng)險的防范與控制。

2. 強化風(fēng)險管理，完善制度的建設(shè)

在財務(wù)管理方面需不斷強化風(fēng)險防范意識，進一步完善風(fēng)險管理與控制能力。首先，擔保公司管理層要不斷加強單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，增強管理觀念和財務(wù)風(fēng)險意識，努力為公司的發(fā)展發(fā)揮積極作用。而內(nèi)部控制制度對于擔保公司自身而言，具有不可忽視的重要意義和作用。一旦發(fā)生問題，將會對整個單位產(chǎn)生非常負面的影響。公司高層管理者應(yīng)積極提高風(fēng)險意識和風(fēng)險評估能力，明確財務(wù)管理的重要性。同時，根據(jù)實際工作管理情況，保證財務(wù)人員的數(shù)量，及時有效地完成相關(guān)任務(wù)。其次，提高財務(wù)人員的風(fēng)險控制意識，對開展擔保公司的風(fēng)險控制活動具有重要意義，因此，財務(wù)人員應(yīng)想方設(shè)法提高自身的風(fēng)險意識和風(fēng)險解決能力。依靠單位和員工的共同努力。對于擔保公司，可以設(shè)置財務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)課程，定期舉辦相關(guān)活動，邀請專業(yè)人士參與，進行財務(wù)風(fēng)險知識講座，提高財務(wù)人員的工作技能。

（三）完善財務(wù)管理體系

1. 加強公司成本費用管理

當前我國政策性融資擔保公司發(fā)展中存在一些行業(yè)危機。為此，應(yīng)對政策性融資擔保公司進行科學(xué)合理的成本控制，為其抵御風(fēng)險、進行戰(zhàn)略調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級提供機遇和空間，以防止經(jīng)濟效益的大幅下滑或業(yè)務(wù)量的減少。加強政策性融資擔保公司財務(wù)成本管理，可以有效地控制其成本，對提高公司的行業(yè)競爭力具有重要意義。強化成本管理還能提高企業(yè)管理精細化水平，提升擔保公司的財務(wù)盈利空間。

2. 加強財務(wù)預(yù)算管理

基于公司戰(zhàn)略目標指導(dǎo)下，全面規(guī)劃公司收入、費用、利潤總額和資金預(yù)算，規(guī)劃公司整體發(fā)展計劃，制定費用預(yù)算，避免不必要的費用和浪費。因此，政策性融資擔保公司財務(wù)管理應(yīng)重視內(nèi)部成本控制體系的建設(shè)，加強公司預(yù)算管理，強化全過程的成本管理和人員管理，具體如下：

擔保公司要重組財務(wù)預(yù)算制度，對存在的漏洞和不規(guī)范現(xiàn)象進行補編和修改;另一方面，在過去的預(yù)算管理制度中，有一些錯誤的說法，應(yīng)該堅決予以禁止。對日常開支進行嚴格控制，壓縮開支規(guī)模和標準，加強開支審批工作，切實加強企業(yè)的會計核算和財務(wù)監(jiān)督管理，杜絕人為、非法調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的行為。另外，要加強預(yù)算編制、審核和分析，加強成本控制的實施，加強成本監(jiān)控的監(jiān)督，定期對成本進行分析，強化企業(yè)成本管理。同時，要重視金融擔保公司的投資收益，嚴格控制費用預(yù)算，加強經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)支出的監(jiān)督，嚴格審批程序，明確收費范圍，合理降低公司成本。每筆單位的資金都應(yīng)有明確的需求來源。無論數(shù)額有多大，都必須嚴格按照預(yù)算計劃進行記錄和計算。財務(wù)人員要時刻明確自己的責任和義務(wù)，還應(yīng)指派相關(guān)人員對財務(wù)管理工作進行日常監(jiān)督和了解。

