付進寬

摘?要：2018年底，社會保險費征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革，確立了全國統(tǒng)一的社會保險費征收繳庫模式，其中靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民的社會保險費采取匯繳方式繳庫，并保留了原有的社會保險費直繳入庫模式。2021年9月，湖北省稅務(wù)局社保費征管信息系統(tǒng)（標(biāo)準(zhǔn)版）（以下簡稱“社保費標(biāo)準(zhǔn)版”）正式上線，在減輕了業(yè)務(wù)系統(tǒng)壓力的同時，也增加了匯繳環(huán)節(jié)等問題，亟需國庫關(guān)注和強化管理。

關(guān)鍵詞：社保征管;繳庫;政策建議

一、社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線前后社保繳庫方式變化

（一）社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線前多種繳費方式并存

稅總發(fā)[2018]180號文規(guī)定全國社會保險費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后，社會保險費繳入國庫的模式分為兩種：一種是逐筆直接繳入國庫，適用于用人單位（以下簡稱組織），通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）實時扣稅、銀行端繳款或手工繳納的方式，逐筆直接繳入國庫。另一種是由國庫經(jīng)收處設(shè)置“待報解社會保險費”專戶匯總后繳入國庫。適用于靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民（以下簡稱自然人），通過商業(yè)銀行柜臺或者網(wǎng)上銀行等APP方式，利用“社保費征收管理系統(tǒng)”，將社會保險費繳入各代收銀行“待報解社會保險費”專戶，再經(jīng)過稅務(wù)部門按日匯總，開具繳款書或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)（TIPS）方式繳入國庫。其中，組織采用實時扣稅等方式直繳國庫筆數(shù)占比較少，金額較大。而自然人主要采取匯繳入庫方式，服務(wù)對象分散，業(yè)務(wù)量大，單筆金額較小。

（二）社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線后匯繳入庫流程

社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線后，自然人繳納社保資金的入庫流程發(fā)生了一些重要變化。一方面，將社會保險費納入“金稅三期”統(tǒng)一管理，在促進繳費入口統(tǒng)一、方便繳費人、擴大社會保險費來源等的同時，也有利于推進提高統(tǒng)籌層級和推動社會保險持續(xù)健康發(fā)展。另一方面，改變利用稅務(wù)部門客戶端繳納社保費的清算方式。以湖北省為例，社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線后，對于自然人通過電子稅務(wù)局、“楚稅通”、“鄂匯辦”App等渠道繳納社保費，省稅務(wù)局統(tǒng)一將其匯入相關(guān)商業(yè)銀行的“待報解社會保險費”專戶;再由商業(yè)銀行與各市縣稅務(wù)局對賬后分別匯款至各市縣指定的商業(yè)銀行“待報解社會保險費”專戶，然后再由本地稅務(wù)部門開具繳款書或者通過TIPS繳入國庫。對于自然人通過商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行或商業(yè)銀行柜臺辦理社保費的繳納的，其繳費入庫流程則保持不變。

二、社保費標(biāo)準(zhǔn)版系統(tǒng)對國庫的影響

（一）對自然人繳納社會保險費統(tǒng)一為匯繳模式，大幅度減少了社保收繳對國庫的壓力。社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線前，采用直達國庫模式的占自然人繳費總筆數(shù)比例雖然不高，但由于自然人繳納社會保險費業(yè)務(wù)量基數(shù)大，社保費直達國庫的絕對數(shù)量很大，占國庫業(yè)務(wù)總量比例很高。以孝感市為例，2020年自然人直繳國庫占社保繳費業(yè)務(wù)總量19.8%，但其占國庫收入業(yè)務(wù)總量達56.8%，且入庫集中在10-12月，給國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)帶來了巨大的壓力。社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線后，自然人繳納社保費全部改為匯繳，預(yù)計2021年孝感市（TIPS）業(yè)務(wù)量將會減少50%以上，將大大緩解對國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的壓力，為系統(tǒng)安全平穩(wěn)運行創(chuàng)造有利條件。

