郭亞磊

冀中能源邢臺(tái)礦業(yè)集團(tuán)工程有限責(zé)任公司 河北 邢臺(tái) 054000

1 資金管理的概念及建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的特點(diǎn)

本文所說(shuō)的資金是貨幣資金，是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)的資金。資金管理是指企業(yè)對(duì)資金行使的所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)的管理活動(dòng)，包括對(duì)資金來(lái)源、運(yùn)用、日常管理等各環(huán)節(jié)的管理。由于交易性、預(yù)防性和投機(jī)性動(dòng)機(jī)，任何企業(yè)都需要持有一定數(shù)量的資金。但另一方面，持有資金就要付出代價(jià)，如需要付出持有成本、轉(zhuǎn)換成本等，因此，資金管理的目標(biāo)是在滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，合理確定資金持有量，確保資金收支在數(shù)量上、時(shí)間上相互銜接，盡量減少閑置資金，提高資金收益率。

建筑企業(yè)具有項(xiàng)目投資較大、工程周期較長(zhǎng)且涉及范圍較廣的特點(diǎn)，從而使企業(yè)應(yīng)收賬款周期較長(zhǎng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，都會(huì)對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率產(chǎn)生影響，制約房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。資金周轉(zhuǎn)的特征，從一定程度上決定了資金管理在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，推動(dòng)企業(yè)資金管理水平的提升，是建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好穩(wěn)定發(fā)展的重要路徑[1]。

2 建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題

2.1 建筑施工企業(yè)資金管理意識(shí)較弱

目前，建筑施工企業(yè)普遍存在員工對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象。首先，建筑施工企業(yè)管理者重產(chǎn)值與經(jīng)濟(jì)效益，輕資金管理。關(guān)注投標(biāo)時(shí)價(jià)格的降低，承諾墊資前未詳細(xì)分析建設(shè)單位資信情況，導(dǎo)致后期資金無(wú)法收回，加劇資金管理壓力。其次，建筑企業(yè)員工對(duì)資金管理缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無(wú)關(guān)，造成企業(yè)出現(xiàn)資金管理問(wèn)題。

2.2 項(xiàng)目建設(shè)工程款拖欠情況嚴(yán)重，流動(dòng)資金缺乏

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的建筑施工企業(yè)在工程款的回收方面處于弱勢(shì)狀態(tài)，很多工程招標(biāo)還是采用先墊資，再回款的形式，使施工企業(yè)資金大量被占用。此外，時(shí)常發(fā)生建筑發(fā)包方?jīng)]有按約定支付工程款，使施工企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收問(wèn)題，造成應(yīng)收賬款數(shù)額增大、流動(dòng)資金缺乏的不利現(xiàn)象，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)產(chǎn)生不良影響，阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.3 缺乏完善的資金管理制度和組織機(jī)構(gòu)

首先，目前很多建筑施工企業(yè)沒(méi)有建立完善的資金管理制度，甚至還會(huì)發(fā)生隨著工程推進(jìn)，隨意更改資金管理?xiàng)l款的問(wèn)題，使得資金管理制度失去嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性，資金管理計(jì)劃不能得到有效落實(shí)。究其原因主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人才缺乏，不能為企業(yè)發(fā)展建立科學(xué)、符合企業(yè)實(shí)際的資金管理制度。其次，雖然有些企業(yè)建立了資金管理制度，但執(zhí)行落實(shí)不到位，造成該問(wèn)題的原因是對(duì)資金管理制度不重視，沒(méi)有建立資金管理制度保障措施。最后，很多建筑施工企業(yè)都沒(méi)有專門的資金管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致發(fā)生問(wèn)題無(wú)權(quán)威機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，部門之間相互推諉扯皮。

