楊天澤 中國電子科技集團公司第五十三研究所

在歷經幾十多年的改革之后，國家財政體制逐步形成了以“預算為核心”、收支兩條線、政府采購和國庫集中支付等的財政管理配套制度體系，并以此為重要支的財政管理框架。在風險管理導向下，以“全口徑預算”為主要突破口，構建全面且科學合理的預算管理改革集機制，建立一套更為統(tǒng)一、規(guī)范且完整的稅務管理體系及標準。目前企業(yè)財政管理改革主要發(fā)展目標是建立運行高效且公開透明的，與國家現(xiàn)代化治理體系、治理能力相適應的新時代企業(yè)財政預算管理制度。加強稅務預算管理的實際執(zhí)行力、約束力，以此建立企業(yè)相關稅務管理體系，建立健全企業(yè)跨年度財務預算平衡體系，不斷優(yōu)化企業(yè)財政收支結構，以提高企業(yè)財政的總體收支績效，成為企業(yè)預算管理改革，建立合理稅務管理體系的重要內容?，F(xiàn)如今，大部分企業(yè)已逐漸開始對自身的內部管控工作給予高度重視。而企業(yè)的預算關鍵及重點在于對各類資金的合理分配，實行全面預算管理工作，建立有效的稅務管理體系。

一、企業(yè)預算管理工作與稅務管理工作概述

(一)實行全面預算的本質

從企業(yè)角度來說，實施內部財務全面預算管理工作，主要目的在于能夠幫助企業(yè)制定符合企業(yè)發(fā)展需要的戰(zhàn)略發(fā)展措施及計劃，有效提升企業(yè)自身社會效益與經濟效益，以較為合理的預算來管控企業(yè)的日常生產、運營等各項內部活動。就企業(yè)的預算管理工作而言，其所涵蓋范圍較為廣泛，其中包含了企業(yè)財務管理工作和非財務管理工作等。因此，實現(xiàn)全面預算管理工作，對企業(yè)的整體發(fā)展具有至關重要的作用，其在推動企業(yè)進行全面、持續(xù)發(fā)展的過程中有著極為深遠的意義。

(二)稅務管理工作本質

稅務管理的本質是在基于國家稅收的法律法規(guī)條件下，為企業(yè)降低稅收成本，以實現(xiàn)較好理財計劃，充分應用稅收政策所提供的優(yōu)惠政策對企業(yè)經營、生產過程中的納稅環(huán)節(jié)實行事前籌劃，以促使企業(yè)自身能達到減輕稅收負擔，或是延緩繳納稅款的行為。增強企業(yè)稅務管理工作，有利于企業(yè)實現(xiàn)稅收成本最小化、減少生產經營企業(yè)負擔等作用，因此不斷引起眾多企業(yè)的重視。隨著經濟全球化進程的不斷加快，各企業(yè)間的市場競爭變得越發(fā)激烈，加強企業(yè)稅務管理，對企業(yè)在競爭激勵的市場環(huán)境中維持穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。

(三)企業(yè)建立稅務管理體系與核心預算管理工作間的關聯(lián)性

1.目標一致

企業(yè)以預算為核心，全面實行預算管理工作的重要任務便是能以此順利實現(xiàn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標，以便自身經濟效益能夠達到最大化，并能對企業(yè)自身內部資源加以優(yōu)化配置。而企業(yè)建立稅務管理體系，全面開展稅務管理工作的目的，同樣也是為促進企業(yè)經營能夠更好地實現(xiàn)經濟效益最大化而采取的自我管理、控制的重要手段及途徑，由此可見，雙方有著比較一致的方向和目標。

2.兩者互相促進及依存

稅務管理工作及其體系可有效幫助企業(yè)不斷整合與優(yōu)化自身內部利益，以及內部各方面的發(fā)展結構等，從而有效改善企業(yè)財務預算管理工作，進而推動企業(yè)稅務管理工作能得以順利開展。

3.全面預算可將管控目標提供給稅務管理

就企業(yè)的預算管理工作來說，其主要是結合企業(yè)自身實際發(fā)展狀況來制定更為有效的發(fā)展目標，具有較高的科學性與可行性，因此，只有立足于良好的全面預算管理條件下具體落實企業(yè)自身稅務管理工作，才能促進企業(yè)盡早實現(xiàn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標，從而具體落實相關措施。

二、企業(yè)建立稅務管理體系中以預算管理為核心的主要作用

(一)為企業(yè)運作決策提供發(fā)展依據(jù)

