李明明

（湖北京山輕工機(jī)械股份有限公司，湖北 荊門 448000）

傳統(tǒng)制造企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和職能領(lǐng)域多，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和職能領(lǐng)域相對(duì)專業(yè)和復(fù)雜，而財(cái)務(wù)工作與企業(yè)的業(yè)務(wù)和職能領(lǐng)域比較獨(dú)立。在當(dāng)前制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)與信息化技術(shù)日新月異的新形勢(shì)與大背景下，很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一體化，也就是所謂的業(yè)財(cái)融合?；谏鲜霰尘?，筆者所在公司作為中國(guó)大型專業(yè)設(shè)備制造企業(yè)的典型代表，也在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合與轉(zhuǎn)型中進(jìn)行了實(shí)踐應(yīng)用研究，并總結(jié)了相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以供其他正在探索的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)同行或企業(yè)管理者以啟發(fā)。

一、新形勢(shì)下企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合的必要性和重要性

（一）新形勢(shì)下財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型與業(yè)財(cái)融合的必要性

近年來(lái)，中國(guó)的制造企業(yè)正在向智能制造轉(zhuǎn)型升級(jí)，而硬件方面的飛速發(fā)展，同時(shí)疊加信息化技術(shù)的日新月異，兩者之間，相輔相成，互相促進(jìn)。智能制造正在重塑傳統(tǒng)制造的業(yè)務(wù)流程、實(shí)現(xiàn)方式，而信息化技術(shù)為智能制造提供了更為直觀和可視化的解決方案，將智能制造背后復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和邏輯運(yùn)算，通過(guò)信息化的工具直觀呈現(xiàn)出來(lái)，減少了很多原來(lái)復(fù)雜的手工類工作，將業(yè)務(wù)背后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的運(yùn)算邏輯，嵌入業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)之中。一方面，原本復(fù)雜的業(yè)務(wù)工作背后的數(shù)據(jù)邏輯，通過(guò)信息化手段，使得財(cái)務(wù)易于參與和理解。另一方面，復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和邏輯運(yùn)算在信息化系統(tǒng)嵌入過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)在充分理解業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)核和驗(yàn)證，符合國(guó)家頒布的各種專業(yè)財(cái)稅制度及預(yù)決算要求。因此，需要具有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員理解業(yè)務(wù)、參與業(yè)務(wù)。在這種制造企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)和信息化融合發(fā)展的新形勢(shì)下，迫切需要我們的財(cái)務(wù)人員同時(shí)轉(zhuǎn)型，不僅要具備扎實(shí)而專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)背景，更要理解精通企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)必須在信息化的系統(tǒng)支持下融合發(fā)展。

（二）業(yè)財(cái)融合與價(jià)值創(chuàng)造的重要性

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是以盈利為目的，以為社會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。理所當(dāng)然地，企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門也是為企業(yè)、為客戶創(chuàng)造價(jià)值而存在的。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略中的價(jià)值創(chuàng)造理論，將企業(yè)的業(yè)務(wù)分為兩種類型，一種是非增值性業(yè)務(wù)，一種是增值性業(yè)務(wù)。大多財(cái)務(wù)專業(yè)人員均認(rèn)同，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督職能，偏重于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與核算，對(duì)企業(yè)和客戶來(lái)說(shuō)，并不產(chǎn)生增值。而企業(yè)的生存，又是以增值性業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值為根本，那么，作為傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，用自己的專業(yè)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，唯有通過(guò)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，理解業(yè)務(wù)，融入業(yè)務(wù)，利用財(cái)務(wù)的專業(yè)知識(shí)，在融入業(yè)務(wù)的過(guò)程，為企業(yè)提供增值性的服務(wù)，成為為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的一員。在這種價(jià)值創(chuàng)造理論背景下，業(yè)財(cái)融合為企業(yè)生存發(fā)展和顧客創(chuàng)造價(jià)值，顯得尤為重要。