2.4 企業(yè)管控不到位，資金管理較分散

隨著施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍等方面的拓展，企業(yè)不斷增設(shè)更多的分支部門，由于施工企業(yè)大多是以法人治理為主，導(dǎo)致施工企業(yè)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制有限，而分支機(jī)構(gòu)管理權(quán)力太過(guò)集中，容易產(chǎn)生一言堂，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無(wú)法發(fā)揮作用，施工企業(yè)在管理分支機(jī)構(gòu)資金方面的難度不斷增大，出現(xiàn)一些分支機(jī)構(gòu)資金緊缺，而另一些分支機(jī)構(gòu)資金閑置，施工企業(yè)不能全面地統(tǒng)籌和安排資金，企業(yè)的資金得不到合理分配和使用的問(wèn)題。此外，許多下屬分支機(jī)構(gòu)為了使自身的管理更加便捷，有意隱瞞本機(jī)構(gòu)資金及財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題[2]，導(dǎo)致企業(yè)不能準(zhǔn)確了解資金分布、結(jié)余情況，無(wú)法行使管理職能，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到嚴(yán)重影響。導(dǎo)致該問(wèn)題的原因在于，一是施工企業(yè)未能構(gòu)筑完善的資金管控制度及相應(yīng)的約束機(jī)制。二是部分施工企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及范圍廣，甚至存在跨區(qū)域性項(xiàng)目，加大了企業(yè)監(jiān)管資金的難度。三是下屬的分支機(jī)構(gòu)和部門存在著在眾多銀行開(kāi)戶的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金過(guò)于分散。

2.5 施工企業(yè)資金日常營(yíng)運(yùn)管控不嚴(yán)

由于施工企業(yè)一直以來(lái)得到了政府的大力扶持，資金的獲取較為容易，如很容易獲得銀行貸款，導(dǎo)致企業(yè)管理層忽視了對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的考核。主要有兩個(gè)方面：

第一，存貨采購(gòu)與儲(chǔ)存方面。施工企業(yè)存貨積壓嚴(yán)重，貨物長(zhǎng)期堆放在庫(kù)房?jī)?nèi)，直至貨物達(dá)到報(bào)廢期限時(shí)也未使用，極大地占用了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，使企業(yè)資金的利用率降低。與此同時(shí)，也加大了施工企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致該問(wèn)題的原因在于企業(yè)無(wú)采購(gòu)預(yù)算及相關(guān)制度，不考察市場(chǎng)行情變化，只憑自身的感覺(jué)大量采購(gòu)貨物。

第二，應(yīng)收賬款方面。施工企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)回流不及時(shí)，相關(guān)考核制度促使管理者把工作重心轉(zhuǎn)移到營(yíng)銷規(guī)模上，在客戶信用度方面缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，導(dǎo)致一些信用較為惡劣的客戶惡意拖欠款項(xiàng)，使施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)回流時(shí)間延長(zhǎng)，甚至產(chǎn)生壞賬死賬，嚴(yán)重影響施工企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。

3 加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策

3.1 提升企業(yè)管理者與員工的資金管理意識(shí)

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)管理者與員工的資金管理意識(shí)，是加強(qiáng)企業(yè)資金管理最重要的前提。首先，企業(yè)要圍繞以管理層為中心，加強(qiáng)資金管理重要性的宣傳工作，將資金管理意識(shí)灌輸?shù)筋I(lǐng)導(dǎo)者與每個(gè)員工的心中。企業(yè)的成本管理也是資金管理的一部分，幫助管理者與員工樹(shù)立成本管理意識(shí)，是強(qiáng)化資金管理的重要環(huán)節(jié)，所以，在日常工作中，管理層需要具備良好的成本管理意識(shí)，在項(xiàng)目資金管理中需要做好控制與監(jiān)管工作。其次，在年末需進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對(duì)比項(xiàng)目資金的實(shí)際支出與計(jì)劃支出，然后進(jìn)行客觀考評(píng)分析，以保證建筑施工企業(yè)的資金預(yù)算，充分發(fā)揮應(yīng)有的效果。

