田曉春

摘要：近年來，隨著我國科技水平不斷提升，垃圾發(fā)電企業(yè)發(fā)展速度逐漸加快，資金收益迅速增加，但其稅負卻越來越高。由于企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中需要大量資金支持，為確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，要制定科學(xué)、合理的稅收策略，不斷加強財務(wù)人員稅務(wù)籌劃的責任意識，切實提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅負，促使企業(yè)經(jīng)濟效益有效提升?；诖?，文章著重分析和探究垃圾發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理策略，以供相關(guān)企業(yè)工作者參考借鑒。

關(guān)鍵詞：垃圾發(fā)電企業(yè);稅務(wù)籌劃;管理策略

稅務(wù)籌劃是垃圾發(fā)電企業(yè)的重要工作內(nèi)容，其不僅能提高企業(yè)經(jīng)濟效益，還有助于推動企業(yè)健康長遠發(fā)展。因此，垃圾發(fā)電企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，就要加強對稅務(wù)籌劃管理的重視程度，深入分析和了解我國現(xiàn)代稅收體系以及管理制度，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方案，不斷優(yōu)化和完善稅務(wù)籌劃管理體系，從而有效減少企業(yè)財政支出，加強資金流動性，擴大垃圾發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，促進企業(yè)高效率、高質(zhì)量發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點

（一）稅務(wù)籌劃的基本概念

稅務(wù)籌劃（Tax Planning）指的是納稅前期，在不違反稅法以及其他相關(guān)法律的前提下，對納稅主體的投資行為或生產(chǎn)經(jīng)營活動等涉稅事項提前做出相應(yīng)的安排，以達到遞延納稅、減少繳稅目的的謀劃活動。納稅人要嚴格遵守我國政府部門頒發(fā)的相關(guān)政策和法律法規(guī)，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、理財、投資等活動進行準確籌劃與安排，最大程度減少企業(yè)稅收負擔，從而有效獲取“節(jié)稅”利益。

早在20世紀30年代，稅務(wù)籌劃已經(jīng)引起社會廣泛關(guān)注，并且受到法律認可。在1935年英國上議院會議中，湯姆林議員曾對稅務(wù)籌劃明確提出：任何人都有權(quán)利自主安排自己的事業(yè)，并且依照相關(guān)法律進行，能夠減稅，為了確保其能夠從這些安排中獲取利益，不能強迫任何人多繳納稅費。這一觀念獲得了法律界全體人員的認同，澳大利亞、英國、美國等西方國家在后期稅收判例中經(jīng)常引用這一精神原則。我國在20世紀90年代引進稅務(wù)籌劃后，其作用功能被人們廣泛認識、接受，并受到社會各個領(lǐng)域的重視，從而發(fā)展成為我國中介機構(gòu)一項重要業(yè)務(wù)。近年來，由于稅務(wù)籌劃迅速發(fā)展，逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理決策、納稅人日常理財中不可或缺的重要內(nèi)容，許多公司和企業(yè)在開展經(jīng)濟活動過程中，通常會聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人才為其出謀劃策。

（二）稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃具有籌劃性、專業(yè)性、合法性、目的性等特點。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1. 籌劃性

籌劃性指在納稅活動之前，相關(guān)人員對企業(yè)經(jīng)濟事項進行合理設(shè)計、規(guī)劃、安排，真正實現(xiàn)減輕企業(yè)稅收負擔的根本目的。在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅義務(wù)通常具有一定滯后性。其根本原因在于企業(yè)只有交易發(fā)生后，繳納流轉(zhuǎn)稅;完成收益分配工作后，繳納企業(yè)所得稅;取得相應(yīng)財產(chǎn)后，繳納財產(chǎn)稅。這種情況從客觀角度來看，能夠為企業(yè)事先做出納稅籌劃提供了可能性。除此之外，企業(yè)具有理財、投資、經(jīng)營等多方面活動內(nèi)容，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，征稅對象和納稅人具有不同性質(zhì)，所面臨的稅收待遇有所差異，因此，納稅人可以根據(jù)實際情況，合理選擇較低負稅決策。若企業(yè)在開展經(jīng)營活動過程中，已經(jīng)明確了應(yīng)繳稅額，納稅人出現(xiàn)欠稅、逃稅等不良情況，都不能叫稅務(wù)籌劃，并且我國相關(guān)部門可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定追究其法律責任。

2. 專業(yè)性

在經(jīng)濟全球化發(fā)展推動下，國際貿(mào)易活動更加頻繁，各國稅制不斷朝著多樣化、復(fù)雜化方向邁進，同時，由于我國各個領(lǐng)域生產(chǎn)水平不斷提升，社會經(jīng)濟規(guī)模逐漸擴大，從而導(dǎo)致企業(yè)依靠納稅人自主開展稅務(wù)籌劃工作，已經(jīng)無法更好地滿足社會發(fā)展需求。在這種情況下，稅務(wù)咨詢與代理產(chǎn)業(yè)應(yīng)運而生，促使稅務(wù)籌劃面向?qū)I(yè)化方向發(fā)展建設(shè)。

