王祖斌 中國水電基礎局有限公司

一、引言

所謂全面預算管理是根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經營現狀，對企業(yè)內部進行統籌規(guī)劃執(zhí)行相關的經營目標，為了相關目標的達成，需要對各指標的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督，當實際指標值與預算指標出現偏差時，需要對企業(yè)或部門的經營策略進行及時的調整，幫助企業(yè)最大限度地完成戰(zhàn)略目標。全面預算方案的制定需要充分地了解和預測市場情況，并與企業(yè)的各個部門進行充分且積極的溝通，以幫助制定的方案是最符合企業(yè)當前的現狀的。當前，全面預算管理已經在建筑企業(yè)進行了積極的應用。

二、建筑業(yè)運用全面預算管理的內涵

(一)明確定位，樹立權威

企業(yè)在運營中很容易出現職責不清，互相扯皮的現象，而這些都會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展，而全面預算管理機制的制定，規(guī)定了各個部門的指標，給上到企業(yè)下到個人都進行了明確的定位，這樣就為企業(yè)更有制度的運行提供了方向，同時樹立了企業(yè)的權威。

(二)與績效結合，保證目標有效地推進

全面預算管理的執(zhí)行設計企業(yè)發(fā)展的方方面面，也切實關系到每一位員工自身利益。預算目標定為績效的評價標準，使管理人員從直覺上對員工進行績效評價轉變?yōu)橛芯唧w的評價標準，減少了員工不滿的情況發(fā)生。除此之外，需要對員工、項目組和部門進行及時的激勵，保證其在所處的崗位上可以有效地履行其責任，促進企業(yè)目標的推進。

三、建筑業(yè)運用全面預算管理的必要性

全面預算管理最開始在我國工商企業(yè)開始推行，并在使用中不斷地被優(yōu)化和完善。經過我們研究發(fā)現，越是管理規(guī)范，制度完善，基礎良好的企業(yè)，實施全面預算管理的效果越好。從此可以看出，實施全面預算管理的基礎是企業(yè)良好的管理制度、完善的考評機制和優(yōu)秀的企業(yè)文化。若全面預算管理是種子，那么企業(yè)管理制度就是土壤，種子在肥沃的土壤下才能長勢良好并開花結果。對此筆者有以下理解：

第一，全面預算管理是一種科學的管理手段，其理念具有先進性和科學性，方式方法在次要的位置。

第二，建筑企業(yè)與生產企業(yè)在本質上存在相通之處，其制造的建筑物可以看作生產的產品，且其企業(yè)發(fā)展過程也存在一定的戰(zhàn)略目標，所以其滿足開展全面預算管理的基礎。

第三，企業(yè)施行現代企業(yè)制度，建筑企業(yè)要從過去松散的管理模式轉變，而全面預算管理可以加速轉變的過程，幫助企業(yè)解決轉型中遇到的一些問題。

四、全面預算管理的內容

一是業(yè)務預算：業(yè)務預算是全面預算的基礎，其包括生產、銷售、采購各項業(yè)務活動。

二是財務預算：所謂財務預算是指企業(yè)在一定時間內關于現金金額的預算，包括損益表、資產負債表、現金預算等都屬于財務預算的范疇。在企業(yè)經營管理和生產決策中任何可以折算成貨幣的資料，財務預算都包含在內。

三是專門決策預算：所謂專門決策預算是指財務部門提供給企業(yè)管理者或者董事會決策用的一種預算。其一般是具有專業(yè)用途的、非常規(guī)的一種預算內容。

五、建筑業(yè)運用全面預算管理的可能性

(一)技術層面

現在國內很多建筑公司已經實現了自動化辦公，一些大型的建筑企業(yè)經過多年的發(fā)展，其財務、運營、項目管理流程都比較完善，并且形成了較為科學合理和人性化的規(guī)章制度。這些管理基礎都有利于企業(yè)開展全面預算管理，使應用全面預算管理的成本得到相應的降低。

(二)思想層面

當前，我國建筑行業(yè)公司在國內和國際擁有良好的聲譽，但也面臨著嚴峻的市場壓力，很多企業(yè)在努力尋找提升自身管理水平和競爭能力的方案。而全面預算管理在提升企業(yè)競爭實力和管理能力方面效果明顯，符合企業(yè)管理者的期望，且全面預算管理是在我國應用比較成熟的管理方案，易于與企業(yè)的現狀相適應。這些都為全面預算管理的應用提供了良好的思想條件。

(三)國家政策層面

我國國家層面非常支持企業(yè)施行全面預算管理，并出臺了很多相關文件。國家政策的支持是大中型企業(yè)開展全面預算管理的基礎，這其中自然包括建筑企業(yè)。有了國家的支持，各個行業(yè)企業(yè)可以更好地進行全面預算管理。