3.2 強(qiáng)化應(yīng)收賬款和倉(cāng)儲(chǔ)管理

應(yīng)收賬款回收困難是當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)普遍遇到的問(wèn)題，為此建議，一方面，企業(yè)需重視選擇合作對(duì)象，提前調(diào)查合作對(duì)象，分析其信用、資金實(shí)力、經(jīng)營(yíng)水平等，并做出綜合評(píng)估，選擇資質(zhì)好、信用高、運(yùn)營(yíng)能力強(qiáng)、資金較為雄厚的合作對(duì)象。另一方面，針對(duì)工程款嚴(yán)重拖欠問(wèn)題，構(gòu)建應(yīng)收賬款催收機(jī)構(gòu)，由專人負(fù)責(zé)催收工作，同時(shí)還要成立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，由專人負(fù)責(zé)欠款客戶的跟蹤工作，對(duì)有償還經(jīng)濟(jì)能力但沒(méi)有及時(shí)回款的客戶，要通過(guò)合理方式進(jìn)行催收。

對(duì)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的所有物資進(jìn)行清點(diǎn)記錄，有效控制倉(cāng)庫(kù)貨物的積壓量，避免企業(yè)資金被大量占用，或者由于庫(kù)存不夠?qū)е律a(chǎn)所需原材料緊缺，使日常生產(chǎn)進(jìn)度受到影響，進(jìn)而延誤交貨，使施工企業(yè)的信譽(yù)度和效益遭受損失。

3.3 完善資金管理制度，提升資金管理執(zhí)行力度

企業(yè)資金管理機(jī)制是項(xiàng)目管理順利開(kāi)展的重要條件，同時(shí)也可以決定企業(yè)的資金走向。在促進(jìn)企業(yè)資金管理不斷完善化的同時(shí)，要依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)判斷可能存在的主要資金風(fēng)險(xiǎn)，并制定積極有效的管理對(duì)策，以免對(duì)建筑施工企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損害，同時(shí)還要有效落實(shí)資金集中管理制度，建立完善的監(jiān)管體系，從而使企業(yè)資金管理逐漸走向規(guī)范化、科學(xué)化，保障資金管理質(zhì)量。

不僅如此，對(duì)于資金管理制度的執(zhí)行應(yīng)注意三個(gè)方面。首先，管理人員需強(qiáng)化項(xiàng)目工程款結(jié)算管理工作，確保企業(yè)管理資金的有效流通，以便能縮短資金周轉(zhuǎn)周期，使項(xiàng)目工程建設(shè)能夠有持續(xù)的資金注入。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)盡量減少在銀行的開(kāi)戶數(shù)量，限制資金賬外循環(huán)。最后，加強(qiáng)審計(jì)工作，保證監(jiān)督管理體系的構(gòu)建符合項(xiàng)目工程的需要，以此來(lái)避免資金流失情況的出現(xiàn)[3]。

3.4 加強(qiáng)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制能力

建筑施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí)不能盲目低價(jià)競(jìng)標(biāo)，要重視工程項(xiàng)目有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在墊資前，對(duì)各項(xiàng)工程具體情況作出詳細(xì)考察與評(píng)估，充分分析項(xiàng)目施工建設(shè)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，未來(lái)預(yù)計(jì)造成的損失，只有在確保低風(fēng)險(xiǎn)的情況下才可以墊資，避免墊資項(xiàng)目發(fā)生回款困難的問(wèn)題。其次，在施工建設(shè)過(guò)程中，也要及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目動(dòng)態(tài)的監(jiān)督與監(jiān)控，保證墊資順利收回，避免發(fā)生壞賬。再次，加強(qiáng)配套資金的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決，消除盲目投資，增強(qiáng)項(xiàng)目的成功率。最后，對(duì)于回收的項(xiàng)目工程款，及時(shí)上交總部，由總部依據(jù)不同項(xiàng)目的具體實(shí)施情況作出合理的調(diào)配，以滿足不同項(xiàng)目資金使用的需要，降低企業(yè)資金成本，提升企業(yè)價(jià)值。

