張孝艷 臨沂市交警支隊

引言

現(xiàn)代市場經(jīng)濟越發(fā)活躍推動了我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，同時現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，也使得信息傳遞的速度不斷加快。于事業(yè)單位來講，其與企業(yè)同樣會受到外部環(huán)境因素而導(dǎo)致其內(nèi)部控制受到一定影響，這就意味著需要重視內(nèi)部控制與管理水平的提升，尤其會計內(nèi)部控制對于事業(yè)單位有著較高的重要性。新市場經(jīng)濟與社會環(huán)境下事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵性目標主要集中在制衡方面，這也是為保證事業(yè)單位經(jīng)濟活動的順利開展，且為作出正確決策并予以有效實施以及提高監(jiān)督水平并與管理分離提供有力的支撐。此外，這也是實現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)建設(shè)所面臨的客觀需求。會計內(nèi)部制度的實施不僅可以實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟活動的穩(wěn)步開展，而且也可以在此基礎(chǔ)上提高國有資產(chǎn)完整性。但當(dāng)前國內(nèi)多數(shù)事業(yè)單位在實施會計內(nèi)部控制過程中仍然有不小的問題，對會計信息準確性及其傳遞速度產(chǎn)生了一定的影響，這也不利于事業(yè)單位良好發(fā)展，需事業(yè)單位加強對會計內(nèi)部控制的分析，全面了解所在問題，以此來制定針對性的控制策略，從而提高事業(yè)單位整體運營的效率與質(zhì)量。

一、關(guān)于事業(yè)單位會計內(nèi)部控制

事業(yè)單位是由國家組織或其他組織利用國有資產(chǎn)建立的非營利性機構(gòu)，其主要為人民群眾提供教育、文化、科技、衛(wèi)生等服務(wù)，其面向社會并為社會上層建筑服務(wù)，開展國家經(jīng)濟、政治、文化等多方面的協(xié)助工作，其也是社會發(fā)展與和諧穩(wěn)定的重要促進力量。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作主要是指為確保國有資產(chǎn)利用率最大化和保證國家會計信息安全的一系列管理舉措。其目標之一也是其關(guān)鍵是從不同程度上提高各財務(wù)信息的真實性與精準性，從而提高事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全和完整，有效提高財務(wù)管理中信息失真的控制水平。其可通過多項財務(wù)管理措施提高事業(yè)單位資金利用率，以提高事業(yè)單位為人民群眾服務(wù)的整體水平和質(zhì)量。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位屬于非營利性機構(gòu)，但其會計工作仍處于核心位置，尤其注重對事業(yè)單位資金與國有資產(chǎn)的管理，從自我約束和監(jiān)督方面進行事業(yè)單位資金與國有資產(chǎn)的合理管控。加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動中相關(guān)資金與資產(chǎn)的使用和具體落實，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)和資產(chǎn)的問題。

一方面，通過事業(yè)單位會計內(nèi)部控制可提高其風(fēng)險管理水平。事業(yè)單位各項經(jīng)濟與運行活動的開展中仍然會受到一定因素影響而發(fā)生風(fēng)險，且會貫穿在事業(yè)單位各項運行管理的過程當(dāng)中，提高其風(fēng)險管理水平能夠使事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)其運行管理活動中所存在的潛在風(fēng)險或影響因素以及相關(guān)不足，并提前制定出有效的風(fēng)險防控方案，實現(xiàn)事業(yè)單位各項運行管理的優(yōu)化調(diào)整，減少風(fēng)險發(fā)生概率和不確定性，從而為事業(yè)單位實現(xiàn)既定目標提供保障。事業(yè)單位進行會計內(nèi)部控制的目的是實現(xiàn)各項活動的規(guī)范化開展，其有著明顯的經(jīng)濟性、效率性特征，能夠為事業(yè)單位各項資產(chǎn)的完整性提供有力支撐。

