[ 作者簡(jiǎn)介 ]

褚志剛，男，江西新余人，國(guó)網(wǎng)江西省電力公司新余供電分公司，財(cái)務(wù)部主任、會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理、預(yù)算分析。

[ 摘要 ]

本文介紹了電力企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容，進(jìn)一步分析了當(dāng)前電力企業(yè)預(yù)算管理的問題，從確立預(yù)算管理制定目標(biāo)、建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、完善企業(yè)預(yù)算管理制度、強(qiáng)化預(yù)算管理編制審批、注重預(yù)算執(zhí)行過程控制、加強(qiáng)預(yù)算分析總結(jié)反饋、加大預(yù)算調(diào)整問責(zé)監(jiān)督幾方面研究電力企業(yè)預(yù)算管理的途徑。

[ 關(guān)鍵詞 ]

電力企業(yè);企業(yè)預(yù)算;預(yù)算管理;管理模式

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.023

實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值是現(xiàn)階段我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)之一，而企業(yè)預(yù)算作為企業(yè)開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的先決條件，在企業(yè)內(nèi)部控制及管理過程中起到了重要的作用。本文根據(jù)當(dāng)前電力企業(yè)在預(yù)算管理方面所呈現(xiàn)出的問題，對(duì)于電力企業(yè)預(yù)算全面管理模式進(jìn)行了分析與研究。

1 ? ?電力企業(yè)預(yù)算管理重要性

電力企業(yè)預(yù)算管理工作是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制與管理的重要途徑之一，其能夠起到協(xié)調(diào)統(tǒng)籌、科學(xué)規(guī)劃、激勵(lì)監(jiān)督的作用，通過監(jiān)管預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的方式，從而保證企業(yè)的利益，并能夠?qū)崿F(xiàn)有效分配企業(yè)現(xiàn)有資源，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定提供參考依據(jù)[1]。由于電力企業(yè)部門較多，預(yù)算管理可以為企業(yè)各部門制定統(tǒng)一的踐行目標(biāo)，促進(jìn)內(nèi)部溝通，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)的銜接性，進(jìn)而提升企業(yè)的工作效率。預(yù)算管理的依據(jù)在于通過事先計(jì)劃的方式規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)一步提高了企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部影響因素的分析，能夠有效排查企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2 ? ?電力企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容

電力企業(yè)預(yù)算范圍較廣，依據(jù)類型分析可大致分為以下三項(xiàng)內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)的基本業(yè)務(wù)，例如：燃料計(jì)量預(yù)算、生產(chǎn)消耗預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算以及人力資源預(yù)算等。專項(xiàng)決策預(yù)算主要是針對(duì)當(dāng)前企業(yè)部門特殊運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算，例如：資本性支出、融資、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)等。財(cái)務(wù)預(yù)算主要是圍繞企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)狀況所開展的相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算，像損益性預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等[2]。

3 ? ?電力企業(yè)預(yù)算管理的問題

3.1 ?預(yù)算管理體制不夠健全

就上述電力企業(yè)預(yù)算內(nèi)容而言，要做好管理工作，就要開展全面管理模式。但當(dāng)前由于電力企業(yè)內(nèi)部所制定的管理體制不夠健全，導(dǎo)致了預(yù)算管理出現(xiàn)了局限性。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理業(yè)務(wù)一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，本身企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員的工作就較為瑣碎，又由于職權(quán)和崗位業(yè)務(wù)劃分不明確，專項(xiàng)業(yè)務(wù)流動(dòng)完成和監(jiān)管的難度較大，導(dǎo)致了預(yù)算編制與管理不科學(xué)[3]。

3.2 ?未能實(shí)行動(dòng)態(tài)追蹤管理

當(dāng)前，部分電力企業(yè)在預(yù)算管理方面將工作的重心都集中在預(yù)算編制上，這樣就會(huì)出現(xiàn)“頭重腳輕”的情況，整體管理工作缺乏合理性。加之，管理層未能直接參與到預(yù)算目標(biāo)的制定和決策中，導(dǎo)致審批流程、執(zhí)行情況以及資金運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)漏洞，對(duì)企業(yè)整體的資金鏈?zhǔn)褂枚紩?huì)造成影響。另外，由于部分工作人員對(duì)于市場(chǎng)信息獲取不及時(shí)，使得預(yù)算信息方面也存在一定的滯后性。