3. 合法性

合法性主要包括遵守稅法、不違反稅法兩種含義，其是指企業(yè)稅務(wù)籌劃活動只能在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行。合法是確保稅務(wù)籌劃有效性、合理性的前提，當企業(yè)納稅人面臨多種納稅方案時，可以利用自己熟練掌握的稅法知識與實踐技術(shù)，合理選擇最優(yōu)質(zhì)的納稅方案，從而有效降低企業(yè)稅負，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。對于違反稅收相關(guān)規(guī)定，逃稅漏稅以降低企業(yè)稅收負擔的不良行為，要堅決反對并及時制止。

4. 目的性

稅務(wù)籌劃的根本目的是降低稅負，即減輕企業(yè)納稅負擔。一方面，企業(yè)可以合理選用低稅負方案，在降低稅收資金成本的同時，提高自身資金回收效率;另一方面，企業(yè)可以嚴格按照相關(guān)法律規(guī)定，滯延納稅時間，獲取資金貨幣的時間價值。企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，可以通過一定技術(shù)手段和相應(yīng)技巧，切實做到提前收款、延遲支付。

二、垃圾發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

稅務(wù)籌劃工作是垃圾發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要組成部分，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，要嚴格遵循我國相關(guān)法律法規(guī)。這樣不僅有助于降低垃圾發(fā)電企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)資金實際流動性，促使企業(yè)社會影響力全面提升。垃圾發(fā)電企業(yè)要想真正實現(xiàn)盈利的發(fā)展目的，就要根據(jù)自身實際運營情況，適當調(diào)整業(yè)務(wù)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并結(jié)合政府頒發(fā)的稅收政策，制定科學(xué)有效的稅收方案，以此幫助企業(yè)減輕稅收負擔，在合法的基礎(chǔ)上，充分享受稅收政策帶來的優(yōu)惠。此外，現(xiàn)階段，隨著我國垃圾發(fā)電技術(shù)水平不斷提升，促使垃圾發(fā)電企業(yè)迅速發(fā)展，無論是經(jīng)營范圍還是生產(chǎn)規(guī)模，都在逐步擴大，從而使得企業(yè)稅負越來越高。為進一步縮減企業(yè)稅收成本，財務(wù)人員要深入探索稅務(wù)籌劃的重要作用，不斷優(yōu)化和完善納稅方案，重點構(gòu)建合理、有效的納稅流程，最大程度降低企業(yè)成本。

垃圾發(fā)電企業(yè)在國家稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，開展納稅籌劃工作，不僅可以幫助企業(yè)把控納稅造價成本，還能防止企業(yè)出現(xiàn)漏稅、偷稅等不良問題，促使企業(yè)健康、穩(wěn)定、高效發(fā)展。同時，垃圾發(fā)電企業(yè)要根據(jù)日常生產(chǎn)經(jīng)營狀況，優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作流程，從而有效規(guī)避其中存在的不科學(xué)、不合法、不合理等因素，幫助企業(yè)防范和管控稅務(wù)安全風險，加強企業(yè)整體抗風險的能力。

三、垃圾發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作發(fā)展現(xiàn)狀

（一）垃圾發(fā)電企業(yè)風險意識較為薄弱

納稅人在開展稅務(wù)籌劃工作時，過于注重降低垃圾發(fā)電企業(yè)稅負壓力，忽略了對稅收籌劃安全風險的管控工作，從而造成不必要的資金浪費問題。由于稅收籌劃工作涉及垃圾發(fā)電企業(yè)的各個方面，當前我國相關(guān)部門為建立完善的稅收制度，并且稅收政策會隨著社會發(fā)展而產(chǎn)生變化，其中不確定性因素較多，若該工作在稅收執(zhí)法中出現(xiàn)差錯，就會導(dǎo)致稅收籌劃方案科學(xué)性和完善性明顯降低，致使企業(yè)無法正常開展稅收籌劃工作。

（二）稅收籌劃風險較高

傳統(tǒng)垃圾發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大多是自行納稅，缺少專門的稅務(wù)管理部門以及專業(yè)稅務(wù)代理人員，同時，企業(yè)各個部門與稅務(wù)部門之間沒有進行溝通交流，無法協(xié)同發(fā)展，從而導(dǎo)致稅收籌劃工作效率逐漸降低，這在一定程度上增加了企業(yè)安全風險?，F(xiàn)階段，我國稅務(wù)中介機構(gòu)中具有大量高質(zhì)量、高素質(zhì)、高專業(yè)的綜合型稅收籌劃人才，垃圾發(fā)電企業(yè)可以加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的合作力度，聘請相關(guān)工作人員進行稅收前期籌劃工作，從而有效降低企業(yè)稅收成本，提高其日常經(jīng)營管理效益。

