何華潔 重慶碧水源建設項目管理有限責任公司

引言

在我國現(xiàn)代化建設工作中，基本建設項目可以說是一項重要內(nèi)容，其地位也非常重要?；窘ㄔO項目通常需要投入很多資金，因此必須重視基本建設項目的財務管理工作。財務管理與監(jiān)督工作是基本建設項目順利實施的重要保障，如果缺少有力的監(jiān)督管理，就很容易出現(xiàn)各種問題?，F(xiàn)如今，在基本建設項目施工過程中，不少問題都與財務管理有關，如果不及時解決這些問題，會增加項目風險，造成更大損失。所以，基礎項目建設財務管理工作和監(jiān)督工作需要引起重視，提高財務管理水平，強化監(jiān)督管理力度，這樣才可以推動基本建設項目順利開展，盡可能提升項目價值。

一、財務管理有關闡述

財務管理是企業(yè)管理工作的一個分支，其主要是站在整體角度，結合企業(yè)發(fā)展目標，對企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)進行整合管理，確保企業(yè)資源得到充分運用，為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟效益，為企業(yè)規(guī)范化運營提供保障。在財務管理工作當中，通過開展強有力的財務管理與監(jiān)督工作，可以幫助企業(yè)優(yōu)化管理工作的不足之處，使企業(yè)走向健康發(fā)展道路。財務管理涉及范圍廣泛，管理內(nèi)容主要涵蓋財務目標制定、規(guī)劃、推進、評價等等。企業(yè)財務目標主要是結合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展目標來制定的，可以說財務目標是企業(yè)發(fā)展目標的分支。財務規(guī)劃就是圍繞財務目標，將目標進行分解，細化到每一個部門和每一個崗位當中，明確相關責任人，并結合財務目標來確定財務指標和預算計劃，為財務管理各項工作開展提供指導。財務管理工作開展就是依照目標和計劃來管控企業(yè)資金，確保資金得到充分運用，保證企業(yè)資產(chǎn)購置的合理性，縮減其經(jīng)營成本，以更好實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。財務評價就是對財務管理各項活動開展情況進行評價，通過財務評價可以幫助企業(yè)認識當前經(jīng)營管理中的不足，以便于采取針對性解決對策，提升企業(yè)管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

二、加強基本建設項目財務管理與監(jiān)督的意義

基本建設項目對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要推動作用，可以讓企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境中獲得更好發(fā)展?；窘ㄔO項目涵蓋廣泛，項目建設場地也比較分散，這一定程度也增加了財務管理與監(jiān)督工作的難度。為盡可能減少基本建設項目所存在的問題，就需要加強財務管理和監(jiān)督工作，使基本建設項目所帶來的效益實現(xiàn)最大化，減少不必要的資金支出。加強基本建設項目財務管理監(jiān)督的意義具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，通過分析基本建設項目資金投入問題，可以為管理層決策提供參考。在推進基本建設項目財務管理與監(jiān)督工作時，對項目資金投入、成本等情況進行分析，挖掘其中存在的問題，并將問題反饋至管理層，便于企業(yè)管理層根據(jù)這些問題來及時做出正確決策，以確保生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務管理工作更加貼合企業(yè)實際情況，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

第二，有利于節(jié)省開支、縮減成本，使生產(chǎn)資料得到充分應用。開展科學的財務管理工作，可以節(jié)省企業(yè)生產(chǎn)開支，推動基本建設項目順利實施。具體體現(xiàn)在兩方面：其一，財務管理工作人員可以運用專業(yè)知識和科學的方法來核算基本建設項目成本，結合生產(chǎn)開支預算來對成本進行優(yōu)化，縮減基本建設項目成本，為企業(yè)減少不需要的開支，使生產(chǎn)資料應用率得到進一步提升；其二，財務管理和監(jiān)督工作還會涉及資金審查。審查對象主要是生產(chǎn)、管理環(huán)節(jié)所使用的資金，在審查資金使用情況時，可以發(fā)現(xiàn)其中潛在的問題，結合具體問題來選擇解決辦法，同樣也可以達成提升生產(chǎn)資料應用率的目的，保障基本建設項目更快完成。