另一方面，事業(yè)單位重視會計內(nèi)部控制也能夠提高其財務(wù)管理效率和質(zhì)量。會計內(nèi)部控制的強化是事業(yè)單位在不斷深化改革背景下所面臨的必然要求，對事業(yè)單位行政效益與社會效益的最大化有著實際的促進作用，且能夠提高事業(yè)單位各項財務(wù)會計活動的公開性與透明度，重要的是，通過會計內(nèi)部控制可以實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)會計信息的真實性與準確性，從根本上提高事業(yè)單位內(nèi)部相互監(jiān)督的力度，并形成相互制約與相互監(jiān)督的良好環(huán)境。

三、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中所存在問題

第一，事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制認識存在不足。

事業(yè)單位屬于公益性單位，其財務(wù)管理方面工作的開展與企業(yè)管理相似，均需利用內(nèi)部控制來進行資源的合理配置，但其不具備企業(yè)對于內(nèi)部控制的認知水平，一些事業(yè)單位往往沒有全面且深入的認識會計內(nèi)部控制相關(guān)理論與內(nèi)涵，部分事業(yè)單位缺乏內(nèi)部嚴密控制意識的情況尤為明顯，僅將財務(wù)核算和薪資分配作為財務(wù)會計工作重點進行管理，而未充分認識內(nèi)部控制的價值和意義。

第二，事業(yè)單位會計人員專業(yè)水平不足。

一些事業(yè)單位在日常工作開展過程中，并未注重對會計工作人員專業(yè)能力和素質(zhì)的定向培訓(xùn)，尤其忽視了對會計工作人員會計內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，這也是出現(xiàn)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制力度較小、效果不高、質(zhì)量不佳的主要原因。尤其部分事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)開展工作量較大，且缺乏較為完善的培訓(xùn)管理機制與專業(yè)培訓(xùn)計劃，部分事業(yè)單位由于未給予內(nèi)部控制足夠的重視而沒有將內(nèi)部控制相關(guān)理論知識與工作方法納入培訓(xùn)計劃當(dāng)中，這就造成會計人員對內(nèi)控制度認識不足，且不具備較好的內(nèi)控意識與工作執(zhí)行能力，致使事業(yè)單位會計人員整體水平不高，無法滿足內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展。

第三，缺少符合事業(yè)單位實際的內(nèi)部控制制度。

部分事業(yè)單位沒有全面認識到會計內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制制度并不完善，而且相關(guān)配套機制也較為缺乏，很多會計人員在實際工作中隨意性與盲目性較高，缺少工作責(zé)任感。另外，部分事業(yè)單位并沒有配置健全的會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)設(shè)施，尤其信息化軟硬件均是以財務(wù)管理工作為主，內(nèi)部控制相關(guān)功能技術(shù)軟硬件并未進行完整的購置，且由于缺少監(jiān)督與審核機制，擔(dān)任監(jiān)督審計的工作人員并未將內(nèi)部控制的監(jiān)督作為工作內(nèi)容，且由于缺乏較為專業(yè)的監(jiān)督人員，無法在工作中為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供指導(dǎo)，嚴重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度。

四、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的原則

首先，要切實以社會效益提升為根本原則。事業(yè)單位的重要職能是為人民群眾提供服務(wù)，其發(fā)展的方向是實現(xiàn)社會效益的最大化與最優(yōu)化，而事業(yè)單位實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的目的在于降低經(jīng)濟活動開展的成本，并以此來助推其社會效益的提升，因此，事業(yè)單位在開展會計內(nèi)部控制過程中需要注重以社會效益的最大化為根本。

其次，明確重點并進行全面管理。事業(yè)單位所涉及的工作內(nèi)容較為復(fù)雜且覆蓋面較廣，這也決定了事業(yè)單位會計工作開展的規(guī)模較大，不但涉及事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動開展中相關(guān)財務(wù)的核算，同時也需要能夠明確劃分管理重點，尤其注重事業(yè)單位資金的流向和實際使用率，以確保事業(yè)單位經(jīng)濟管理活動能夠保持在有效的管控當(dāng)中。

最后，相互監(jiān)督與相互制約原則。事業(yè)單位的財務(wù)管理需設(shè)置不同職能部門和會計崗位，并實現(xiàn)監(jiān)督管理與財務(wù)核算職能的明確劃分，尤其要注重權(quán)責(zé)的明確，同時也要能夠充分實現(xiàn)各部門之間的有效協(xié)調(diào)，以確保會計信息的精準性與客觀性以及真實性。