二、業(yè)財(cái)融合在制造企業(yè)應(yīng)用的路徑

在制造企業(yè)中，通常根據(jù)財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)時(shí)，所介入業(yè)務(wù)正在發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，將業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用路徑區(qū)分為三種形式，分別為業(yè)務(wù)發(fā)生前的參與及預(yù)防、業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中的控制與調(diào)整、業(yè)務(wù)發(fā)生后的反饋與糾偏。

（一）事前參與及預(yù)防

事前參與及預(yù)防是指在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，財(cái)務(wù)部門人員利用專業(yè)知識(shí)參與業(yè)務(wù)的方案與計(jì)劃制定、資源的投入測(cè)算、預(yù)算的評(píng)估、投資回報(bào)等可行性分析，從財(cái)務(wù)專業(yè)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。事前參與及預(yù)防是業(yè)財(cái)融合的最佳介入與應(yīng)用路徑。因提前的主動(dòng)參與，能夠全盤統(tǒng)籌策劃，提前頂層設(shè)計(jì)，能規(guī)避后期出現(xiàn)的很多意想不到的問題。比如：企業(yè)新投入的信息化系統(tǒng)的規(guī)劃與部署；研發(fā)新產(chǎn)品的可行性分析報(bào)告；新增固定資產(chǎn)的投入決策等。這類業(yè)務(wù)有一個(gè)共同點(diǎn)就是原始投入較大，一旦開工就沒有回頭箭。

（二）事中控制與調(diào)整

事中控制與調(diào)整主要是在業(yè)務(wù)正在發(fā)生和進(jìn)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)控與方向調(diào)整。俗話說(shuō)：亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)未晚。此時(shí)財(cái)務(wù)的參與能規(guī)避業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的一些重大失誤，消除一些不利因素，及時(shí)讓業(yè)務(wù)回到正常軌道上來(lái)。比如：在制造企業(yè)中，財(cái)務(wù)融入銷售合同的簽訂；財(cái)務(wù)融入采購(gòu)合同的簽訂與成本管控；財(cái)務(wù)融入制造過(guò)程中的成本控制等業(yè)務(wù)，就是典型的業(yè)財(cái)融合的事中控制與調(diào)整。

（三）事后反饋與糾偏

事后反饋與糾偏是指在業(yè)務(wù)發(fā)生完成或即將完成后，財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與復(fù)盤，幫助業(yè)務(wù)更快更全面地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出可行的解決方案和措施，以幫助業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行改善與糾偏，吸取經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，在其他同類或正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)中得以實(shí)踐、驗(yàn)證與提高。比較典型的案例，比如：業(yè)財(cái)融合的經(jīng)營(yíng)情況分析；項(xiàng)目完結(jié)的分析與總結(jié)等。

三、制造企業(yè)業(yè)財(cái)融合中存在的主要問題

筆者所在公司是傳統(tǒng)制造企業(yè)，主要從事大型工業(yè)設(shè)備定制化制造，公司從設(shè)備的研發(fā)開始，到物料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、安裝、驗(yàn)收、售后及回款，涉及的產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)且業(yè)務(wù)領(lǐng)域全面，以前業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)獨(dú)立發(fā)展、互不干涉的業(yè)務(wù)模式，在信息化、智能化、數(shù)據(jù)化的大背景下，特別是上了SAP系統(tǒng)的五大核心模塊，并從源頭打通CRM客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，向下連通SRM供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、WMS生產(chǎn)管理系統(tǒng)與OA協(xié)同辦公系統(tǒng)，基本上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一體化以后，出現(xiàn)了數(shù)據(jù)泛濫與信息融合困難的問題，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)矛盾的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)人員迫切需要開展業(yè)財(cái)融合方面的發(fā)展與探索。經(jīng)過(guò)幾年的摸索，總結(jié)出來(lái)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)在各環(huán)節(jié)和不同職能領(lǐng)域的融合過(guò)程中容易發(fā)生和出現(xiàn)的主要問題，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