（二）增加了匯繳社會保險入庫環(huán)節(jié)，加大了資金風(fēng)險和征繳管理工作量。社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線后，對于利用稅務(wù)端服務(wù)匯繳國庫的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行在其中承擔(dān)全省自然人繳納社會保險費經(jīng)收的職責(zé)，各地國庫難以對其監(jiān)管;同時自然人繳納的社會保險費要經(jīng)過兩個商業(yè)銀行兩個專戶，稅務(wù)部門要進行兩次對賬，資金進行兩次匯總劃轉(zhuǎn)才到國庫，環(huán)節(jié)增多，對賬也更加復(fù)雜，增加了社保資金風(fēng)險，也增加了各部門的工作量。

（三）經(jīng)過兩個專戶匯總后繳庫，存在合規(guī)性風(fēng)險。稅總發(fā)〔2018〕180號文件規(guī)定：對自然人繳納的社會保險費繳入指定的國庫經(jīng)收處“待報解社會保險費”專戶，稅務(wù)機關(guān)按日匯總，開具稅收繳款書通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)繳入國庫，當(dāng)日結(jié)清專戶。社保費標(biāo)準(zhǔn)版上線后，自然人通過稅務(wù)端服務(wù)匯繳入省國稅局指定賬戶后劃轉(zhuǎn)到當(dāng)?shù)貐R繳專戶主要存在兩方面合規(guī)性風(fēng)險：一是賬戶設(shè)置方面，經(jīng)過兩個專戶多環(huán)節(jié)清算，違反了社保費經(jīng)收處專戶匯總后，稅務(wù)機關(guān)開具繳款書繳庫的規(guī)定;二是省稅務(wù)局指定由商業(yè)銀行按日清算，劃轉(zhuǎn)當(dāng)?shù)卮龍蠼馍鐣ｋU費專戶后再繳入國庫，難以做到當(dāng)日結(jié)清專戶，增加了社保費在途資金滯留風(fēng)險。

三、思考及建議

社保費直接繳庫具有多種優(yōu)勢：一是稅費統(tǒng)一管理，預(yù)算收入均直接繳入國庫，符合《預(yù)算法》和集中收付改革的基本要求，實現(xiàn)國庫收支一本賬;二是稅務(wù)部門的電子稅務(wù)局、楚稅通等APP直接為繳費人提供服務(wù)，全面履行服務(wù)職責(zé)，操作便捷，繳費人更加放心;三是社保資金直達國庫，環(huán)節(jié)更少，資金更安全，也減少了各部門的工作量。

（一）加強對代收社會保險費銀行的監(jiān)督管理，規(guī)范匯總繳庫流程。嚴格按照規(guī)范做好社會保險費征繳工作，加強經(jīng)收處的監(jiān)督管理，監(jiān)督經(jīng)收處是否存在將代收社會保險費專戶核算、是否存在根據(jù)稅務(wù)部門繳款書及時將社會保險費劃轉(zhuǎn)國庫、是否存在將應(yīng)直接繳入國庫的社會保險費轉(zhuǎn)入專戶等不合規(guī)現(xiàn)象。

（二）增強工作的主動性，積極探索利用地方橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等條件為自然人繳納社會保險費提供服務(wù)。在目前國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以承受海量社會保險費新增業(yè)務(wù)的條件下，探索利用已有地方橫向聯(lián)網(wǎng)經(jīng)驗和技術(shù)條件，建設(shè)TIPS前置系統(tǒng)專門提供社會保險費繳庫服務(wù)，推動稅務(wù)端服務(wù)直接與國庫系統(tǒng)相銜接，發(fā)揮國庫服務(wù)職責(zé)。

（三）逐步提高國庫業(yè)務(wù)處理能力，推動各部門完善社保費管理信息化建設(shè)，逐步實現(xiàn)實現(xiàn)自然人繳納社會保險費直繳國庫。加快提升國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理能力，促進各相關(guān)部門提升信息化建設(shè)，逐步取消匯總繳庫方式，取消收入過渡賬戶，實現(xiàn)所有預(yù)算收入直繳國庫，強化國庫對全部稅費的監(jiān)管。

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