第三，有利于企業(yè)構建完善的內(nèi)部系統(tǒng)，確保監(jiān)督管理工作得到有效落實?；窘ㄔO項目的財務管理工作主要是采取一定手段來監(jiān)督項目建設資金使用情況，這樣在確保企業(yè)各項管理工作得到有效執(zhí)行的同時，還有利于企業(yè)構建完善的內(nèi)部系統(tǒng)，確保監(jiān)督管理工作得到有效落實，使監(jiān)督管理工作與內(nèi)部系統(tǒng)融合到一起，使基本項目建設投入的資金可以得到充分、合理運用，保障基本建設項目價值。作為企業(yè)管理人員，需要充分認識到監(jiān)督管理工作與內(nèi)部系統(tǒng)融合的重要性，這樣才能夠發(fā)揮其融合價值，確?；窘ㄔO項目財務管理和監(jiān)督工作得到有效落實，以解決項目建設中的一些重點問題，保障企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得長遠發(fā)展。

三、基本建設項目財務管理與監(jiān)督問題分析

（一）項目資金使用不合理，項目擠占資金情況嚴重

基本建設項目的資金應當嚴格按照項目總投資、資金預算來使用，并且需要考慮項目建設計劃、建設周期，這樣才可以確保項目資金使用不超出總投資范圍，保障基本建設項目在規(guī)定周期內(nèi)順利完成。但是在實際中，不少企業(yè)基本建設項目資金使用并沒有依照上述要求進行，項目資金使用不合理情況時有發(fā)生，資金預算存在形式化問題。由于基本建設項目資金使用缺乏合理性，企業(yè)為了確保基本建設項目在周期內(nèi)完成，就通過擠占其他項目資金的方式來推進項目建設，進而影響其他項目的建設工作。

（二）財務管理職能沒有得到充分發(fā)揮

財務管理職能沒有得到充分發(fā)揮主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏完善的制度作為支持

制度既是各項工作開展的標桿，也是工作規(guī)范開展的保障。對于基本建設項目而言，開展財務管理與監(jiān)督可以有效應對項目開展過程中可能存在的風險。但由于缺乏完善的制度和內(nèi)控體系作為支持，難以為基本建設項目各項工作規(guī)范化開展提供保障，從而引發(fā)基本建設項目無法按時完成、項目建設資金超出預算等情況。

2.會計核算準確性不足，規(guī)范性有待提升

基本建設項目推進時，一些財務人員并不了解基本建設項目內(nèi)容，對項目核算內(nèi)容理解也存在偏差，導致在會計核算時，很多與基本建設項目不符合或是將一些不必要的建設費用納入投資成本當中，影響會計核算結果的準確性。在基本建設項目中，會計核算內(nèi)容需要和材料目錄內(nèi)容、設計圖紙、技術參數(shù)等內(nèi)容相符合，財務、銷售和管理費用不能納入其中等等，這些要求都需要財務人員熟悉，這樣才能保證資金得到充分使用。

3.資產(chǎn)沒有及時交付，對當期成本核算有誤

依照相關要求，企業(yè)資產(chǎn)處于可使用狀態(tài)就可以交付使用，但是基本建設項目規(guī)模比較大，所需要的建設周期也比較久，項目的一些無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)都處于可使用狀態(tài)，但是相關部門沒有將資產(chǎn)驗收資料及時提交至財務部門，使得很多資產(chǎn)沒有在當期成本核算中計提折舊費與攤銷費，影響當期成本核算結果的準確性。就比如說，某資產(chǎn)在10月份就已經(jīng)驗收開始使用，但是資產(chǎn)驗收單據(jù)在次年1月份才提交至財務部門，由于資產(chǎn)驗收單據(jù)沒有第一時間交付給財務部門，導致該資產(chǎn)在上一年度少攤銷3個月的成本費用，對該年度成本費用歸集帶來影響，并影響年度成本核算準確性。

