于萌萌

（北京五一視界數(shù)字孿生科技股份有限公司 北京 100020）

預(yù)算管理是將銷售預(yù)測作為管理的出發(fā)點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在特定時(shí)間制定的利潤目標(biāo)。它預(yù)測企業(yè)的生產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，反映企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。對于科技型企業(yè)而言，預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的所有信息進(jìn)行歸納和收集，并且經(jīng)過分析幫助企業(yè)順利掌握，結(jié)合企業(yè)的短期目標(biāo)，為企業(yè)長期的發(fā)展提供保障。同時(shí)，預(yù)算管理能夠幫助科技型企業(yè)在日常經(jīng)營中幫助企業(yè)有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競爭力。但當(dāng)前，企業(yè)在預(yù)算管理的應(yīng)用中還存在不少問題，嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也產(chǎn)生了負(fù)面影響。所以，科技型企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

一、預(yù)算管理的概念與功能

企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)以實(shí)際發(fā)展目標(biāo)作為活動(dòng)導(dǎo)向，分析企業(yè)中的內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)后，反饋出最終評價(jià)結(jié)果的一種措施。預(yù)算管理活動(dòng)在開展時(shí)，要求企業(yè)中的全員都參與其中，這樣能夠更好地提高企業(yè)在運(yùn)營過程中的效率，也可以有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部做出的戰(zhàn)略部署。企業(yè)想要完成制定出的具體目標(biāo)，就需要從起步階段就開始投入，并合理地配置企業(yè)資源。企業(yè)中的預(yù)算管理也是可以理解成是資源配置過程中一種具體的表現(xiàn)形式，因此企業(yè)預(yù)算管理不僅屬于一種決策范圍，還屬于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的起點(diǎn)。其中在科技型企業(yè)中預(yù)算管理內(nèi)容主要包括了三個(gè)方面，分別是經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。

（一）經(jīng)營預(yù)算

科技企業(yè)中的經(jīng)營預(yù)算主要是指，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中能夠?qū)⑵髽I(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的所有經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反饋，并且保證其真實(shí)性。

（二）專門決策預(yù)算

在科技型企業(yè)中，該預(yù)算主要是指企業(yè)在長期的投資活動(dòng)中的預(yù)算花費(fèi)，還有就是企業(yè)的一次性業(yè)務(wù)支出方面預(yù)算花費(fèi)，自然也是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

實(shí)際上是指在科技型企業(yè)中，對整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流和經(jīng)營活動(dòng)的成功進(jìn)行如實(shí)的反映，并且將企業(yè)經(jīng)營中的實(shí)際成功在現(xiàn)金流預(yù)算中進(jìn)行有效落實(shí)，同時(shí)需要在企業(yè)管理中形成專業(yè)的利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

企業(yè)預(yù)算管理可以從全面性、制度性方面進(jìn)行分析

第一，全面性。其主要表現(xiàn)在了全額、全員以及全過程中。全額就是企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過程中不僅涉及企業(yè)的日常生產(chǎn)活動(dòng)，還涉及企業(yè)中的投資性活動(dòng)、運(yùn)營活動(dòng)，預(yù)算不僅僅是對財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算，還需要對業(yè)務(wù)和籌資進(jìn)行預(yù)算；全員就是企業(yè)中的各個(gè)部門、成員都參與其中，保證企業(yè)中的經(jīng)營活動(dòng)得到高效運(yùn)行；全程實(shí)際上就是企業(yè)涉及的所有預(yù)算管理活動(dòng)，如企業(yè)預(yù)算編制、分析、預(yù)算后執(zhí)行活動(dòng)等，科學(xué)的預(yù)算管理理念更需要滲透到企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中。

第二，制度性。企業(yè)預(yù)算管理就是依托于加強(qiáng)預(yù)算的方式來提高企業(yè)內(nèi)部的管理成效，同時(shí)也需要促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。想要企業(yè)預(yù)算變成一種方式，不僅要將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為目標(biāo)，還需要建立起良好的預(yù)算制度，企業(yè)中的預(yù)算管理以及戰(zhàn)略要求都是相符合的，只有采取這種方式才能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好目標(biāo)起到推動(dòng)性作用。

