王詩麗 鄭洪旺

（合肥工業(yè)大學(xué) 安徽合肥 230009）

隨著市場化程度的不斷提高，市場競爭日趨激烈，大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)的快速發(fā)展，給企業(yè)帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。在傳統(tǒng)管理模式下，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互分離，可能會造成部門間的信息壁壘，企業(yè)的價值運動和業(yè)務(wù)活動相互分離，無法為企業(yè)創(chuàng)造最大價值。而財務(wù)共享中心平臺可以將企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)和信息匯總、處理、共享，實現(xiàn)信息及時有效的傳遞，因此，財務(wù)共享中心將會是一個非常好的途徑以實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有效融合。

本文通過基于財務(wù)共享的業(yè)財融合模式研究，梳理一般企業(yè)通過財務(wù)共享實現(xiàn)信息化，進而實現(xiàn)業(yè)財融合的路徑，為企業(yè)提供業(yè)財融合的理論基礎(chǔ)。結(jié)合相關(guān)學(xué)者研究及目前業(yè)財融合的實施現(xiàn)狀，整理出實現(xiàn)業(yè)財融合的一般性問題，最后，提出相應(yīng)的建議，為企業(yè)有效開展業(yè)財融合、實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供指導(dǎo)及借鑒。

1 文獻綜述

隨著“大、智、移、云、物、區(qū)”等新技術(shù)的快速發(fā)展，信息化程度不斷提高，通過財務(wù)共享實現(xiàn)業(yè)財融合的路徑，在理論上有很多相關(guān)研究，同時還有企業(yè)通過財務(wù)共享實施業(yè)財融合的案例。郭永清(2017)認為，業(yè)財融合是業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門通過信息技術(shù)手段實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等的及時共享，為實現(xiàn)價值最大化共同進行規(guī)劃、決策、控制和評價的管理活動；王亞星，李心合(2020)認為，業(yè)財融合的目的是通過優(yōu)化決策和控制機制有效防控風(fēng)險，通過知識共享和監(jiān)督機制確保決策科學(xué)化；李桂榮，李笑琪(2020)認為，業(yè)財融合是企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向，財務(wù)共享則是企業(yè)有效實現(xiàn)業(yè)財融合的重要平臺基礎(chǔ)和技術(shù)保障；崔瑜如，宋丹鳳(2021)從企業(yè)內(nèi)部管理需求及外部環(huán)境變化影響兩方面分析建筑企業(yè)業(yè)財融合的原因，隨后以某企業(yè)為例，從建立財務(wù)共享服務(wù)中心、調(diào)整財務(wù)組織架構(gòu)、改造具體業(yè)務(wù)流程三個層面詳細介紹建筑企業(yè)業(yè)財融合的實現(xiàn)途徑；蔣盛煌(2022)以流程再造理論為基礎(chǔ)，以財務(wù)共享中心助力企業(yè)業(yè)財融合戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型為切入口，系統(tǒng)介紹了A企業(yè)財務(wù)共享中心從初步運行到中期改良，再到重塑再造的實踐經(jīng)驗，并從理論高度提煉業(yè)財融合實踐過程中存在的問題及應(yīng)對策略。

由此可見，學(xué)者們對通過財務(wù)共享中心實現(xiàn)業(yè)財融合的路徑進行了大量研究。但根據(jù)相關(guān)研究和企業(yè)實踐可知，該模式在實踐過程中還存在一定的問題。而本文的主要工作是通過梳理財務(wù)共享實現(xiàn)業(yè)財融合的一般路徑，為想要通過這種路徑實現(xiàn)業(yè)財融合的企業(yè)提供理論基礎(chǔ)，并總結(jié)目前相關(guān)案例企業(yè)在實現(xiàn)業(yè)財融合過程中遇到的一般性問題，提出針對性的優(yōu)化建議。

2 業(yè)財融合建設(shè)一般路徑

由曹翠珍和張敏的研究可知，建設(shè)財務(wù)共享中心能夠推動企業(yè)財務(wù)信息的高效化、集中化處理，并為企業(yè)業(yè)財融合實現(xiàn)打造良好的基礎(chǔ)。本文研究的業(yè)財融合實現(xiàn)路徑就是以財務(wù)共享中心的建立為基礎(chǔ)，從而提高企業(yè)信息化程度，實現(xiàn)信息共享，再通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造，提高業(yè)務(wù)財務(wù)的融合程度，逐步實現(xiàn)企業(yè)業(yè)財一體化。