3.5 建立健全資金集中管理制度

建立健全資金集中管理制度，強(qiáng)化集團(tuán)控制能力，利于從企業(yè)集團(tuán)高度和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度統(tǒng)籌管控資金。第一，有效控制分支機(jī)構(gòu)資金流向，對(duì)其資金進(jìn)行必要的匯總集中。避免一個(gè)分支機(jī)構(gòu)或部門資金閑置，而另一個(gè)分支機(jī)構(gòu)或部門資金不足的情況發(fā)生，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，確保資金良性循環(huán)，發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)的資金配置作用。第二，利用資金集中管理，增強(qiáng)企業(yè)貸款能力。第三，嚴(yán)格控制在銀行的賬戶與開(kāi)戶，嚴(yán)禁部門和分支機(jī)構(gòu)私自設(shè)置“小金庫(kù)”，規(guī)范資金收支管理流程，嚴(yán)格把控資金審批權(quán)限與程序，有效規(guī)避各種資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 完善財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)需要對(duì)過(guò)去幾年資金使用的情況進(jìn)行全方位分析；其次，根據(jù)建筑行業(yè)的特點(diǎn)，參考同行業(yè)的數(shù)據(jù)和本企業(yè)的歷年數(shù)據(jù)，對(duì)資金進(jìn)行預(yù)測(cè)，合理安排資金來(lái)源。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理制度，可以合理規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)資金。比如，為短期閑置資金尋找合適的短期投資項(xiàng)目，降低資金成本；與其他公司建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，以合理的成本共享資金等；根據(jù)以往的收入預(yù)測(cè)當(dāng)前資金流入量，最大限度地減少資金借貸并降低成本。在實(shí)際制定資金使用計(jì)劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況，按照每個(gè)月或者每個(gè)季度將計(jì)劃進(jìn)行細(xì)分。

3.7 拓寬融資渠道，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y方式

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)，結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)來(lái)拓展融資。向銀行貸款是大多數(shù)建筑企業(yè)的融資渠道，但是過(guò)分依賴于該融資方式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率大幅上升，從而影響企業(yè)現(xiàn)金流。如今銀行業(yè)都在收緊放貸業(yè)務(wù)，企業(yè)融資也越來(lái)越難，企業(yè)想要融資除了需要好的信用記錄外，還要不斷尋找新的融資途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)開(kāi)源，避免各種原因?qū)е沦Y金鏈的中斷。如果是大型建筑企業(yè)或者是上市公司，可以進(jìn)行短期融資，發(fā)行企業(yè)債、公司債。其次，可以采用融資租賃的方式拓寬融資渠道降低企業(yè)成本，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。比如，企業(yè)需要購(gòu)買大型設(shè)備時(shí)，采用融資租賃就可以減少資金一次性投入的壓力；售后回租也同樣適用于建筑企業(yè)，資產(chǎn)不發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以正常使用，有利于增加流動(dòng)現(xiàn)金。除此之外，也可以將應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化，能有效降低建筑企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，緩解資金壓力，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，提高企業(yè)的效益。在支付方式上，大宗材料可采用銀行承兌匯票方式支付；機(jī)械使用費(fèi)則可采用銀行的信用支付方式。付款期限盡量匹配合同收款期限，以減輕資金壓力。

3.8 加強(qiáng)監(jiān)管力度，促進(jìn)資金管理信息化建設(shè)

企業(yè)在管理資金時(shí)，要以授權(quán)審批和職責(zé)相分離為起點(diǎn)，適當(dāng)?shù)貙?quán)力進(jìn)行下放，從而將企業(yè)徇私舞弊的可能性降低至最小。同時(shí)，還要建立監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期清查。企業(yè)要合理應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，優(yōu)化管理流程和模式，對(duì)自己進(jìn)行全方位的監(jiān)控和管理。

4 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就需要重視加強(qiáng)企業(yè)的資金管理工作，資金管理是各項(xiàng)管理工作的重中之重。在市場(chǎng)發(fā)展中，施工企業(yè)管理理念及管理模式應(yīng)隨著市場(chǎng)的變化而變化，建立積極有效的資金管理體系，優(yōu)化資金管理程序，進(jìn)而提升建筑施工企業(yè)的資金有效利用率，降低企業(yè)各項(xiàng)成本。唯有如此，建筑施工企業(yè)資金管理水平才可以不斷提高，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。