（三）財務管理與監(jiān)督?jīng)]有得到應有重視

一些企業(yè)將關注點放在基本建設項目的建設環(huán)節(jié)，忽視財務管理與監(jiān)督的重要性。還有一些企業(yè)對財務管理與監(jiān)督工作存在錯誤認識，片面認為財務管理就是幫助基本建設項目獲得更多建設資金，便要求財務人員為項目多爭取建設資金，因此會出現(xiàn)同一個建設項目會用各種緣由要求上級增加項目建設資金。

（四）財務人員專業(yè)素質(zhì)與素養(yǎng)有待提升

一些企業(yè)對基建辦缺乏充足認識和重視，認為其只是一個臨時的機構，所以不用專門成立財務部門，也不需要專業(yè)人員來負責會計與出納工作，因此一些財務崗位都是由其他崗位工作人員代任。例如，一些企業(yè)會要求項目采購人員來擔任出納工作，同時需要負責資金和物資管理；還有部分企業(yè)要求審計人員同時兼任多項財務工作，以更好開展財務監(jiān)督管理工作；少數(shù)財務人員并非專業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)都無法得到保證；一些財務人員借助職位便利，私自挪用項目建設款項，給基本建設項目推進帶來嚴重影響，嚴重的還會造成建設項目資產(chǎn)損失。

四、加強基本建設項目財務管理與監(jiān)督的建議

（一）轉(zhuǎn)變思想，給予財務管理與監(jiān)督工作充分重視

作為企業(yè)管理者，要想加強基本建設項目財務管理與監(jiān)督，首先需要在思想層面加強認識、提高重視，這樣才可以為項目財務管理與監(jiān)督工作開展奠定良好基礎。其次在基本建設項目推進過程中，要強抓財務管理工作，要求相關人員嚴格按照要求開展各項工作，認真履行工作職責，不斷完善各項管理制度，加大基本建設項目財務審計監(jiān)督力度，以便于及時掌握項目資金使用情況，發(fā)現(xiàn)財務管理中需要優(yōu)化的部分，進而提升基本建設項目效益。

（二）做好培訓工作，提升財務人員專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)

財務人員是財務管理工作的參與主體，加強基本建設項目財務管理工作需要專業(yè)、高素質(zhì)的財務管理人員作為支持，缺乏良好專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)的財務人員是限制基本建設項目財務管理效果的重要因素。為此，企業(yè)應當重視財務人員培訓工作，提升財務人員的專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)，幫助他們樹立財務監(jiān)督意識，加強財務人員基本建設項目有關內(nèi)容培訓，以開展高質(zhì)量的財務管理工作。此外，企業(yè)還可以提高財務人員招聘門檻，引入更多專業(yè)、高素質(zhì)財務管理與監(jiān)督人才，不斷壯大企業(yè)財務管理人才隊伍。

（三）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，推進規(guī)范化財務管理工作

要想實現(xiàn)基本建設項目財務管理工作規(guī)范化、透明化，企業(yè)就需要完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。為此，企業(yè)需要結合運營現(xiàn)狀、基本建項目財務情況來開展內(nèi)部控制系統(tǒng)建設工作，以確保項目資金得到充分使用，保證資金使用率。完善內(nèi)部控制系統(tǒng)可以從以下幾個方面實施：（1）內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度的制定需要結合基本建設項目建設周期以及項目建設特點，以提升制度適應性，并為相關負責人和財務部門工作人員各項工作開展提供參考；（2）設置內(nèi)部控制部門或小組來負責財務監(jiān)督工作。企業(yè)可以結合財務管理需要和經(jīng)營情況，將有著豐富內(nèi)部控制經(jīng)驗和財務管理經(jīng)驗的人員組成內(nèi)部控制部門和小組，負責對基本建設項目資金流動情況進行監(jiān)督，定期總結監(jiān)督結果并制成報告；（3）調(diào)整財務監(jiān)督流程。企業(yè)需要調(diào)整基本建設項目財務監(jiān)督流程，重點關注容易出現(xiàn)財務風險的環(huán)節(jié)。對基本建設項目中重要性相對較低的內(nèi)容可以實施定期審計，監(jiān)督項目籌資情況、預算推進情況、成本控制情況、資產(chǎn)交付情況等，以確?；窘ㄔO項目資金收支合理。