企業(yè)預(yù)算管理主要包括四個(gè)功能。

一是規(guī)劃與計(jì)劃，通過編制預(yù)算企業(yè)管理分層可以從不同角度提出對企業(yè)發(fā)展的看法，更好地規(guī)劃企業(yè)目標(biāo)。為了保證企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，必須要結(jié)合目標(biāo)一致性原則，將各個(gè)職能部門中的工作目標(biāo)進(jìn)行明確。為保證實(shí)現(xiàn)良好目標(biāo)，必須要具有一定的度量手段，而完成度量目標(biāo)的方式就是預(yù)算。通過采用預(yù)算的方式可以保證計(jì)劃的數(shù)量化，這不僅明確出企業(yè)在一定時(shí)期中的經(jīng)營總目標(biāo)，還能明確出各個(gè)部門中的具體工作目標(biāo)以及未來需要努力的方向，最終為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供了一個(gè)全面的框架。通過落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)，能夠讓企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、具體行動(dòng)方案進(jìn)行緊密結(jié)合，讓企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二是溝通與協(xié)調(diào)，編制預(yù)算的過程中能夠有效改善組織內(nèi)部的溝通，建立高效、及時(shí)的溝通機(jī)制，更好協(xié)調(diào)各部門的行動(dòng)。預(yù)算信息在不同層級、不同單位之間的傳遞和協(xié)調(diào)，可以指導(dǎo)企業(yè)的整體活動(dòng)，避免出現(xiàn)部門間沒有條理的行為。借助于預(yù)算編制可以讓企業(yè)資源得到良好協(xié)調(diào)，讓資源達(dá)到最優(yōu)配置，并且依托于預(yù)算的執(zhí)行控制、分析以及調(diào)整，讓企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。

三是控制與監(jiān)督，管理者可以監(jiān)控企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度和經(jīng)營狀況。控制預(yù)算的制定與實(shí)施，實(shí)際上是企業(yè)為確保自身經(jīng)營環(huán)境、所屬環(huán)境與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致并保持動(dòng)態(tài)平衡的一種連續(xù)的量化工具，也是一個(gè)識別、預(yù)測、評估和控制企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

四是考核與評價(jià)，預(yù)算為員工的績效評估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南，提高員工工作的自覺性、主動(dòng)性和積極性。

二、科技型企業(yè)預(yù)算分析管理在企業(yè)決策中應(yīng)用存在的問題

（一）缺少明確的認(rèn)識

當(dāng)前在科技型企業(yè)中，管理人員對預(yù)算管理理念、過程以及作用，還停留于較為傳統(tǒng)的認(rèn)知方面，具體的表現(xiàn)是：不重視預(yù)算管理，僅僅是將其作為是財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展中的一部分，認(rèn)為和高層管理工作之間的聯(lián)系比較少，并且也缺少對預(yù)算管理的系統(tǒng)性學(xué)習(xí)認(rèn)識；只單純地認(rèn)為做好預(yù)算管理工作就是降低預(yù)算、生產(chǎn)成本的一種方式，并沒有真正意識到其與企業(yè)未來制定戰(zhàn)略目標(biāo)以及落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面存在著很大的關(guān)聯(lián)性。根據(jù)企業(yè)中的預(yù)算管理組織體系，可以看出財(cái)務(wù)部承擔(dān)了組織、調(diào)整、評價(jià)、審批預(yù)算等多種職能，雖然有開設(shè)相應(yīng)機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際上人員在使用過程中還存著重疊、重要崗位缺失、身兼數(shù)職等情況。這也能夠看出科技型企業(yè)內(nèi)部缺少戰(zhàn)略管理的理念，不重視預(yù)算管理工作的開展。

（二）預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營規(guī)劃脫節(jié)

科技型企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，預(yù)算沒有為企業(yè)中的戰(zhàn)略分析提供強(qiáng)有力的支撐，最終使得預(yù)算和企業(yè)中的經(jīng)營決策、戰(zhàn)略等發(fā)生了脫節(jié)的情況。一是上海子公司研發(fā)投入大，對應(yīng)的收入、利潤可觀，但針對企業(yè)的應(yīng)稅所得未享受到高新企業(yè)的優(yōu)惠，其中高新收入要求近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，因預(yù)算未提前規(guī)劃，導(dǎo)致可以落地子公司的收入比例不達(dá)標(biāo)；二是不能有效地支撐企業(yè)減除費(fèi)用方面的規(guī)劃，比如上海徐匯有對企業(yè)的扶持政策，在納稅達(dá)標(biāo)的情況下，會(huì)對房租有25%的減免補(bǔ)貼，但因企業(yè)未做出相應(yīng)預(yù)算規(guī)劃，使其納稅和收入未達(dá)比例，因此未拿到房租補(bǔ)貼；三是在五一總公司中，貢獻(xiàn)比=（事業(yè)部內(nèi)部收入-成本-本事業(yè)部費(fèi)用等）/本事業(yè)部收入，其中事業(yè)部1收入占比是46%，貢獻(xiàn)比是62%；事業(yè)部2收入占比是33%，貢獻(xiàn)比是70%；事業(yè)部3收入占比是21%，貢獻(xiàn)比是76%。由此看出，事業(yè)部1收入占比較大，相應(yīng)的貢獻(xiàn)較小，而事業(yè)部3雖然收入占比小，但貢獻(xiàn)值大，作為公司新興模塊，可根據(jù)相應(yīng)的預(yù)算分析大力發(fā)展事業(yè)部3，把事業(yè)部1的資源向事業(yè)部3傾斜。但前期未做好預(yù)算的規(guī)劃，導(dǎo)致投入貢獻(xiàn)值小的資源較多，企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)沒有很好的增長。