3.3 ?現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差大

缺乏對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)追蹤，就會(huì)直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流使用問題。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜多變，其現(xiàn)金流的預(yù)算與執(zhí)行偏差較大，很大一部分會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響，加上前期預(yù)算未能精準(zhǔn)編制，最終出現(xiàn)與實(shí)際情況偏差較大的情況。雖然當(dāng)前的售電量預(yù)測(cè)較為準(zhǔn)確，但受預(yù)存電費(fèi)和充卡時(shí)間的影響，也會(huì)產(chǎn)生差異。

3.4 ?人員預(yù)算管理意識(shí)較差

由于前期的預(yù)算編制工作會(huì)涉及企業(yè)內(nèi)部所有部門業(yè)務(wù)，因此在開展相關(guān)工作時(shí)需要各部門之間緊密配合與協(xié)作，而部分部門預(yù)算業(yè)務(wù)意識(shí)較差，也是導(dǎo)致當(dāng)前預(yù)算管理工作難度較大的原因。另外，預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管是三個(gè)方向，但與內(nèi)部管理工作又息息相關(guān)，而相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力水平有限及人力資源不足等情況都會(huì)導(dǎo)致最終的預(yù)算管理工作出現(xiàn)局限性、滯后性的情況。

4 ? ?電力企業(yè)預(yù)算管理的途徑

4.1 ?確立預(yù)算管理制定目標(biāo)

就當(dāng)前電力企業(yè)的業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制工作而言，首先，應(yīng)確立全面預(yù)算管理模式，動(dòng)員企業(yè)全體員工參與到預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管的工作之中，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，科學(xué)整合與分配企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源，提高資源的利用率。其次，預(yù)算管理的最終目標(biāo)是為提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率以及管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，并要保證國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，因此，在公司相關(guān)法規(guī)條例的基礎(chǔ)之上，要根據(jù)當(dāng)前國(guó)資委和財(cái)政部門所頒布的相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法和指導(dǎo)意見，進(jìn)行預(yù)算制度的優(yōu)化，并依據(jù)當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和業(yè)務(wù)量進(jìn)行改良，確保預(yù)算制度的實(shí)效性。再次，制度的建立要將目標(biāo)管理和過程管理相結(jié)合，加大對(duì)于現(xiàn)有業(yè)務(wù)量控制指標(biāo)的分析，將指標(biāo)量化，形成采購(gòu)計(jì)劃、分析、控制、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、激勵(lì)于一體的全面化管理制度政策。最后，要確立預(yù)算管理原則，提高各部門對(duì)于預(yù)算過程管理的意識(shí)，像量入為主、綜合平衡、效益優(yōu)先、科學(xué)管理等，并要注重指標(biāo)分解與權(quán)職的對(duì)等性[4]。

4.2 ?建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)在進(jìn)行管理和組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置時(shí)，應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)一組織安排，企業(yè)管理層要參與到預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管的全過程之中，從而為預(yù)算管理決策做好保障。一是企業(yè)高層要進(jìn)一步明確經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，最終對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案生成審議標(biāo)準(zhǔn)，并將其指標(biāo)量化。二是加大組織機(jī)構(gòu)權(quán)職分化和羅列決策執(zhí)行業(yè)務(wù)范圍，保證履行程序的科學(xué)性。三是設(shè)立企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)，企業(yè)人力資源部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織專項(xiàng)人員，用于組織、執(zhí)行、落實(shí)企業(yè)預(yù)算管理工作，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)的多方配合，對(duì)企業(yè)預(yù)算運(yùn)營(yíng)的全過程進(jìn)行分析、控制與監(jiān)督，從而提高組織機(jī)構(gòu)的科學(xué)性。四是為了提高各部門之間預(yù)算管理信息共享性，應(yīng)搭設(shè)企業(yè)預(yù)算管理控制平臺(tái)，讓各部門在同一系統(tǒng)之中進(jìn)行相關(guān)編制和數(shù)據(jù)的更改，以便提高預(yù)算管理效率，加強(qiáng)組織內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系。例如：針對(duì)當(dāng)前較為先進(jìn)的區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，組織結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)下達(dá)相關(guān)預(yù)算管理作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，各部門則可通過自行編制的方式在系統(tǒng)中不同節(jié)點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)資料的存貯與修改，這種去中心化的創(chuàng)新管理模式，提高了組織機(jī)構(gòu)的效率。