（一）融研發(fā)過(guò)程中存在的主要問題

財(cái)務(wù)融入研發(fā)業(yè)務(wù)，是典型的提前介入與規(guī)劃，屬于事前參與及預(yù)防類應(yīng)用。財(cái)務(wù)特別需要在研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)之初，就要參與項(xiàng)目的可行性評(píng)估。需要財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品比較熟悉，甚至要了解產(chǎn)品的市場(chǎng)前景、銷售價(jià)格的定位、設(shè)計(jì)BOM成本的高低、投資回報(bào)的測(cè)算等。而往往財(cái)務(wù)人員由于知識(shí)面較為狹窄，經(jīng)驗(yàn)不足或不具備這些能力，導(dǎo)致在參與研發(fā)的決策過(guò)程中走馬觀花，工作內(nèi)容浮于表面，甚至發(fā)表一些錯(cuò)誤的指導(dǎo)意見。

（二）融采購(gòu)過(guò)程中存在的主要問題

財(cái)務(wù)與采購(gòu)業(yè)務(wù)在傳統(tǒng)各自獨(dú)立的職能領(lǐng)域發(fā)展過(guò)程中，工作配合與交集就很多，但還是相對(duì)獨(dú)立在運(yùn)作。在財(cái)務(wù)與采購(gòu)融合的情況下，企業(yè)存在的主要問題就是“部門墻”的問題。因?yàn)椤安块T墻”的存在，財(cái)務(wù)人員通常更多的是考慮公司資金的壓力，而難以站在公司整體利益最大化的角度上，來(lái)處理采購(gòu)價(jià)格、付款方式與付款比例及資金成本的關(guān)系。主要表現(xiàn)在行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能時(shí)，如財(cái)務(wù)部門要求對(duì)采購(gòu)成本的控制目標(biāo)，容易與采購(gòu)部門追求高質(zhì)量與短貨期的目標(biāo)形成沖突等。

（三）融制造過(guò)程中存在的主要問題

對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，其實(shí)財(cái)務(wù)融入制造過(guò)程是最有潛力可挖和可為的。制造企業(yè)在制造過(guò)程中的成本控制是重中之重。特別是BOM物料成本占比很高（如達(dá)到60%以上）的企業(yè)，產(chǎn)品制造過(guò)程復(fù)雜，使用設(shè)備多，加工工序多，需要對(duì)成本進(jìn)行事中的控制與調(diào)整。而正是因?yàn)樯鲜鲋圃炱髽I(yè)的特點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員往往不熟悉產(chǎn)品的BOM結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品的制造過(guò)程，不能深入車間實(shí)際，提出有效的建議。加上有些企業(yè)缺乏信息化的工具和手段，大量的數(shù)據(jù)需要人工統(tǒng)計(jì)和分析識(shí)別，更加大了財(cái)務(wù)融入制造過(guò)程的難度。

（四）融銷售過(guò)程中存在的主要問題

財(cái)務(wù)融入銷售業(yè)務(wù)，主要是運(yùn)用財(cái)務(wù)專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)和內(nèi)部成本構(gòu)成，一方面為合同的成交價(jià)格把關(guān)，保證合同的成交價(jià)格有盈利空間；另一方面，利用財(cái)稅知識(shí)規(guī)避漏洞和陷阱，關(guān)注合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銷售合同的價(jià)格、交付、驗(yàn)收、收款、質(zhì)保等條款把關(guān)。融銷售業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的主要問題，一是財(cái)務(wù)人員對(duì)產(chǎn)品的配置與成本不夠了解，特別是復(fù)雜的工業(yè)成套設(shè)備類產(chǎn)品。二是不能站在業(yè)務(wù)和客戶的角度上換位思考，一味秉持傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理念，一心向著公司利益最大化，不能平衡公司與客戶的利益，不能給銷售業(yè)務(wù)的成交帶來(lái)實(shí)質(zhì)性幫助。