五、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的幾點策略建議

（一）提高會計內(nèi)部控制重視力度

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制要能夠提高其具體成效，相關(guān)管理人員與財務(wù)會計人員要能夠具備較強的內(nèi)部控制意識，并給予足夠的重視，事業(yè)單位要能夠發(fā)動全體員工積極參與到會計內(nèi)部控制當(dāng)中，如此方能有效防止發(fā)生資金濫用和資產(chǎn)挪用的問題。同時也要重視內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升，在進行事業(yè)單位會計人員內(nèi)部控制意識的提升與強化過程中，必須要重視：一方面，領(lǐng)導(dǎo)層要能夠起到帶頭作用，使自身成為員工的風(fēng)向標。另一方面，還要確保會計人員能夠具備足夠內(nèi)部控制意識的同時，要能夠保證內(nèi)部控制相關(guān)制度與管理機制的靈活性，使員工能夠認同內(nèi)部控制，而且還要實現(xiàn)會計工作人員職能范圍的明確和規(guī)范，使其能夠更好地勝任本職工作。

（二）建立科學(xué)順暢的信息溝通機制

為確保事業(yè)單位內(nèi)部控制力度的提升，并建立明確的信息溝通共享目標，需要建立科學(xué)且健全的信息共享與溝通渠道以及實時的反饋機制，需確保橫向與縱向信息的全面與及時傳遞。其一，事業(yè)單位要依據(jù)其信息溝通發(fā)展的實際情況，將信息溝通的頻率、渠道和信息傳遞的方式等納入管理機制，并加強其信息化建設(shè)水平，以先進信息技術(shù)進行信息溝通機制的完善，會計內(nèi)部控制工作的開展所涉及理念、方法、流程等多項要素要能夠通過信息技術(shù)手段固化到信息系統(tǒng)，以形成信息溝通共享體系，并明確其系統(tǒng)化目標。其二，通過內(nèi)部控制與信息化技術(shù)的結(jié)合應(yīng)用，能夠加快經(jīng)濟業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)速度，同時也能夠減少人為因素所產(chǎn)生的影響，提高其內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量，而且也可以規(guī)避可能存在的失誤問題，從而確保信息的高效傳遞與共享。

（三）建立科學(xué)健全的監(jiān)督管理機制并予以完善

事業(yè)單位要能夠建立科學(xué)健全的監(jiān)督管理機制，并在實際執(zhí)行過程中予以完善，同時也要加大對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，通過內(nèi)部檢查與外部監(jiān)察的并舉來保證其內(nèi)部控制的獨立性。

在內(nèi)部監(jiān)察方面，事業(yè)單位要能夠依據(jù)自身實際發(fā)展狀態(tài)，嚴格執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)，確立事業(yè)單位會計內(nèi)部監(jiān)察目標與監(jiān)察內(nèi)容，要確保會計工作人員的合法權(quán)益得到保護，同時要平穩(wěn)開展檢查工作，不斷進行檢查方式的創(chuàng)新，要建立事前、事中與事后全過程監(jiān)察與管理機制，確保事業(yè)單位會計內(nèi)部控制能夠得以貫徹落實，事業(yè)單位要能夠組建專門的內(nèi)部監(jiān)察部門和專業(yè)化監(jiān)察管理團隊，實現(xiàn)內(nèi)部審計與組織管理的相融，從而做到對精準且翔實監(jiān)察審計結(jié)果的客觀分析，以嚴格、全面的審核機制，借助對內(nèi)部經(jīng)濟活動的嚴密審查，及時掌握所存在的問題，切實增強內(nèi)部控制力度。

從外部監(jiān)察角度來說，需科學(xué)調(diào)整和完善外部監(jiān)察體系，引入外部審核方法，從效率、質(zhì)量上推進會計內(nèi)部控制工作效果的提升，不但可以有效預(yù)防內(nèi)部審查因獨立性不足而出現(xiàn)結(jié)果失真和效率不足的弊端，且還能夠為事業(yè)單位制定會計業(yè)務(wù)開展、內(nèi)部控制中所存在問題的解決方案提供依據(jù)。