（三）預(yù)算編制執(zhí)行能力低

通過和其他可比公司重要指標(biāo)占比情況看，在三費(fèi)的占比方面，五一公司均高于龍軟科技、超圖、廣聯(lián)達(dá)企業(yè)；五一公司的費(fèi)用率達(dá)到80%左右，其他與本公司體量相同的可比公司的費(fèi)用率未達(dá)到40%。由數(shù)據(jù)可知，五一公司與龍軟科技、超圖、廣聯(lián)達(dá)企業(yè)相比，在預(yù)算編制執(zhí)行能力方面存在著一定差距，企業(yè)各部門未對部門預(yù)算進(jìn)行很好地控制和監(jiān)督，公司預(yù)算編制執(zhí)行力還比較低，還有很大的發(fā)展空間。

表1 五一公司和可比公司指標(biāo)對比情況

此外，通過表2分析五一公司各年度三大費(fèi)用的預(yù)算情況以及執(zhí)行率，可以看出公司中的三費(fèi)在總體上呈現(xiàn)出下降的趨勢，這代表公司在控制費(fèi)用方面獲得了良好的成效。然而各個(gè)年度的預(yù)算數(shù)目都要高于實(shí)際的數(shù)目，這表明年初制定計(jì)劃的時(shí)候各個(gè)部門都是有所保留的，也沒有合理有效地制定出管理費(fèi)用計(jì)劃。

表2 企業(yè)各年度管理、銷售、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算情況以及執(zhí)行率

（四）缺少科學(xué)、及時(shí)的預(yù)算分析機(jī)制

科技型企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析過程中，不能及時(shí)地分析其中具有的差異之處，導(dǎo)致預(yù)算失去了監(jiān)控的作用。同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析的時(shí)間方面也比較長，基本都是集中在半年一次，這也導(dǎo)致預(yù)算分析較為滯后。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中也存在著一定的隨意性，這都是因?yàn)榭萍夹推髽I(yè)內(nèi)部缺少科學(xué)、及時(shí)的預(yù)算分析機(jī)制。根據(jù)科技型企業(yè)預(yù)算管理考核制度可知，數(shù)據(jù)都是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行收集和審核的，所以在預(yù)算分析過程中，企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門都是在唱獨(dú)角戲。其他預(yù)算執(zhí)行部門在工作過程中也不夠積極，不僅會(huì)使得預(yù)算分析拖沓，還會(huì)應(yīng)付完成，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在匯總以后的預(yù)算分析結(jié)果匯總形式化，不能真實(shí)地反映出企業(yè)在經(jīng)營工程中的實(shí)際情況。

三、科技型企業(yè)預(yù)算分析管理在企業(yè)決策中應(yīng)用措施

（一）提高企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識

科技型企業(yè)想要提高自身的管理水平，就必須要提高自己的核心競爭力，尤其需要重視應(yīng)用全面預(yù)算，因?yàn)槠鋵ζ髽I(yè)決策的制定發(fā)揮著重要作用。第一，科技型企業(yè)還需要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認(rèn)識度，采用專家授課培訓(xùn)的方式，為企業(yè)中的管理層講解關(guān)于全面預(yù)算和企業(yè)發(fā)展存在關(guān)聯(lián)的情況，以及對企業(yè)未來的發(fā)展情況產(chǎn)生的影響。通過這種方式可以提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理工作的認(rèn)識，并做好帶動(dòng)的作用。

第二，加強(qiáng)對科技型企業(yè)所有員工的宣傳力度，改變員工對全面預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)部門工作的觀念。日常管理中，要為員工展示關(guān)于全面預(yù)算控制的相關(guān)案例，保證其可以認(rèn)識到涉及的相關(guān)理論。對預(yù)算管理中涉及的流程進(jìn)行熟悉，并且逐步認(rèn)識到在具體實(shí)施過程中會(huì)給企業(yè)的具體經(jīng)營情況帶來的經(jīng)濟(jì)利益，最終提高員工對實(shí)行預(yù)算管理的認(rèn)同度以及責(zé)任感。

（二）采取科學(xué)預(yù)算模式，使預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃相結(jié)合