4.3 ?強(qiáng)化預(yù)算管理編制審批

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)其加大監(jiān)管與審批力度，從而為后續(xù)的業(yè)務(wù)打好保障性基礎(chǔ)。其一，預(yù)算的編制依據(jù)，基于電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)的特殊性，既要加大對(duì)于政府相關(guān)政策指標(biāo)的解讀，又要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)制度和有關(guān)規(guī)定建立基本框架。其二，做好市場(chǎng)數(shù)據(jù)的收集工作，并加大分析和研究，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)當(dāng)前宏觀的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展為企業(yè)高層遞交準(zhǔn)確的參考依據(jù)，下屬各部門要加大對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境的分析，并整理成系統(tǒng)性的觀測(cè)數(shù)據(jù)集中于預(yù)算編審部門，部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和行業(yè)發(fā)展做綜合考慮，并以實(shí)現(xiàn)企業(yè)中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，保證企業(yè)資源經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。其三，加大編制的彈性，在審批時(shí)建立“三審”連問制度，一審各部門后勤人員根據(jù)當(dāng)前部門發(fā)展和運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行部門預(yù)算編制，并遞交于部門負(fù)責(zé)人。二審部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行修改并給予相關(guān)預(yù)算編制優(yōu)化指導(dǎo)意見。三審遞交預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一整理遞交企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人通過約談部門負(fù)責(zé)人的形式，層層落實(shí)費(fèi)用的具體運(yùn)用方向，取舍不必要預(yù)算內(nèi)容，打回各部門進(jìn)行統(tǒng)一修改，最終定版遞交整合，形成企業(yè)年度預(yù)算。

4.4 ?注重預(yù)算執(zhí)行過程控制

預(yù)算過程執(zhí)行控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)精益化管理的主要方式，因此要加大對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程控制的管理，并結(jié)合動(dòng)態(tài)化的管理模式，從而提高資源的利用率。當(dāng)年度預(yù)算生成以后，各部門應(yīng)按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行，為保證資金運(yùn)用的合理性，各部門可根據(jù)周期資金需求，進(jìn)行周預(yù)算、月預(yù)算、季預(yù)算的規(guī)劃，從而保證預(yù)算指標(biāo)分解的科學(xué)性，并要提高各部門工作人員的執(zhí)行意識(shí)，減少鋪張浪費(fèi)。為進(jìn)一步保證指標(biāo)分解與落實(shí)的真實(shí)性、客觀性與合理性，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行過程控制與企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核相聯(lián)系，以部門考核參數(shù)為基準(zhǔn)，采用末位淘汰制，以部門主要負(fù)責(zé)人作為考核對(duì)象，從而提高管理層的管理意識(shí)，充分發(fā)揮崗位在管理組織機(jī)構(gòu)的作用，層層落實(shí)，以此調(diào)動(dòng)各部門職工之間控制預(yù)算執(zhí)行過程的積極性。在預(yù)算編制總體風(fēng)險(xiǎn)管控制度標(biāo)準(zhǔn)之下，各下屬部門應(yīng)建立符合部門自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以保證在合理的預(yù)算金額之內(nèi)，完成基本業(yè)務(wù)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，部分重大項(xiàng)目要報(bào)高層組織會(huì)議研討，決定經(jīng)費(fèi)的使用問題。