（三）稅收法律與征管水平較低

稅務(wù)籌劃工作與征管水平、稅收法律密切相關(guān)。由于當前我國稅收法律法規(guī)不夠完善，征管水平相對較低，稅務(wù)代理工作者綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有待提升，使得漏稅、逃稅等不良行為頻繁發(fā)生，導(dǎo)致我國經(jīng)濟損失較為嚴重。同時，納稅人沒有嚴格按照相關(guān)規(guī)定開展稅務(wù)籌劃管理工作，無法體現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的實際價值，從而對垃圾發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟水平造成嚴重影響。

四、垃圾發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理與策略

（一）增值稅與所得稅的稅務(wù)籌劃管理策略

1. 增值稅稅務(wù)籌劃管理策略

垃圾發(fā)電企業(yè)在我國“放、管、服”發(fā)展環(huán)境中，要想充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃實際價值作用，就要先做好增值稅務(wù)籌劃工作，要系統(tǒng)化管理稅務(wù)專用發(fā)票。根據(jù)我國稅收政策以及法律法規(guī)，企業(yè)獲取的增值稅發(fā)票能夠抵扣一定稅額，這樣可以促使企業(yè)應(yīng)繳納稅額有效降低。因此，垃圾發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要加強材料采購階段管理力度，結(jié)合市場發(fā)展情況，合理選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。在選擇過程中，企業(yè)不僅要深入調(diào)查供應(yīng)商相關(guān)評價與口碑，還要明確其是否具有開具增值稅發(fā)票的資質(zhì)，重點選擇具有相應(yīng)規(guī)范流程的供應(yīng)商，并簽訂長期合作合同。其次，垃圾發(fā)電企業(yè)要充分了解供應(yīng)商領(lǐng)域增值稅稅率實際變化狀況，并根據(jù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)開展稅務(wù)籌劃管理工作。另外，根據(jù)我國《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》中明確規(guī)定，只要勞務(wù)銷售及產(chǎn)品符合增值稅政策要求，則可以享受對應(yīng)優(yōu)惠，而垃圾發(fā)電企業(yè)若生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)銷售經(jīng)營能夠滿足相關(guān)規(guī)定。所以需要稅務(wù)管理部門的工作人員在稅收前期，及時做好稅務(wù)籌劃管理工作，明確普通納稅項目與即征即退項目之間的差別，并及時進行記錄、登記，以此確保企業(yè)更加科學(xué)、高效地實現(xiàn)避稅目的。

再次，在增值稅管理體系中，明文規(guī)定垃圾發(fā)電企業(yè)在原材料采購期間所產(chǎn)生的稅費，在獲取增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)上，可以與銷項稅相互抵扣，若當期稅額抵扣不完，則可以留抵稅處理。企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理期間，要根據(jù)項目具體內(nèi)涵，分析、解讀更深層面的稅收政策，促使項目在實際運行過程中，能夠及時享受即征即退以及增值稅抵扣稅收優(yōu)惠政策，從而有效減輕企業(yè)稅負。最后，我國稅收政策明確指出，垃圾發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)設(shè)備與技術(shù)方面的改革創(chuàng)新，設(shè)備與技術(shù)向企業(yè)固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化期間，所產(chǎn)生增值稅稅額可以享受減免政策。對于此，企業(yè)管理人員要及時更新和優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)，在實際運營過程中，要優(yōu)先選購具有稅收優(yōu)惠的先進設(shè)備，并加強生產(chǎn)技術(shù)更新與研發(fā)力度，促使設(shè)備運行效率不斷提升，在推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時，進一步提升其經(jīng)濟效益。

2. 所得稅稅務(wù)籌劃策略

垃圾發(fā)電企業(yè)在所得稅稅務(wù)籌劃管理過程中，要注重優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部投資結(jié)構(gòu)。首先，垃圾發(fā)電企業(yè)是一個符合節(jié)能節(jié)水、保護環(huán)境等綠化條件的工程項目，其能夠享受到“三免三減半”優(yōu)惠稅收政策。其次，基于當前我國制定的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)容，稅收政策在節(jié)能環(huán)保、科研等方面具有較大的優(yōu)惠力度，垃圾發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項目即可獲得大量稅收優(yōu)惠，企業(yè)在原有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上可以適當拓展政策扶持業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模，在充分享受稅收優(yōu)惠的前提下，不斷拓展企業(yè)收益價值。再次，垃圾發(fā)電企業(yè)要正確認識新技術(shù)研發(fā)的重要性，通過熟練掌握和運用先進技術(shù)手段，以此來提高企業(yè)供電效率，增強配電質(zhì)量與安全性，與此同時，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新產(chǎn)生的成本費用能夠享受加計扣除優(yōu)惠政策。最后，企業(yè)要根據(jù)自身實際生產(chǎn)運營需求，及時購進適量的先進機械設(shè)備，以此來加強技術(shù)開發(fā)力度，企業(yè)可以通過技術(shù)開發(fā)憑證，進行納稅籌劃工作，最大程度幫助企業(yè)降稅減負。