（五）融分析過(guò)程中存在的主要問題

制造企業(yè)的分析主要是對(duì)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的加工與分析，通常屬于事后提出建議與糾偏措施。在業(yè)財(cái)融合之前，財(cái)務(wù)也會(huì)獨(dú)立對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如對(duì)企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等進(jìn)行的分析。正是因?yàn)樯鲜龅囊恍┞殬I(yè)思維慣性，可能造成在業(yè)財(cái)融合后的分析中，財(cái)務(wù)人員容易陷入為了數(shù)據(jù)分析而分析的陷阱，脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，分析內(nèi)容浮于數(shù)據(jù)表面的現(xiàn)象；分析的結(jié)果表象化，造成提出的對(duì)策與建議難以著手去落地和執(zhí)行。

四、對(duì)業(yè)財(cái)融合實(shí)踐中存在主要問題的對(duì)策與建議

（一）融研發(fā)中的對(duì)策與建議

財(cái)務(wù)人員要想在融研發(fā)中取得成功，首先，我們要熟悉自身的產(chǎn)品和結(jié)構(gòu)、性能，拓展產(chǎn)品的知識(shí)面。在研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)之初就參與進(jìn)來(lái)，從市場(chǎng)的需求調(diào)研做起，包括產(chǎn)品的市場(chǎng)前景、價(jià)格定位、市面上競(jìng)品銷售情況、產(chǎn)品的設(shè)計(jì)BOM、制造工藝路線及制造成本數(shù)據(jù)，根據(jù)上述信息，財(cái)務(wù)人員能夠進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的投資回報(bào)測(cè)算。根據(jù)研發(fā)的進(jìn)程，參與設(shè)計(jì)回顧，與技術(shù)、采購(gòu)部門人員一起，不斷修正產(chǎn)品的BOM和尋求最優(yōu)化的成本，直至達(dá)到預(yù)定的盈利要求后出具完整產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙。在產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)到推向市場(chǎng)之前，財(cái)務(wù)人員要依據(jù)產(chǎn)品的成本費(fèi)用和市場(chǎng)競(jìng)品的價(jià)格情況來(lái)合理定價(jià)，為公司定價(jià)策略提出合理的建議。這種事前參與式的業(yè)財(cái)融合，才能夠發(fā)揮出最大價(jià)值。

（二）融采購(gòu)中的對(duì)策與建議

融采購(gòu)是屬于事中的控制與調(diào)整類業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的應(yīng)用。采購(gòu)與財(cái)務(wù)要改變傳統(tǒng)上簡(jiǎn)單的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。首先，采購(gòu)與財(cái)務(wù)要溝通協(xié)商，建立起不相容職務(wù)相分離、重點(diǎn)物料招投標(biāo)、采購(gòu)資金撥付、付款的分級(jí)授權(quán)審批等各種采購(gòu)與財(cái)務(wù)融為一體的可行的采購(gòu)與付款循環(huán)及相應(yīng)的管理制度，在制度層面上進(jìn)行共建。其次，是打破“部門墻”的思維，提高站位，以公司利益和價(jià)值最大化為前提，解決采購(gòu)與財(cái)務(wù)在職能領(lǐng)域追求的目標(biāo)和績(jī)效背離的問題。財(cái)務(wù)人員與采購(gòu)人員要共同學(xué)習(xí)，擴(kuò)大知識(shí)面，要理解采購(gòu)降本是公司的共同目標(biāo)，材料的采購(gòu)成本不僅包括直接購(gòu)買價(jià)款，還有運(yùn)輸成本、存儲(chǔ)成本、客戶的資金占用成本，因此，財(cái)務(wù)人員要配合采購(gòu)工程師對(duì)各供應(yīng)商的綜合采購(gòu)成本和性價(jià)比進(jìn)行多維度衡量，確定中標(biāo)供應(yīng)商。最后，有時(shí)采購(gòu)部門考慮質(zhì)量和交期的緊急影響，甚至額外花一定的代價(jià)去采購(gòu)質(zhì)量口碑好，承諾交貨期短，對(duì)企業(yè)整體利益影響最小化的這類備選供應(yīng)商的物料，需要財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門及時(shí)進(jìn)行溝通。

