肖晨藝

國企審計轉(zhuǎn)型升級的必要性

受新冠肺炎疫情影響，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)深度衰退，國際金融市場動蕩，經(jīng)濟(jì)“逆全球化”趨勢愈演愈烈。面對危機(jī)與困難，我國充分發(fā)揮國內(nèi)超大規(guī)模市場優(yōu)勢，直面挑戰(zhàn)，勇攀高峰，通過繁榮國內(nèi)經(jīng)濟(jì)帶動世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。內(nèi)部審計作為公司經(jīng)營的“吹哨人”“守門員”，必須拓寬視野，以全新的視野思考審計工作的價值體現(xiàn);擦亮眼睛，精準(zhǔn)識別低質(zhì)量、高風(fēng)險經(jīng)營業(yè)務(wù);找準(zhǔn)癥結(jié)，盯緊資金回籠、貨物貨權(quán)實質(zhì)性掌控等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);統(tǒng)籌考慮，合理規(guī)劃資金驅(qū)動型業(yè)務(wù)占比;審時度勢，適時調(diào)整審計檢查方向重點，加大對國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的檢查力度，持續(xù)助力依法合規(guī)治企，防范化解經(jīng)營風(fēng)險，筑牢公司乃至國家全面高質(zhì)量發(fā)展堤壩。

國企審計工作轉(zhuǎn)型升級面臨的困難

（一）惡劣的外部環(huán)境加劇市場及交易風(fēng)險。有的交易對手資信狀況變動頻繁，資金鏈斷裂等突發(fā)狀況無法及時被識別并止損;有的法律訴訟案件數(shù)量多，內(nèi)部管理混亂，與其開展業(yè)務(wù)司法及管理風(fēng)險不可控;有的交易對手間存在錯綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)，易觸碰“融資性貿(mào)易”紅線。

（二）系統(tǒng)工具管控手段受限加劇資金及貨物貨權(quán)風(fēng)險。缺少業(yè)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點數(shù)據(jù)顯示，不利于資金回收、催收催繳，無法快速、有效識別隱性賒銷等存險業(yè)務(wù);缺少專項管理模塊，尤其在出入庫環(huán)節(jié)、相關(guān)費(fèi)用認(rèn)定、物流單據(jù)流轉(zhuǎn)等方面存在監(jiān)管盲區(qū)，導(dǎo)致貨物倉儲物流風(fēng)險管理失效;缺少境外企業(yè)資信數(shù)據(jù)源，導(dǎo)致我方在國際貿(mào)易中易處于被動地位，一旦對方資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，可能面臨巨額損失。

（三）操作人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)不高加劇人為風(fēng)險。法規(guī)制度學(xué)習(xí)理解不深不透，不按公司決策部署和制度要求辦事;業(yè)績觀出現(xiàn)偏差，急功近利開展明令禁止或高風(fēng)險業(yè)務(wù);專業(yè)勝任能力及責(zé)任心不強(qiáng)，在賒銷期限及信用保險單效期監(jiān)控等重要環(huán)節(jié)操作不當(dāng)、監(jiān)管不力，增大防控手段失效風(fēng)險。

國企審計工作轉(zhuǎn)型升級的實踐路徑

為確保經(jīng)營業(yè)務(wù)依法合規(guī)、高質(zhì)高效、風(fēng)險可控，公司集成ERP、新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，建立新的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對貿(mào)易過程中的信用銷售、供應(yīng)商預(yù)付款、存貨經(jīng)營等業(yè)務(wù)模式下的風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事前、事中和事后控制。內(nèi)部審計結(jié)合工作實際提出系統(tǒng)建設(shè)需求，推動完善工具化管理，充分利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)提升審計工作質(zhì)效，確保經(jīng)營業(yè)務(wù)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（一）用好回款預(yù)警提醒功能，強(qiáng)化合同回款督辦，確保資金安全。公司持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險管理系統(tǒng)回款監(jiān)控功能，通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)抓取，將應(yīng)回款日期設(shè)定為“實際發(fā)貨日+訂單關(guān)聯(lián)方案的賒銷期限”對應(yīng)的回款日所在當(dāng)月的最后一天，到期前10天，系統(tǒng)待辦功能顯示問題公司名稱、客戶名稱、逾期金額、逾期天數(shù)、合同號及品種等信息，以此提醒督促業(yè)務(wù)員安排好最終收款時間，盡量避免逾期回款。通過此功能，加大回款催收力度，確保資金安全回籠，一定程度上降低了經(jīng)營業(yè)務(wù)逾期回款概率。