企業(yè)中的預(yù)算包括了一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間存在著緊密的聯(lián)系。預(yù)算管理系統(tǒng)不僅可以為企業(yè)提供全面的多維度支持，還可以有效地提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營效率，開展相關(guān)工作，降低生產(chǎn)成本，提高科技企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和科學(xué)水平，也能讓企業(yè)在激烈的市場中占據(jù)更多的市場份額。由于預(yù)算是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的依據(jù)以及衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有著比較大差異時(shí)，企業(yè)就能夠從預(yù)算中尋找原因，并且及時(shí)地采取相關(guān)措施，合理安排相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)。所以，企業(yè)經(jīng)營中要是獲得了明顯的成效，那么全面預(yù)算也就成為各級各部門工作考核中的相關(guān)依據(jù)。科技型企業(yè)在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候也需要考慮到企業(yè)中的戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃，只有這樣才能保證企業(yè)中的預(yù)算目標(biāo)符合企業(yè)發(fā)展的需要?？萍夹推髽I(yè)在實(shí)施預(yù)算分析以前，需要全面思考預(yù)算實(shí)施目的，嚴(yán)格按照企業(yè)中的規(guī)劃，從預(yù)算目標(biāo)分解、建模、編制以及控制分析等方面展開，與公司各部門有效溝通，知曉利于公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，提前考慮相應(yīng)的指標(biāo)達(dá)成情況，確立預(yù)算管理的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)，讓預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃相結(jié)合。

（三）提高預(yù)算執(zhí)行力，建立嚴(yán)格的審批程序

預(yù)算執(zhí)行力就是各個(gè)部門、各個(gè)成員執(zhí)行預(yù)算以及實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的一種能力，并且其連接著企業(yè)預(yù)算以及預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的橋梁。預(yù)算執(zhí)行力主要由三個(gè)方面組成，即利于執(zhí)行的預(yù)算機(jī)制、合格預(yù)算執(zhí)行者、影響執(zhí)行者的行為以及心理的執(zhí)行文化。

1.建立ERP系統(tǒng)

針對預(yù)算進(jìn)行適中的控制，然后根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)與做賬系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)、相互取數(shù)，就可以在ERP系統(tǒng)中看到申請的報(bào)銷或相關(guān)費(fèi)用支出。這可以精準(zhǔn)分析這些費(fèi)用是在預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外的，如果是預(yù)算內(nèi)的話會(huì)有相應(yīng)流程規(guī)劃，部門經(jīng)理級審批即可，預(yù)算外的費(fèi)用5萬以內(nèi)的有公司總監(jiān)審批，5萬以上CEO審批，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行工作。

2.提高預(yù)算的執(zhí)行力

持續(xù)推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行工作，各個(gè)部門需要不斷完善財(cái)務(wù)和預(yù)算收支臺賬，緊密圍繞年度預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控，并及時(shí)地進(jìn)行反饋，加大預(yù)算的執(zhí)行力度。

（四）建立科學(xué)、及時(shí)的預(yù)算分析機(jī)制

預(yù)算管理過程中，預(yù)算分析機(jī)制是其核心內(nèi)容，所以預(yù)算分析機(jī)制是否科學(xué)都直接決定了預(yù)算管理的最終效果，進(jìn)而影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過建立預(yù)算分析機(jī)制，可以從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常經(jīng)營過程中有哪些活動(dòng)最有價(jià)值，對企業(yè)發(fā)展來說具有重要作用。所以，科技型企業(yè)尤為要重視預(yù)算分析機(jī)制的建議?？萍夹推髽I(yè)內(nèi)部需要建立科學(xué)、及時(shí)的預(yù)算分析機(jī)制，規(guī)范全面預(yù)算分析的流程，確定預(yù)算分析的對象，收集好數(shù)據(jù)重點(diǎn)指標(biāo)重點(diǎn)分析，每月計(jì)算差異數(shù)據(jù)并分析差異原因，撰寫上報(bào)分析的報(bào)告，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，下達(dá)各部門分析數(shù)據(jù)，有利于企業(yè)管理層制定下一步的行動(dòng)計(jì)劃，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算的績效考核和預(yù)算控制。

四、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理工作對企業(yè)決策可以起到參考的作用，也能合理配置財(cái)務(wù)資源，為企業(yè)內(nèi)部節(jié)約大量成本。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展形勢下，預(yù)算管理工作在科技型企業(yè)內(nèi)部中的作用越來越重要，企業(yè)只有做出科學(xué)合理的全面預(yù)算控制，才能保證企業(yè)中的管理水平得到提高，最終提高企業(yè)中的經(jīng)營效益，讓企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展。