企業(yè)在嚴格遵循相關預算管理制度時，除了能夠在各環(huán)節(jié)具體落實管理工作以外，還能對企業(yè)的預算指標以及考核與費用進行細化。通過預算管理可以有效提升企業(yè)財務管理人員的職責素養(yǎng)與意識，為稅務管理體系的良好構建夯實基礎。與此同時，業(yè)務人員在對項目進行審批時，在依照相關程序實行工作，也需增強自身財務預算考核職能，以防止無預算或超預算支出的問題，保證項目預算的審批是符合規(guī)范和流程的，使企業(yè)能夠有效全面提升自身管理水準。通過上述工作可保障預算得以合理且編制出來，從而促進預算總體執(zhí)行力得以較好加強，且通過完善全口徑預算體系，還可為后續(xù)工作打下堅實基礎。

(二)促進企業(yè)內部管理更加制度化和規(guī)范化

在企業(yè)內部管控中，以預算為核心建立稅務管理體系需確保管理人員能對每個月的指標具體完成狀況進行分析，以便能及時將各環(huán)節(jié)存在的問題給挖掘出來。而對于預算結果及具體稅務情況，業(yè)務人員還需展開效益評估，使其能為管理層的決策提供有效參考憑證。另外，在風險管理導向下將全面預算管理為核心建立稅務管理體系，還可有效地幫助企業(yè)進一步完善預防機制，以更好地規(guī)避風險，促使企業(yè)編制的戰(zhàn)略規(guī)劃更加合理。

三、以預算管理為核心建立企業(yè)稅務管理體系的思路分析

(一)相關管理框架及系統(tǒng)的構建

1.完善企業(yè)預算管理內控系統(tǒng)

在以預算管理為核心進行稅務管理體系構建時，企業(yè)需不斷加大內部各管理工作的具體落實及開展。在具體落實預算管理過程中應不斷加強小組預算控制能力，與此同時，加強優(yōu)化預算執(zhí)行流程，從而不斷縮減預算目標和實際結果間的差距；進一步強化企業(yè)稅務管理的預算體系，可有效提升企業(yè)整體預算目標，促使企業(yè)能夠不斷加強自身全面預算管理工作，以促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標得以實現(xiàn)。

2.構建預算稅務保障框架

所構建的框架主要包含三個層級。第一級是從企業(yè)全局角度出發(fā)，進一步確定企業(yè)內控內容，具體發(fā)展目標及原則，以及執(zhí)行憑證、實際執(zhí)行方法等，從而對預算稅務管理體系進行全面性的管理；第二級是不斷進行細化，內容主要包含為稅務管理調整，執(zhí)行管理，企業(yè)內部管理環(huán)境的建設以及預算和檢查監(jiān)督等；第三級是在稅務管理體系具體落實過程中，結合部門、流程、環(huán)節(jié)來不斷完善稅務管理體系。

3.構建預算管理的稅務管理評價系統(tǒng)

依據(jù)企業(yè)本身實際內部管理架構，可將稅務管理體系劃分為三層。第一層是對資本所有方具體實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標狀況進行評價；第二層是對企業(yè)各管理方在資本上的實際運營業(yè)績加以評價；第三層則是展開企業(yè)領導層實際資產運營業(yè)績的評價。

(二)建立健全企業(yè)預算的落實及評價系統(tǒng)

業(yè)務人員需在日常運營中結合企業(yè)實際運營狀況以及實際發(fā)展需求來不斷創(chuàng)新自身相關規(guī)范制度，在開展企業(yè)稅務管理工作時，將預算管理工作作為其重要模式之一，以便企業(yè)能盡早實現(xiàn)稅務的合理管理。通過預算管理來輔助企業(yè)經濟行為、經營目標的進一步規(guī)范，調整完善日常管理行為，及時糾正產生的偏差，確保企業(yè)可早日實現(xiàn)發(fā)展目標。員工個人目標、企業(yè)目標在企業(yè)整體預算中的關系非常密切，注重于對整體預算過程的控制。

而就企業(yè)自身而言，其應建立健全更為優(yōu)良的評價體系。企業(yè)的預算管理工作使自身戰(zhàn)略發(fā)展目標更具價值，在企業(yè)年終總結時，內部相關部門需利用更加合理有效的考評體系對各部門目標及任務完成狀況進行考評，同時，完善相關獎懲機制，從而充分體現(xiàn)預算的嚴肅性、客觀性、權威性等，進而有效發(fā)揮預算約束和激勵的作用。考評預算的重點包括對預算系統(tǒng)進行考評，也即是對企業(yè)整體業(yè)績的全面考評，其可促進企業(yè)預算管理系統(tǒng)得到較好的完善與優(yōu)化；考核預算管理工作人員及其業(yè)務情況，以便能充分發(fā)揮獎懲機制、約束機制的作用。