（三）融制造中的對(duì)策與建議

上文提到制造企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在融制造過(guò)程中的主要問題就是不熟悉產(chǎn)品和制造過(guò)程，不能深入車間基層，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)提出合理的控制與改善建議。這是大多數(shù)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)人員容易犯的錯(cuò)誤。俗話說(shuō)，實(shí)踐出真知，沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。財(cái)務(wù)人員在融制造的初期，一定要能坐冷板凳，肯吃苦耐勞，深入到車間基層一線，與業(yè)務(wù)打成一片。這樣才能熟悉產(chǎn)品的配置結(jié)構(gòu)和每種產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝與制造路徑，收集到大量的第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，當(dāng)然，在收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的過(guò)程中，可能需要信息化手段的輔助和應(yīng)用。通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，提出車間成本管控的合理化建議，降低企業(yè)的制造成本，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

（四）融銷售中的對(duì)策與建議

融銷售做得好與不好，對(duì)銷售人員來(lái)說(shuō)，最簡(jiǎn)單且直接的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是能否給銷售業(yè)務(wù)的成交帶來(lái)實(shí)質(zhì)性幫助。因此，在融銷售過(guò)程中，在售前，要利用財(cái)務(wù)人員的財(cái)稅知識(shí)關(guān)注合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銷售合同的價(jià)格、交付、驗(yàn)收、收款、質(zhì)保等條款把關(guān)，這是財(cái)務(wù)專業(yè)人員的本職工作和強(qiáng)項(xiàng)；在售中，更為重要的是要求財(cái)務(wù)人員清晰企業(yè)的產(chǎn)品配置與成本及定價(jià)的關(guān)系，利用盈虧平衡進(jìn)行測(cè)算，來(lái)為訂單的成交保駕護(hù)航守住底線，同時(shí)能站在業(yè)務(wù)和客戶的角度上換位思考，甚至站在公司的利益最大化的高度上，平衡公司與客戶的利益，采取靈活的談判策略，最終拿下訂單；在售后，要配合銷售部門，與客戶定期對(duì)賬，根據(jù)合同的約定收款條款，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)提示。

（五）融分析中的對(duì)策與建議

財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)或?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)的綜合性分析，通常是事后的反饋與糾偏或改進(jìn)建議。需要財(cái)務(wù)人員在了解甚至精通企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品的前提下進(jìn)行的綜合分析，并通過(guò)數(shù)據(jù)化和直觀化的結(jié)果呈現(xiàn)。這種綜合分析是對(duì)業(yè)財(cái)融合的最高要求，只有深入到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和職能領(lǐng)域，才能弄清楚問題，分析出影響公司總體經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)質(zhì)的、業(yè)務(wù)上的原因。針對(duì)實(shí)質(zhì)性的影響業(yè)務(wù)的原因，提出可操作、可落地、能見實(shí)效的合理化建議，在后期的改善中為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要想成功在制造企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合并取得較好的效果，不僅需要企業(yè)有具備高素質(zhì)、高水平的綜合性管理人才和信息化的工具與手段等硬件與軟件，還要在企業(yè)中下決心打破各業(yè)務(wù)和職能領(lǐng)域獨(dú)立發(fā)展的“部門墻”思維，先破而后立，建立起現(xiàn)代創(chuàng)新與融合發(fā)展的新理念，結(jié)合本文提出的一些中肯對(duì)策和建議，注意規(guī)避上述應(yīng)用過(guò)程中的一些問題，業(yè)財(cái)融合一定能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)新的發(fā)展價(jià)值。