（二）增強稅收管理意識

現(xiàn)階段，垃圾發(fā)電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理層要加強對稅務(wù)籌劃的重視程度，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)財務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃工作能夠順利開展。企業(yè)在稅務(wù)籌劃期間，要加大生產(chǎn)經(jīng)營期以及基建期的納稅籌劃力度。在基建期納稅籌劃過程中，建筑工程、安裝工程、工程物資以及技術(shù)服務(wù)等方面都可以獲取相應(yīng)增值稅稅收專用發(fā)票，能夠在進項稅額中充分抵扣，促使企業(yè)納稅費用進一步減少。此外，垃圾發(fā)電企業(yè)為了充分享受國家稅收優(yōu)惠，要安排專業(yè)財務(wù)人員全方位搜集并整理能夠享受優(yōu)惠政策的各類項目，并列出相應(yīng)清單，定期關(guān)注清單維護和更新進程;同時財務(wù)人員要全面分析和預(yù)期應(yīng)用優(yōu)惠政策可以獲取的具體效益，在充分享受優(yōu)惠稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷擴大企業(yè)效益。垃圾發(fā)電企業(yè)在申請或享受稅前扣除優(yōu)惠政策過程中，要嚴格按照相關(guān)規(guī)定，提前備好各項信息資料，確保在規(guī)定時間完成報批工作。

（三）全面衡量稅務(wù)籌劃設(shè)計方案

根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，不同稅種之間具有一定關(guān)聯(lián)性。在垃圾發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃中，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)變化都會影響稅務(wù)籌劃整體布局，要想控制某項稅種納稅額，則面臨的工作難度相對較高。因此，企業(yè)稅務(wù)管理部門的財務(wù)人員要立足企業(yè)具體發(fā)展情況，從客觀、全面的角度出發(fā)，全方位衡量稅務(wù)籌劃設(shè)計方案，在宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上，評估方案具體價值，讓其在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中充分發(fā)揮自身積極作用，以此來縮減企業(yè)資金成本，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，更好地推動垃圾發(fā)電企業(yè)長遠發(fā)展。另外，財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃工作中，不僅要充分考慮降低企業(yè)稅負的方案，還要促使稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的基本目標。同時，財務(wù)人員要深入分析市場變化、政策變化、企業(yè)發(fā)展前景等因素，促使稅務(wù)籌劃方案的適應(yīng)性不斷提高，進一步擴大垃圾發(fā)電企業(yè)經(jīng)營收益。如果在制定好稅務(wù)籌劃方案后，發(fā)現(xiàn)其與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略不相符，財務(wù)人員要及時調(diào)查、分析發(fā)生這種情況的具體原因，并設(shè)計出更加合理、完善的籌劃方案，使稅務(wù)籌劃高效服務(wù)于垃圾發(fā)電企業(yè)發(fā)展建設(shè)中，從而有效提高企業(yè)市場競爭力。

（四）建立健全稅務(wù)籌劃管理制度

垃圾發(fā)電企業(yè)要想提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量和效率，就要制定科學(xué)、合理的財務(wù)管理制度，讓稅務(wù)籌劃工作在制度約束下順利、有序地進行。同時，企業(yè)要根據(jù)稅收政策以及稅法規(guī)定，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控機制，建立健全稅務(wù)籌劃管控策略，并合理利用國家制定的免稅、退稅、減稅政策，以此來提高稅務(wù)籌劃工作的合理性、高效性、規(guī)范性，促使企業(yè)稅負不斷減輕。

五、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃作為垃圾發(fā)電企業(yè)的重要組成部分，能夠有效降低企業(yè)納稅成本，拓展企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模以及利潤空間。因此，垃圾發(fā)電企業(yè)要想進一步提高自身社會影響力以及市場競爭力，就要結(jié)合自身實際情況，熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)，充分了解稅務(wù)籌劃的特點與規(guī)律，制定科學(xué)有效的納稅籌劃方案，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟效益，更好地推動垃圾發(fā)電企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：汕尾三峰環(huán)保發(fā)電有限公司）