回款預(yù)警功能為內(nèi)部審計開展檢查提供了新的方向和思路，一是發(fā)揮日常監(jiān)管職能，重點監(jiān)控習(xí)慣性晚回款、臨近回款期回款的客戶，實現(xiàn)審計端口前移。二是持續(xù)關(guān)注逾期事項直至回款，實現(xiàn)問題整改閉環(huán)管理。對于屢次出現(xiàn)逾期的客戶，深挖問題根源，如果有惡意、主觀拖欠嫌疑，或經(jīng)營狀況不穩(wěn)定、資金鏈條斷裂等可能，內(nèi)部審計應(yīng)向責(zé)任單位提出合理化建議，停止或暫停與上述客戶開展業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)壞賬損失，確保資金安全及業(yè)務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)事中控制的審計目標(biāo)。

（二）用好關(guān)聯(lián)方畫像功能，全方位把控交易對手信息，確保業(yè)務(wù)健康發(fā)展。公司陸續(xù)搭建完善交易對手模型，從第三方集成數(shù)據(jù)，開發(fā)形成關(guān)聯(lián)方畫像功能。通過綜合分析關(guān)聯(lián)方基本信息、經(jīng)營風(fēng)險、資信情況、財務(wù)風(fēng)險、司法風(fēng)險、企業(yè)族譜、合作及履約情況、爭議情況等8方面數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險評估。

內(nèi)部審計通過關(guān)聯(lián)關(guān)系模塊理順股權(quán)結(jié)構(gòu)，辨識前后手是否存在相同的“董、監(jiān)、高”或存在股權(quán)投資方面的關(guān)聯(lián)關(guān)系，進(jìn)而深入調(diào)查研究，判斷是否屬于融資性貿(mào)易。通過經(jīng)營風(fēng)險模塊檢查是否存在經(jīng)營異常，是否受到行政處罰，動產(chǎn)、不動產(chǎn)抵押登記及股權(quán)出質(zhì)情況如何，尤其是對我方申請抵押還款的，嚴(yán)格仔細(xì)辨識是否有重復(fù)抵押或出質(zhì)的情況。通過司法風(fēng)險模塊查閱交易對手涉訴及破產(chǎn)情況，如交易對手涉訴較多，金額較大，問題較嚴(yán)重，應(yīng)提醒相關(guān)部門引起重視，重點分析是否會影響業(yè)務(wù)質(zhì)量、是否有潛在損失可能。通過資信評級模塊檢查資信評級，尤其關(guān)注新成立的、資產(chǎn)金額較小、初次開展業(yè)務(wù)的企業(yè)，排查是否存在不可控風(fēng)險。通過履約情況模塊，內(nèi)部審計應(yīng)依據(jù)逾期回款嚴(yán)重程度提出減少交易規(guī)模、暫停業(yè)務(wù)或停止業(yè)務(wù)等審計建議。在現(xiàn)場審計時，帶著疑點線索開展有目標(biāo)的審計檢查，能夠大大提高審計工作的效率和質(zhì)量?？梢姡P(guān)聯(lián)方畫像功能為內(nèi)部審計如何全方位掌握交易對手信息，如何參與公司內(nèi)部日常管理提供了解決方法。