4.5 ?加強(qiáng)預(yù)算分析總結(jié)反饋

在動(dòng)態(tài)管理的過程中，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)要加大對(duì)于過程的分析與總結(jié)，從而減少風(fēng)險(xiǎn)及意外情況的發(fā)生，踐行雙重預(yù)防機(jī)制。一是相關(guān)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)定期召開預(yù)算費(fèi)用管理會(huì)議，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和資金流程，加大分析與研討，并制定相關(guān)改進(jìn)管理措施與建議，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。將預(yù)算過程中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并形成系統(tǒng)性的文件檔案，提高對(duì)于整改措施落實(shí)力度的監(jiān)察。二是進(jìn)一步分化工作職權(quán)問題，并提高相關(guān)部門數(shù)據(jù)收集及分析的能力，內(nèi)部審計(jì)部門提高對(duì)于財(cái)務(wù)部門報(bào)表的審查，并指派專人進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告編制，其報(bào)告結(jié)果也要作為各部門預(yù)算執(zhí)行考核的重要依據(jù)。三是影響預(yù)算指標(biāo)完成和主要原因分析，其分析內(nèi)容包含有四部分：損益性預(yù)算指標(biāo)、資本性收支預(yù)算指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)。加大對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)因素和問題困難的分析，并可通過數(shù)學(xué)建模等科學(xué)手段提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性，對(duì)于執(zhí)行和預(yù)算過程中所產(chǎn)生的差異，加大研究力度。

4.6 ?加大預(yù)算調(diào)整問責(zé)監(jiān)督

在原則上企業(yè)生成年度預(yù)算編制之后不會(huì)做出預(yù)算的調(diào)整，基于當(dāng)前電力市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，改革較為頻繁的現(xiàn)象，部分由客觀因素影響所形成的變化，應(yīng)按照規(guī)定流程進(jìn)行報(bào)備、研討和審批，由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整。一是當(dāng)發(fā)生重大影響及變化時(shí)，在不違背基本原則的背景之下，企業(yè)可通過增加或縮減生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)任務(wù)的方式調(diào)整，依據(jù)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，進(jìn)而調(diào)整內(nèi)部預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)管理方式。二是根據(jù)管理組織機(jī)構(gòu)職權(quán)分化以及監(jiān)督管理制度標(biāo)準(zhǔn)，生成相應(yīng)的問責(zé)監(jiān)督制度，審計(jì)部門做好內(nèi)部資料和外部資料的收集工作，并擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，覆蓋企業(yè)內(nèi)部所有運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目與主要負(fù)責(zé)人直接對(duì)接，對(duì)于監(jiān)督過程中所發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)遞交主要負(fù)責(zé)人，追究責(zé)任主體，通過約談、書面檢討、批評(píng)通報(bào)等方式，保證預(yù)算管理懲戒力度的公開性、透明性、原則性，從而警示內(nèi)部其他管理人員避免相同問題的發(fā)生。

4.7 ?提高工作人員專業(yè)水平

相關(guān)管理人員作為預(yù)算管理控制的主體人員其專業(yè)水平與企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理質(zhì)量息息相關(guān)，因此要重視工作人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，從而提高企業(yè)預(yù)算過程的整體效率。一是基于信息自動(dòng)化辦公背景，相關(guān)部門人員要具備掌握信息技術(shù)的能力，并將其列入績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)之中，從而加大工作人員對(duì)于無紙化、信息化辦公的重視。二是當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展較快，通過定期培訓(xùn)的方式，使得工作人員保持與時(shí)俱進(jìn)的精神，學(xué)習(xí)當(dāng)前較為先進(jìn)的預(yù)算編制管理技術(shù)，為后期的預(yù)算執(zhí)行工作打好基礎(chǔ)，并將其作為常態(tài)化培訓(xùn)內(nèi)容之一。三是重視人才的培養(yǎng)，加大相關(guān)作業(yè)人員資質(zhì)的考察，引進(jìn)相應(yīng)的預(yù)算管理人才，從而提高團(tuán)隊(duì)整體的預(yù)算管理水平。四是將培訓(xùn)內(nèi)容生成合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，從而提高相關(guān)工作人員對(duì)于學(xué)習(xí)內(nèi)容的重視，對(duì)于在過程中考核成績(jī)較為優(yōu)秀的人員，則可作為重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象，以此作為激勵(lì)機(jī)制基準(zhǔn)，結(jié)合物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和晉升獎(jiǎng)勵(lì)的形式，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)工作人員的工作積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理全過程管控的戰(zhàn)略目標(biāo)，從宏觀的角度不斷推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

綜上所述，電力企業(yè)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)起到了重要的作用，由于企業(yè)預(yù)算及管理范圍涉及內(nèi)容較廣，相關(guān)單位應(yīng)加大對(duì)于電力企業(yè)預(yù)算管理問題的研究，通過科學(xué)的預(yù)算編制及管理方法，對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行追蹤，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值，在提高企業(yè)效益的同時(shí)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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