此外，在編制預(yù)算之前，必須對預(yù)算內(nèi)容有一個清楚的了解，為預(yù)算的編制打下基礎(chǔ)。運用正確的預(yù)算方法，使預(yù)算記錄完整、有效，提高預(yù)算結(jié)果的準確性，確保預(yù)算真實、規(guī)范。對不符合規(guī)定的，要及時糾正，防止再次出現(xiàn)超預(yù)算、超標準支出。計劃預(yù)算分析和控制預(yù)算分析與控制的規(guī)范主要體現(xiàn)在支出控制上。企業(yè)的日常費用由財務(wù)預(yù)算決定。超出預(yù)算的，要重新辦理預(yù)算審批手續(xù)。加強財政收支審計。財務(wù)部嚴格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定的開支范圍和標準，不得超支、報銷;此外，還應(yīng)規(guī)范會計核算。企業(yè)應(yīng)從編制預(yù)算執(zhí)行力度和執(zhí)行情況入手，通過規(guī)范會計核算，對收入、費用、利潤總額形成預(yù)算執(zhí)行報告，并定期向管理層和全體員工報告，使其了解預(yù)算執(zhí)行情況，營造全面預(yù)算管理氛圍。

5. 加強財務(wù)核算規(guī)范管理

2017年8月2日，國務(wù)院總理李克強簽署了第683號《融資擔保公司監(jiān)管規(guī)定》，該規(guī)定自2017年10月1日起施行。這一規(guī)定的出臺意味著我國將從國家層面對融資擔保公司行為進行規(guī)范，各省、自治區(qū)雖然沒有制定相應(yīng)的文件加以規(guī)范，但根據(jù)行政法規(guī)和省人民政府有關(guān)規(guī)定，加強金融會計工作的規(guī)范化建設(shè)，也可借鑒行業(yè)中成功企業(yè)的舉措，按照行業(yè)規(guī)定進行財務(wù)核算，避免財務(wù)風(fēng)險。

（四）依托信息化建立財務(wù)管理系統(tǒng)

現(xiàn)代化、信息化社會發(fā)展趨勢下，信息技術(shù)為我國多個領(lǐng)域發(fā)展提供有力支撐，其中依托大數(shù)據(jù)、云計算的現(xiàn)代化財務(wù)管理技術(shù)，杜絕傳統(tǒng)孤島化、碎片化財務(wù)信息的同時，加強財務(wù)管理統(tǒng)一性、規(guī)范性。管理人員可隨意查閱財務(wù)管理內(nèi)容即企業(yè)支出成本，對擔保公司發(fā)展具有促進意義。擔保公司資金流動的速度非?？欤Y金信息也非常復(fù)雜。除了業(yè)務(wù)費用外，公司還會為員工支付基本固定的工資標準。這些復(fù)雜的成本需要仔細分析和管理。若出現(xiàn)錯誤，將對擔保公司的財務(wù)管理造成不同程度的影響。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)和發(fā)展，可以對這些分散的信息數(shù)據(jù)進行分類、匯總、整理，以便于日后對具體數(shù)據(jù)進行有效分析。同時，要借助相關(guān)信息技術(shù)，建立一個功能強大、功能完整的財務(wù)管理體系，以系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的方式推進財務(wù)信息管理的發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，政策性融資擔保公司財務(wù)管理相比其他行業(yè)財務(wù)管理其本質(zhì)上并無明顯差異，但其最終目標與其他企業(yè)存在較大區(qū)別，政策性融資擔保公司通過財務(wù)管理的優(yōu)化，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)的同時，對緩解信貸資源問題，促進小微企業(yè)、“三農(nóng)”等普惠領(lǐng)域發(fā)展具有現(xiàn)實意義。完善政策性融資擔保公司財務(wù)管理建設(shè)，是促進擔保公司發(fā)展，硬化財務(wù)管理規(guī)格的主要措施。融資擔保公司內(nèi)控體系應(yīng)進一步加強治理機構(gòu)的完善性，同時強化風(fēng)險管理與制度的建設(shè)，通過科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，促使融資擔保公司更好地為地方中小型企業(yè)服務(wù)。

參考文獻：

[1]金正應(yīng).融資擔保公司財務(wù)管理的優(yōu)化措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2020（22）：151-152.

[2]朱云生.政策性融資擔保公司財務(wù)管理優(yōu)化研究[J].財經(jīng)界，2020（26）：113-114.

[3]李爽.融資擔保公司財務(wù)管理優(yōu)化探析[J].大眾投資指南，2020（05）：140+142.

[4]董奇.融資性擔保公司財務(wù)管理問題及優(yōu)化研究[J].中國商論，2016（31）：18-19.

（作者單位：新余市國信擔保有限公司）