2.1 財務(wù)共享中心建設(shè)

財務(wù)共享中心建設(shè)需要大量的人力、財力，企業(yè)內(nèi)部要進行可行性分析，制定長遠的目標規(guī)劃，組織人員和相關(guān)部門在進行嚴謹?shù)恼{(diào)研基礎(chǔ)上規(guī)劃財務(wù)共享中心建設(shè)的整體實施方案。因此，建立財務(wù)共享中心的前提是要有一個規(guī)范、完備的邏輯框架，然后企業(yè)再依據(jù)本身的具體環(huán)境和目標規(guī)劃逐步實施財務(wù)共享中心的建設(shè)。

2.1.1 財務(wù)共享中心建設(shè)框架

筆者通過閱讀大量的文獻資料發(fā)現(xiàn)，財務(wù)共享中心的系統(tǒng)框架會因企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模等因素而略有不同。本文通過查閱資料整理財務(wù)共享中心的核心框架，企業(yè)可依據(jù)自身的具體情況建立適合企業(yè)的框架。

企業(yè)首先要確定財務(wù)共享中心的戰(zhàn)略定位，再確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標。本文研究的主要是通過財務(wù)共享中心的建立，促進企業(yè)業(yè)財融合的實施。如圖1所示，財務(wù)共享服務(wù)的戰(zhàn)略定位處于框架的統(tǒng)領(lǐng)位置，為財務(wù)共享中心的建立指引方向。而財務(wù)流程是建設(shè)財務(wù)共享中心的關(guān)鍵步驟，建設(shè)初期企業(yè)以財務(wù)流程的梳理、優(yōu)化、再造為主，將簡單、重復(fù)的核算工作進行集中處理。區(qū)域性的財務(wù)共享中心用于處理流程不健全、不規(guī)范或涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)，以滿足業(yè)務(wù)需要。組織人員是財務(wù)共享中心的運營主體，良好的組織結(jié)構(gòu)和人力資源配置，可以保證財務(wù)共享中心運行效率，同時有利于后期優(yōu)化和性能的提高。信息系統(tǒng)是實現(xiàn)財務(wù)共享、信息共享的重要工具與技術(shù)支撐，可以解決由于部門分工造成的信息壁壘問題。財務(wù)共享中心的建立使得財務(wù)部門能夠及時獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過信息系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行處理、分析，為業(yè)務(wù)部門決策提供信息支持，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。運營管理要素的設(shè)計，則是財務(wù)共享中心建設(shè)和運行的管理保障措施。此外，在實施全程中，變革與風(fēng)險管理會貫穿始終。

圖1 財務(wù)共享中心核心框架

2.1.2 財務(wù)共享中心實施過程

企業(yè)確定財務(wù)共享中心的核心框架后，需要進一步細化組成部分，按照邏輯框架和企業(yè)規(guī)劃的目標，有組織、有計劃地逐步搭建財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心的實施過程一般包括以下步驟：

(1)組建共享中心實施團隊。財務(wù)共享中心建設(shè)需要眾多不同專業(yè)的人才組合到一起，相互配合，共同組建共享中心，并在有能力的領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，由上而下進行推廣，不同專業(yè)的知識互補，不同角度的全面探討，才能幫助共享中心更好地建設(shè)。

(2)規(guī)范管理制度。財務(wù)共享中心的建設(shè)和完善離不開財務(wù)管理體系的支持，因此要推進財務(wù)共享模式，就需要對管理制度進行規(guī)范和完善。在開展業(yè)務(wù)時，要嚴格按照管理制度執(zhí)行，高層領(lǐng)導(dǎo)嚴格審核，保證財務(wù)共享中心工作的有效開展；并對員工進行管理制度和財務(wù)共享理念的培訓(xùn)，規(guī)范相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，完善規(guī)章制度，保障業(yè)財融合的實施。

(3)選擇試點單位。財務(wù)共享中心建設(shè)需要逐步進行，在實施過程中不斷優(yōu)化建設(shè)方案。在組建團隊和規(guī)范管理制度后，企業(yè)可選擇業(yè)務(wù)流程規(guī)范、具有代表性的部門作為試點，有利于降低實施的阻力，及時獲取反饋信息。一般而言，財務(wù)共享服務(wù)的費用報銷流程、應(yīng)付流程是流程試點的首選，而集團總部或主要分子公司是流程試點單位較好的選擇。