（四）嚴格依照資金使用范圍開展項目建設工作

企業(yè)應當明確基本建設項目財務資金使用要求，財政資金使用需要做到專款專用，項目款項不得隨意占用或挪用，項目款項使用應當嚴格按照預算來使用。企業(yè)在推進基本建設項目時，應當嚴格在批準的資金范圍內(nèi)運用，項目資金支出需要依照批復概算建設內(nèi)容實施，資金使用應當按照相應審批程序執(zhí)行。此外，企業(yè)應當保證基本建設項目投資成本歸集的準確性和完整性，確保項目批復概算投資可以順利完成，避免項目資金被挪用，以真正實現(xiàn)?？顚Ｓ谩?/p>

（五）依照要求編制項目竣工財務決算報告

基本建設項目規(guī)模大，并不是短期內(nèi)就可以完工的，應當在要求的時間內(nèi)完成投資。按照基本建設項目竣工財務決算要求，在基本建設項目完工后，需要在投入使用或試運行合格后三個月內(nèi)完成編制項目竣工財務決算報告。作為會計人員，需嚴格按照規(guī)定及時編制項目竣工財務決算報告，并根據(jù)竣工財務決算報告將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以加強項目的資產(chǎn)管理，提升財務管理工作效率與質(zhì)量。

（六）構建財務風險防范預警機制，提升風險應對能力

在基本建設項目推進中，引發(fā)財務問題的因素是多方面的，財務問題解決的難易程度也有所不同。通常情況下，簡單易處理的問題可以被及時發(fā)現(xiàn)和解決，但是很多財務問題都具有隱蔽性，難以被及時發(fā)現(xiàn)和解決，因此很容易引發(fā)財務風險，這就需要有效的財務風險防范預警機制作為保障，以更好挖掘潛在的問題，便于評估問題所帶來的影響，并及時采取有效措施應對，盡可能避免風險發(fā)生，控制風險所帶來的影響。在構建財務風險防范預警機制前，需要先對基本建設項目進行全面了解，對項目建設整個過程進行監(jiān)督，提前預測項目建設過程中可能出現(xiàn)的問題，評估風險類型、發(fā)生概率和風險發(fā)生所產(chǎn)生的影響，這樣才可以提升風險應對能力，開展高效的財務管理工作。此外，需要控制好基本建設項目施工流程，相關人員在開展財務管理工作時，需要樹立風險意識，以及時采取相應的風險應對措施。

（七）按時備案項目資金使用情況，加強各部門協(xié)調(diào)配合

基本建設項目所需資金離不開財政撥款，所以需要加強項目資金管理，按時備案項目資金使用情況，無論是項目建設地點、建設項目還是財政資金使用情況，都需要向相關部門報批，報批工作應當嚴格按照國家規(guī)定執(zhí)行。項目資金使用需要基本建設項目各個部門協(xié)同配合，可以構建信息系統(tǒng)，及時將資產(chǎn)和資金情況在系統(tǒng)中備案，以便于各個部門和管理者借助信息系統(tǒng)來了解基本建設項目開展情況，在項目建設和財務管理中做出正確判斷，讓項目資金使用效益實現(xiàn)最大化。

結語

加強基本建設項目財務管理與監(jiān)督關系到企業(yè)發(fā)展和資金使用效益，但是一些企業(yè)并沒有認識到財務管理與監(jiān)督對基本項目建設的重要意義，使得基本建設項目出現(xiàn)資金使用不合理、項目資金被擠占以及會計核算不規(guī)范等問題。要想加強基本建設項目財務管理與監(jiān)督，還應當轉(zhuǎn)變思想提高認識，從人員、制度、機制等方面來提升財務管理與監(jiān)督質(zhì)量，推動基本建設項目順利完成。