（四）提高會計工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)

事業(yè)單位在進行會計內(nèi)部控制過程當(dāng)中，作為重要執(zhí)行載體的會計工作人員要能夠具備較高的專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)。因此，事業(yè)單位要想提高會計內(nèi)部控制水平，就必須要重視對會計工作人員專業(yè)能力與職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，要定期組織會計工作人員進行理論知識與專業(yè)技能的教育培訓(xùn)，同時還要輔以合理的獎罰機制，提高會計工作人員工作的積極性與主動性，并自動自發(fā)參與到培訓(xùn)當(dāng)中，提升自身的專業(yè)水平。另外，還要建立分配考核制度，要能夠在考核過程中，依據(jù)會計工作人員個人能力進行職能崗位的匹配，如此方能夠發(fā)揮出會計工作人員的能力和價值，并且形成良好的內(nèi)部競爭氛圍，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率與效果。

（五）確保事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的獨立性

從本質(zhì)上講，事業(yè)單位所開展的會計內(nèi)部控制工作主要的目的是針對事業(yè)單位財務(wù)管理工作進行獨立的評價，所以，為有效保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的高效性與獨立性，事業(yè)單位要注意的關(guān)鍵點就在于將內(nèi)部控制作為單獨設(shè)立的一項工作內(nèi)容，其目的是為提高內(nèi)部控制的成效。而按照當(dāng)前事業(yè)單位工作的開展，為確保事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的順利開展，提高內(nèi)部控制的有效性，要結(jié)合事業(yè)單位實際與內(nèi)部會計情況進行相關(guān)規(guī)章制度與管理體系的獨立設(shè)置，與其相關(guān)的會計職能工作人員要全面且深入掌握與了解事業(yè)單位實際運行情況，并重點思考當(dāng)前事業(yè)單位在實施財務(wù)內(nèi)部控制過程中所存在的多方面問題，另外還要有針對性地進行內(nèi)部控制工作設(shè)計，建立科學(xué)的內(nèi)部控制流程和獨立的審核程序，以確保會計內(nèi)部控制工作的落實。

在事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作開展過程中，還要注重管控作業(yè)的效率和質(zhì)量，要做到各部門與下屬工作人員之間的協(xié)調(diào)配合，提高內(nèi)部控制工作開展的執(zhí)行力，要確保事業(yè)單位會計內(nèi)部控制作業(yè)能夠發(fā)揮出所應(yīng)該具有的價值作用，在保證內(nèi)部控制工作不會受到不同因素影響干預(yù)的基礎(chǔ)上可實現(xiàn)獨立完成相應(yīng)工作，必須要注意的是，要杜絕任何其他部門或個人過多進行內(nèi)部控制作業(yè)檢查的干涉或影響，以此來保證會計內(nèi)部控制能夠全面且深入的融入事業(yè)單位經(jīng)濟管理體系當(dāng)中，促使事業(yè)單位的財務(wù)管理和實際開展能夠時刻保持在合理、完善、可控的范圍內(nèi)。

結(jié)語

結(jié)合上述文章內(nèi)容所述，對于事業(yè)單位而言，其會計內(nèi)部控制工作的開展需要隨著事業(yè)單位相關(guān)體制與機制深入執(zhí)行而進行有效的改進與創(chuàng)新，但目前仍存在控制制度不完善、控制體系不健全、執(zhí)行力不足的問題。事實上，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制由于牽涉眾多，所以有著較高的復(fù)雜性，需保證事業(yè)單位各部門與職工共同參與，要能夠從全方面、全過程進行會計內(nèi)部控制的建設(shè)與完善以及實施，同時也要注重對各工作人員綜合素質(zhì)與專業(yè)能力的提升培訓(xùn)，明確會計內(nèi)部控制的重要性，并積極進行相關(guān)控制制度與監(jiān)督機制的完善和改進，輔以合理的獎罰制度進行會計內(nèi)部控制工作的開展，確保事業(yè)單位會計內(nèi)部控制能夠成為保證事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的保障。