（三）用好貨物貨權(quán)管理模塊，嚴(yán)控業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點，確保資金、貨物安全。作為貿(mào)易公司，掌控住資金和貨物貨權(quán)兩個關(guān)鍵點是防控經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵所在。對于貨物貨權(quán)管控，公司優(yōu)化管理機(jī)制體制，由下屬某公司（以下簡稱物流公司）負(fù)責(zé)倉儲物流及貨權(quán)確認(rèn)工作，并配套新增系統(tǒng)管理模塊。在銷售合同簽署后，公司執(zhí)行崗提交貨物貨權(quán)轉(zhuǎn)移申請，系統(tǒng)自動比對、篩選回款記賬時間晚于發(fā)貨時間的事項，一旦出現(xiàn)便判定為隱性賒銷，流程停止;公司風(fēng)險控制崗上傳提單、發(fā)貨單等資料并由物流公司進(jìn)行核實，發(fā)現(xiàn)人為錯誤填報回款及發(fā)貨時間隱瞞等隱性賒銷的，對問題公司通報批評并做后續(xù)處理。采購合同中，貨物貨權(quán)申請需要關(guān)聯(lián)審批通過的銷售貨物貨權(quán)轉(zhuǎn)移申請，且保證回款已分解到銷售訂單項下。經(jīng)過系統(tǒng)管控，首先解決先發(fā)貨后回款的問題，避免出現(xiàn)資金風(fēng)險。其次，要求上傳貨物貨權(quán)憑證或由物流公司負(fù)責(zé)倉儲物流，旨在要求公司實質(zhì)性掌握貨權(quán)，避免出現(xiàn)貨物滅失風(fēng)險。再次，采購合同貨物貨權(quán)轉(zhuǎn)移申請的兩點要求，保障了業(yè)務(wù)前后的連續(xù)性，便于直觀、全面地綜合管理。通過該系統(tǒng)，使得涉及倉儲物流的業(yè)務(wù)風(fēng)險可控、開展順暢。

內(nèi)部審計運(yùn)用該模塊精準(zhǔn)開展業(yè)務(wù)檢查，通過數(shù)據(jù)提取、篩選和比對，快速捕捉先發(fā)貨后收款造成的隱性賒銷，對于問題高發(fā)的直屬機(jī)構(gòu)，目標(biāo)明確地深入剖析原因;對于公司內(nèi)部財務(wù)及業(yè)務(wù)中回款、發(fā)貨時點溝通不暢，信息不對稱導(dǎo)致隱性賒銷的，提出加強(qiáng)管理協(xié)作，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的管理建議;對于發(fā)貨時間不受控，供應(yīng)商自行發(fā)貨造成隱性賒銷的，提出加大供應(yīng)商考核力度，健全考核體系的管理建議。

（四）用好人保集成系統(tǒng)，減少人為因素影響，確保業(yè)務(wù)信用保險發(fā)揮實效。在信用保險系統(tǒng)管控方面，為減少人為因素影響，避免出現(xiàn)操作不當(dāng)導(dǎo)致的信息不準(zhǔn)確，開發(fā)并實現(xiàn)了風(fēng)險管理系統(tǒng)信用保險模塊與人保系統(tǒng)功能集成。在信保申請階段，風(fēng)險管理系統(tǒng)自動將需求申請推送至人保系統(tǒng)，經(jīng)信保公司批復(fù)后再推送回風(fēng)險管理系統(tǒng)。在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，當(dāng)ERP中信保項下有貨物發(fā)貨過賬，該時間點將作為賒銷期起點自動推送至人保系統(tǒng)。ERP中信保項下有貨款回款記賬，該時點作為賒銷額度釋放的時點同樣直接推送到人保系統(tǒng)，實現(xiàn)“額度申請—發(fā)貨—回款”等流程系統(tǒng)共享，解決了之前實際批復(fù)額度需手動維護(hù)到風(fēng)險管理系統(tǒng)的問題，避免了多個系統(tǒng)手工錄入的弊端，從根本上規(guī)避了人為主觀因素造成的晚登記、漏登記、錯登記等問題，實現(xiàn)業(yè)務(wù)開展的智能化、工具化、流程化管理。

審計人員利用該系統(tǒng)直觀地查詢到信用銷售方案信息，比起查看紙質(zhì)或電子版信保審批單，大大提高了工作效率。系統(tǒng)集成發(fā)貨及回款時點等信息，減少了內(nèi)部審計現(xiàn)場核對實際發(fā)貨及回款日期與信保系統(tǒng)錄入是否存在差異的重復(fù)勞動，為內(nèi)部審計在其他需要深挖細(xì)究的方面開展工作提供了更充足的時間保障。