(4)逐步推廣。在試點工作取得滿意成果后，總結(jié)試點時發(fā)現(xiàn)的問題、解決問題的方法并形成具有推廣價值的方案后，制定推廣計劃并分階段實施。財務(wù)共享服務(wù)的實施對財務(wù)流程帶來的影響和沖擊是巨大的，因此在實施過程中還需加強員工培訓(xùn)，避免員工對財務(wù)共享中心缺乏認知產(chǎn)生抵觸情緒。同時，高層領(lǐng)導(dǎo)的參與也可對推廣起到積極作用。

本文主要介紹財務(wù)共享中心建設(shè)的一般步驟，因為企業(yè)間的情況各有不同，但企業(yè)經(jīng)過上述步驟按照核心框架可以逐步建立起適合自身的財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心的建立，可以提高企業(yè)的信息化程度，實現(xiàn)信息的有效傳遞，從而為業(yè)財融合奠定基礎(chǔ)。

2.2 再造業(yè)務(wù)流程，促進業(yè)財融合

建設(shè)一個業(yè)務(wù)與財務(wù)高效融合的財務(wù)共享信息化平臺，首先要對公司業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，只有業(yè)務(wù)流程清晰明確，財務(wù)共享中心才能有效實現(xiàn)將業(yè)務(wù)與財務(wù)融合[9]。因此，企業(yè)可根據(jù)圖2對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行梳理。

圖2 業(yè)務(wù)梳理流程圖

通過對業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化或再造，財務(wù)共享中心可利用積累的財務(wù)數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)狀況；打破業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的信息壁壘，實現(xiàn)財務(wù)流程的規(guī)范化，推進業(yè)務(wù)及財務(wù)信息系統(tǒng)的融合，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部管控水平，加快企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型步伐，達成企業(yè)業(yè)財融合的目標。

3 業(yè)財融合建設(shè)一般性問題研究

通過對財務(wù)共享模式下實現(xiàn)業(yè)財融合的一般路徑研究，我們歸納出了普適性的基于財務(wù)共享的業(yè)財融合實現(xiàn)方案。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的潮流對各行各業(yè)的影響越來越大，再加上新冠疫情的影響，越來越多的企業(yè)看到了建設(shè)智能財務(wù)的重要性和必要性。但目前，從業(yè)財融合的整體建設(shè)情況來看，還存在著一定的普遍性問題。

3.1 財務(wù)與業(yè)務(wù)融合不足

業(yè)財融合的根本目的是通過財務(wù)驅(qū)動業(yè)務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。業(yè)財融合是雙向融合，既有財務(wù)參與業(yè)務(wù)，也有業(yè)務(wù)參與財務(wù)，但以前者為主(王亞星等，2020)。但就目前來看，企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)融合仍舊不足。在業(yè)財融合的模式下，財務(wù)與業(yè)務(wù)人員本應(yīng)在財務(wù)核算、資源配置、經(jīng)營決策和風(fēng)險管理上都相互交流合作，做到信息共享，而從目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)對業(yè)務(wù)的“協(xié)管”“協(xié)辦”的情況來看，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的交流依舊較少，許多財務(wù)人員不了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，無法抽出時間和精力同業(yè)務(wù)人員進行交流。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，業(yè)務(wù)人員對財務(wù)人員普遍懷有一種抵觸心理，若這種心態(tài)沒有得到完全的轉(zhuǎn)變，那么業(yè)務(wù)人員就不會及時且完全地將業(yè)務(wù)信息、市場信息告知財務(wù)，也不會接受財務(wù)對業(yè)務(wù)提出的建議。

3.2 企業(yè)信息化程度不足

業(yè)財融合的實現(xiàn)必定離不開技術(shù)的支持，上文提及的要實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)更加全面的智能化，也必然需要眾多技術(shù)的支撐。要實現(xiàn)業(yè)財融合，必須打通業(yè)務(wù)和財務(wù)的聯(lián)系，實現(xiàn)財務(wù)端和業(yè)務(wù)端的連接，而且從最小的將實物票據(jù)數(shù)字化、圖像化的過程，到整個企業(yè)的數(shù)字集成、數(shù)字分析、預(yù)測、風(fēng)控、投融資管理等環(huán)節(jié)，都需要依靠技術(shù)的支撐方能實現(xiàn)。例如，在一個簡單的發(fā)票識別環(huán)節(jié)中，要保證發(fā)票的識別準確率足夠高，其中必然涉及OCR技術(shù)，并基于深度學(xué)習(xí)和AI算法來不斷訓(xùn)練模型，從而做到讓系統(tǒng)可以對著發(fā)票準確提取和分辨信息。