六、建筑業(yè)運用全面預算管理的作用

(一)適應現代企業(yè)發(fā)展的需要

現代企業(yè)的發(fā)展需要企業(yè)的整體發(fā)展目標與各部門的目標相結合。一些大中型企業(yè)特別是大型的跨國企業(yè)針對全面預算管理都有較為豐富的實踐經驗，現在已經成為國際通行的方案。

(二)建筑企業(yè)發(fā)展的有效方案

在市場項目既定的情況下，減少企業(yè)成本一般是促進企業(yè)經濟效益提高的有效途徑。而全面預算管理是控制企業(yè)成本的有效方案，所以建筑企業(yè)施行全面預算管理是促進企業(yè)長遠發(fā)展的有效措施。

(三)有利于建筑企業(yè)各項目標的達成

施行全面預算管理機制，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標、發(fā)展方向等進行具體化，并制定相關的策略，激勵全體員工參與進來，實現長期目標分解為短期策略。通過對企業(yè)的預算進行把控，將預算支出與實際支出進行分析，及時發(fā)現其中的問題，并進行及時的調整，促進預期目標更好地達成。且通過企業(yè)各部門的參與，進行合理編制全面預算指標，這也是考核各部門工作的有效途徑，同時根據各部門的完成情況需設置獎懲制度，落實相關責任，并幫助部門完成相關責任目標。除此之外，全面預算管理在企業(yè)的風險控制、戰(zhàn)略調整和績效責任考核方面都具備良好的作用。

(四)促進建筑企業(yè)管理水平的提升

建筑企業(yè)全方位施行全面預算管理，其也是幫助企業(yè)進行生產經營管理的工具。全面預算管理，有助于幫助企業(yè)設立責任制度，即誰的問題誰負責，在各部門、各經營環(huán)節(jié)落實預算目標和經營責任，使企業(yè)對經營活動進行良好的控制，從而提升企業(yè)的管理水平。

(五)營造良好的管理氛圍

全面預算管理制度可以與企業(yè)內部的業(yè)績考核制度進行良好的結合，有助于樹立全面預算管理制度的權威性，在企業(yè)內部員工通常關注的是與自身收入相關的事務，比如獎金、工資、績效等等，利用兩者的結合可以為員工的工作樹立相關的指標，可以增強員工的認同感，引導員工積極參與其中。企業(yè)部門積極的達成預定的目標，同時也可以促使全面預算管理制度良好的開展，幫助企業(yè)持續(xù)良好的發(fā)展。

(六)促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成

企業(yè)進行全面預算管理的根本目的是促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成，其將企業(yè)的戰(zhàn)略目標、財務、人力、經營等情況進行集成融合，可以提升管理者對公司的了解程度，提升決策能力。其可以把企業(yè)制定的總目標進行分解細化，分解成各部門需要達成的工作目標，且可以對這些細化的目標進行系統的監(jiān)督控制，有利于企業(yè)總目標的達成。

(七)提高企業(yè)運營效率，促進風險防范

全面預算管理的施行，可以促進企業(yè)資源進行優(yōu)化配置，全面預算管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉化為各部門的目標，各部門又會將目標進一步細化到各個項目中，項目組又會進行進一步的細化，通過層層負責、明確分工的辦法，使每位員工都有自己的工作目標，提高了管理效率。且通過全面預算管理的執(zhí)行和控制，可以對企業(yè)資源進行最大限度地利用，促進企業(yè)總體目標的實現。

全面預算管理體系可以促進企業(yè)的目標進行分解、細化和落實，確保預算目標可以進行實時的監(jiān)控并及時提示相關風險，針對風險制定切實可行的員，確保公司可以順利平穩(wěn)地運營。

七、建筑業(yè)運用全面預算管理可能存在的問題

(一)概念認知不足

全面預算管理是在傳統的財務收支預算上的延伸和擴展，很多員工包括企業(yè)的管理者對其認知存在明顯的不足，甚至有些部門領導認為預算工作只是財務部門的工作，與其他部門關系不大，應當財務部門負責相關的編制、執(zhí)行工作。此種認知在預算管理的概念上進行了的限制，阻礙了全面預算管理工作的開展。對此，我們應當采取培訓等措施，加強全面預算管理的宣傳，促進企業(yè)人員思想上的轉變。