(三)完善預算管理體系

首先，企業(yè)相關預算管理部門應根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展狀況，結合自身預算工作需求來詳細制定、構建一條較為完善的預算管理體系，同時確立具體工作方案，并匯總相對較重要的預算指標，就各指標間所有的關聯(lián)性加以了解和掌握，進一步明確科學目標。而這需要企業(yè)各部門及內部所有員工積極參與共同建設，只有全員參與，才能涉及到企業(yè)經營、生產及活動的方方面面以及各個環(huán)節(jié)。而這些環(huán)節(jié)和方方面面的工作都是由企業(yè)各部門、各員工個人共同分擔的，因此預算編制如何及怎樣去完成，員工是最有發(fā)言權的，所以企業(yè)應大力動員部門及各員工積極參與預算管理體系的編制與控制，為企業(yè)能更好地實施預算管理獻策獻計，從而實現(xiàn)對企業(yè)進行整體衡量的目的；其次，構建合理、有效的過程預算管理方案，從而實現(xiàn)能從預算管理過程中不斷深入挖掘潛力，能更好地實現(xiàn)降本增效目的，以確保企業(yè)預算管理目標得以良好實現(xiàn)；最后，還需建立合理有效的預算管理評價體系，以不斷強化企業(yè)內部的整體經營管理，控制成本支出，進而不斷加大企業(yè)整體經濟效益。而只有不斷加強對企業(yè)各部門間的業(yè)績考評，并予以相應的獎懲措施，才能促進各部門在實際工作中不斷糾正自身偏差，從而更好地完成所擔負的責任，確保企業(yè)總體生產經營及健康發(fā)展目標的良好實現(xiàn)。

(四)不斷規(guī)范預算管理流程

規(guī)范預算管理流程便是對企業(yè)內部工作流程進行全面優(yōu)化。依照企業(yè)自身實際工作流程、作業(yè)鏈等具體落實全面預算管理工作，同時進行整體操作設計，并就對應標準來對所有控制點展開控制，從而有效實現(xiàn)內部控制目標。依照所制定的工作業(yè)務流程來進一步應用、結合管理子模塊，將所有具體的相關控制點任務與職能進行統(tǒng)一，并使其具體落實到相關責任人身上，全面結合組織、流程進行設計。另外，在具體落實業(yè)務流程階段，應對不同業(yè)務項目結合組織、流程及項目需求來進行開展。

(五)加大預算稅務管理相關機構的建設力度

企業(yè)稅務管理體系得以有效建立及落實，需構建相應的專門負責部門。在建設過程當中，在企業(yè)除了將自身預算工作設置為核心工作部分以外，還需圍繞其進行預算管理相關部門的有效完善，確保預算能夠嚴格遵循企業(yè)相關管理制度來開展相關工作。企業(yè)管理制度的控制力、約束力，是其全面落實自身整體預算工作的重要依據(jù)。企業(yè)預算工作側重點主要在于將內部總體經濟活動作為企業(yè)發(fā)展、規(guī)劃的主要活動，因此在具體開展預算稅務管理工作時，還應不斷落實與完善生產經營模式，從而不斷強化內部管控工作。在確定稅務管理體系進行確定之后，嚴禁對其進行隨意修改，并保證企業(yè)所有部門及崗位的運營活動得以順利開展。就企業(yè)經營發(fā)展來說，稅務管理體系應與預算管理體系相適應，確保二者間的一致性目的，并要求相關管理工作人員需對稅務管理進行跟蹤管理，并就實際預算狀況進行反饋與監(jiān)督，分析產生偏差的原因，對其進行科學合理調控。

四、結語

全球化經濟發(fā)展進程迅速提升，為各企業(yè)帶來較好發(fā)展機遇的同時，企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈，企業(yè)若想在日益激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之外，需對自身預算管理、稅務管理工作方面實現(xiàn)全面預算，依托于稅務管理工作的本質，積極加大核心預算管理工作和稅務管理體系間關聯(lián)性，同時以預算管理為核心建立科學合理的稅務管理體系，以便能為企業(yè)實現(xiàn)良好決策及運作提供相關發(fā)展依據(jù)，促進企業(yè)自身在內部管理上實現(xiàn)更加規(guī)范化及制度化。此外，在基于以預算管理為核心的稅務管理體系上，積極構建相關管理框架與系統(tǒng)，建立健全企業(yè)預算評價系統(tǒng)，加大相關企業(yè)預算稅務管理機構的建設力度形式，推動企業(yè)更好地健康持續(xù)發(fā)展，做好企業(yè)稅務管理，保障企業(yè)整體經濟效益。■