此外，根據(jù)《2021年中國企業(yè)財務(wù)智能化現(xiàn)狀調(diào)查報告》顯示，企業(yè)財務(wù)人員認為，目前智能財務(wù)的重點仍舊聚焦在財務(wù)的基礎(chǔ)交易工作上，如會計核算、費用報銷等，缺乏對績效管理、風(fēng)險控制和經(jīng)營預(yù)測方面的考量，而這部分也是企業(yè)智能化提升最為迫切的地方。在目前的財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策工作中，人工操作的比例依舊很大，誤判漏判錯判的現(xiàn)象時有發(fā)生，這也說明企業(yè)的智能化信息化應(yīng)用程度不足(見圖3)。

圖3 財務(wù)信息系統(tǒng)中各功能模塊的智能化程度和智能化提升迫切程度

3.3 財務(wù)人員綜合能力不足

在業(yè)財融合的模式下，企業(yè)的財務(wù)人員必須向前掌握基本業(yè)務(wù)，向后懂得戰(zhàn)略管理，同時熟練掌握和使用企業(yè)的信息化系統(tǒng)。但是，由于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)實行了很長一段時間，財務(wù)人員難免會過于專精，對企業(yè)的信息化接受有困難，同時在思想上也將自己禁錮于財務(wù)工作，既無法熟知業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)進行基于事前管控和事中糾偏，也不通管理知識，無法從財務(wù)數(shù)據(jù)中提取決策有效信息。

由圖4可以看出，在《2021年中國企業(yè)財務(wù)智能化現(xiàn)狀調(diào)查報告》的受訪者中，有35%的財務(wù)人員非常熟悉所在企業(yè)的財務(wù)信息化情況，有50%的財務(wù)人員做到了比較熟悉，而仍然有13%的財務(wù)人員僅僅是一般了解。財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型一定要適配復(fù)合型財務(wù)人員，尤其是在數(shù)字化的浪潮下，更加數(shù)字化、智能化的工作方式對財務(wù)人員提出了更高的要求。

圖4 2021年財務(wù)人員對所在企業(yè)財務(wù)信息化的熟悉程度

4 業(yè)財融合優(yōu)化建設(shè)方案

通過對業(yè)財融合過程中企業(yè)所面臨的主要問題進行分析，針對上述問題提出有針對性的解決方案與優(yōu)化建議，通過思想、技術(shù)與人才的多方面提升，優(yōu)化當下的業(yè)財融合實施路徑。

4.1 提升管理者對業(yè)財融合的重視程度

企業(yè)能否順利推動智能財務(wù)，實現(xiàn)業(yè)財融合，最關(guān)鍵的因素應(yīng)當是管理者對智能財務(wù)的認識程度和對業(yè)財融合的重視程度。只有管理者意識到建設(shè)業(yè)財融合的必要性，才能從企業(yè)的戰(zhàn)略層面出發(fā)，基于企業(yè)的整體發(fā)展，做好頂層設(shè)計，制定合理的戰(zhàn)略目標，明確各職能定位，對業(yè)財融合的整個實現(xiàn)流程予以統(tǒng)籌規(guī)劃，對企業(yè)的任職人員做好思想教育工作，提升企業(yè)上下對建設(shè)業(yè)財融合模式的認可度和積極性。

4.2 提高企業(yè)信息化程度

業(yè)財融合的最終目標，是要為企業(yè)創(chuàng)造價值，而創(chuàng)造價值的實現(xiàn)路徑，一方面是財務(wù)要向業(yè)務(wù)端深入，幫助業(yè)務(wù)前端做出更科學(xué)的決策；另一方面是要向管理決策端深入，為管理決策提供有效信息。因此，企業(yè)也應(yīng)做到四個層面的信息化，即業(yè)務(wù)層、財務(wù)層、管理層和決策層的信息化。具體來講，業(yè)務(wù)層的信息化主要是系統(tǒng)、便捷地實現(xiàn)費用報銷、資金支付等前端的業(yè)務(wù)工作；財務(wù)層的信息化是要實現(xiàn)信息化核算、自動生成報表、資金管理及發(fā)票管理和檔案管理等工作；管理層的信息化是要在財務(wù)層信息化的基礎(chǔ)之上，集成調(diào)用財務(wù)數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)自動分析和管理預(yù)算情況、成本收益情況、績效情況等，從分散的數(shù)據(jù)中挖掘出影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的信息；最后，在管理層信息化的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)決策層的信息化，也即在分析出目前的經(jīng)營管理情況之后，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，通過技術(shù)分析，給出下一步應(yīng)做出的反應(yīng)，為決策者提供有效建議。