(二)管理者重視程度不足，執(zhí)行力欠缺

針對全面預算管理工作，有些企業(yè)領導存在重視程度不足的情況，特別是中小企業(yè)，其本身的管理制度和財務預算水平不足，導致其預算管理的編制、執(zhí)行、考核、調整工作流于形式，沒有切實為企業(yè)的發(fā)展提供支持。且預算工作一般由財務部門牽頭制定，其他部門配合，其中容易存在溝通不暢、制定的預算方案未得到其他部門認可的情況發(fā)生，使編制完成的全面預算內容被束之高閣，其部門內部還是按照原來的運作方案開展業(yè)務，使編制工作不足夠科學全面，執(zhí)行起來力度也存在明顯不足。

(三)編制方式科學性欠缺，制定的指標存在不合理性

當前，很多建筑企業(yè)還停留在為了編制而編制的層面，預算的制定方法欠缺科學合理性。財務部門在編制的過程中沒有與其他部門進行充分的溝通，對企業(yè)的內部資源和外部資源進行合理的分析，企業(yè)財務部門容易根據往年的數據進行制定，沒有充分考慮到企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成情況。這樣編制出來的全面預算指標缺乏科學合理性，這也導致了執(zhí)行的效果不佳。

(四)缺乏考核和激勵測試

針對全面預算機制的指標落實不到位的部門容易搶其無法達成目標的客觀因素，而忽略了其主觀因素的問題，考核的過程中針對不達標或者超額完成的部門和個人缺乏獎懲制度，或者有相關制度執(zhí)行的過程中不能進行客觀公正的評價，使考核制度不被大家認可，形式化嚴重的現狀，最終造成整個預算管理制度不能良好地運行。

八、對建筑業(yè)運用全面預算管理的建議

(一)設立專門的預算機構，為全面預算管理的施行營造良好的環(huán)境

全面預算管理的施行涉及到企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，而財務部門與其他部門是平級的，不具備監(jiān)管能力的，所以成立專門的機構或部門是十分必要的，應在董事會下成立專門的預算管理部門。其主要職能是按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標，制定公司的年度工作目標計劃和各部門和地域的考核指標，解決在預算編制和執(zhí)行過程中各部門不認可、扯皮的情況，并監(jiān)督和控制各部門的執(zhí)行情況。只有企業(yè)各級領導足夠重視預算指標，才能以身作則增強執(zhí)行力度，為企業(yè)預算目標的執(zhí)行提供強有力的保障，是企業(yè)內部按照預算目標切實的執(zhí)行，避免流于形式。

(二)遵循科學合理的預算編制制度

傳統的預算方案較為呆板僵化，容易不符合企業(yè)發(fā)展的需要。所以全面預算管理制度的編制需要根據企業(yè)的實際情況，并與企業(yè)各部門的實際情況相適應，不能指定的目標過高或者過低，過高的話容易達不成既定的目標，過低不利于企業(yè)向前發(fā)展。在指標的制定上要進行充分的調研，包括部門實際情況的調研、市場發(fā)展的調研和各類成本的調研，使指標的制定具備可控、可操作性。在指標的制定上要兼顧絕對指標和相對指標，管理指標和經濟指標，比如要實現利潤額度，實現的年度行業(yè)排名、營業(yè)收入等等。

(三)建立科學的預算控制體系

企業(yè)全面預算編制完成并經董事會批準后，企業(yè)管理人員要根據預算指標制定經營策略，預算控制部門要對預算的執(zhí)行情況進行及時的跟蹤，并建立預警機制，對于可能完不成或者延后完成的指標進行及時的預警，并將結果反饋給執(zhí)行單位。由于市場環(huán)境、國際形勢等一直在變化中，有時會發(fā)生突發(fā)事件，比如突發(fā)疫情使建筑項目停工等都會導致建筑企業(yè)面臨生產、經營的重大調整，其預算指標也需要根據實際情況進行合理的更新和調整，以保證預算順利地執(zhí)行。

(四)建立合理的績效考核制度

全面預算管理需要企業(yè)的全員參與其中，并全程跟蹤控制。若達到全員參與的效果就需要做到預算指標的執(zhí)行結果與員工的收入有密切的關系，即需要建立合理的績效考核制度?？己酥贫柔槍ζ髽I(yè)各部門，也與企業(yè)的管理者和職工存在直接關系，可以直接影響全員職工的收入和績效。良好的績效考核制度的建立，可以有效避免全面預算管理的執(zhí)行過程中的形式化，要突出指標的落實，以達到預算管理的目的。

九、結語

全面預算管理的目的是強化內部管理、提高企業(yè)盈利的一種現代化管理方式。全面預算促使企業(yè)由以前粗放式的管理方式向集約型進行轉變，將企業(yè)管理的過程從抓收入延伸到控制成本。使建筑企業(yè)向科學化、精細化、合理化的方向進行邁進，并逐漸提升企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標更好、更快地達成?！?/p>