4.3 提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)

財務(wù)人員，或者說傳統(tǒng)意義上的會計人員，給人的普遍印象就是做賬的或是承擔基礎(chǔ)的分析工作，但未來在業(yè)財融合模式下，企業(yè)需要的是懂會計規(guī)則、懂管理方法、懂技術(shù)工具、懂數(shù)據(jù)科學(xué)、懂商業(yè)戰(zhàn)略的綜合型財務(wù)人才(陳虎，2021)。

第一，要做管理型會計、決策型會計，其根本依舊是會計，會計準則依舊是安身立命之本，只有熟知會計準則，才能知曉企業(yè)的基本業(yè)務(wù)類型、資金的流轉(zhuǎn)情況及法律框架所在，才能最大限度地在合法合規(guī)的范圍內(nèi)行事。

第二，財務(wù)人員要為企業(yè)創(chuàng)造價值，必然要從為外部人員提供數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)為向內(nèi)部人員提供數(shù)據(jù)信息，而提供什么樣的信息才是有助于管理決策的，這就需要財務(wù)人員具備基礎(chǔ)的管理知識，懂管理、懂激勵、懂評價。

第三，業(yè)財融合離不開技術(shù)支持，因此，財務(wù)人員作為參與到業(yè)財融合的主要人員，也應(yīng)當掌握一定的技術(shù)，雖然不一定要做到像編程人員那般懂代碼懂開發(fā)，但應(yīng)當知曉在何種應(yīng)用場景應(yīng)當使用何種技術(shù)系統(tǒng)，能夠使得場景得到優(yōu)化，因此，更準確地說，財務(wù)人員應(yīng)具備學(xué)習(xí)和使用新興技術(shù)工具的能力。

第四，財務(wù)人員要懂數(shù)據(jù)科學(xué)，信息技術(shù)的使用，能夠為企業(yè)挖掘和匯總更具體、更全面的數(shù)據(jù)，財務(wù)人員必須懂得提取有效數(shù)據(jù)，懂得分析數(shù)據(jù)并且懂得應(yīng)用數(shù)據(jù)，才能為管理決策做好據(jù)信息支持。

第五，業(yè)財融合是一個戰(zhàn)略層面的問題，是整個企業(yè)要為之共同努力的，而財務(wù)人員則需作為參與到作業(yè)層面的監(jiān)督員、管理者，在企業(yè)戰(zhàn)略的把持下，在合適的時候?qū)I(yè)務(wù)的實行情況進行及時糾偏，對業(yè)務(wù)作業(yè)進行指導(dǎo)。

5 結(jié)語

隨著市場競爭的愈發(fā)激烈，尤其在數(shù)字化背景下，單據(jù)數(shù)字化、數(shù)字信息化、信息資產(chǎn)化將會是大勢所趨。本文希望能通過總結(jié)業(yè)財融合實現(xiàn)的一般路徑，分析存在的問題并提出優(yōu)化建議，從而優(yōu)化和促進企業(yè)的業(yè)財融合發(fā)展，促進財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型升級。

財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)可以解放財務(wù)人員，對于財務(wù)人員來說，不是意味著失業(yè)，而是在倒逼著財務(wù)工作者們做出進步，從核算型財務(wù)升級為決策型財務(wù)，更多地實現(xiàn)決策有用的目標。業(yè)財融合也并不意味著業(yè)務(wù)財務(wù)的完全一體，而是在業(yè)務(wù)執(zhí)行的全過程中，增加了財務(wù)人員的實時管控，在處理財務(wù)的過程中，有了更多的業(yè)務(wù)輔助。在將來不長的時間里，必將會有越來越多的企業(yè)進行共享服務(wù)建設(shè)，建立業(yè)財融合的管理模式。