許蘇芒 廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司廣州供電局

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，合理的稅收籌劃工作能夠助力企業(yè)以更科學(xué)的方式進(jìn)行納稅，通過(guò)合法渠道降低納稅成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的達(dá)成，從而增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的話語(yǔ)權(quán)。同時(shí)，合理的稅收籌劃還能促使企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的優(yōu)化，提升企業(yè)管理質(zhì)量，對(duì)外樹(shù)立更好的形象，可以說(shuō)稅務(wù)籌劃工作能夠直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從國(guó)家層面來(lái)說(shuō)，企業(yè)改革稅務(wù)籌劃工作能夠助力國(guó)家相關(guān)法規(guī)的推行和完善，優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行資源的合理配置，市場(chǎng)規(guī)范了，企業(yè)發(fā)展的環(huán)境也就得到了優(yōu)化，企業(yè)也就能在良好的環(huán)境中獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

自加入全球一體化經(jīng)濟(jì)體系后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)獲得了巨大發(fā)展，與世界其他國(guó)家的聯(lián)系也更加緊密，我國(guó)企業(yè)的合作對(duì)象和業(yè)務(wù)范圍也不再限制于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。為了使企業(yè)更好地適應(yīng)這種國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要進(jìn)一步進(jìn)行完善，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)化和施行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也迎來(lái)了新的變化。

(一)合法性原則

合法性原則指的是企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作一定是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)執(zhí)行，在相關(guān)法律中，對(duì)稅收主體的行為需要制定明確的劃定標(biāo)準(zhǔn)，而稅收主體則需要在這些規(guī)范內(nèi)進(jìn)行合理納稅。

(二)事前籌劃原則

該原則的實(shí)行是為了確保企業(yè)在開(kāi)始稅務(wù)籌劃工作之前，能夠以履行相關(guān)的納稅義務(wù)為前提，對(duì)自身的投資行為和經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行落實(shí)，明確自身行為，減輕需要承擔(dān)的納稅責(zé)任。

(三)成本效益原則

合理的稅務(wù)籌劃能夠有效降低企業(yè)需要承擔(dān)的納稅成本，達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的目的，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是該原則的執(zhí)行也是以合法性原則為前提的，如果企業(yè)為了減輕自身納稅的負(fù)擔(dān)，就盲目地增加支出項(xiàng)，或者制作虛假的支出清單，反而會(huì)增加稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)目的性原則

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行能夠幫助企業(yè)更好地制定自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)能夠更好地進(jìn)行相關(guān)信息的收集，然后根據(jù)自身企業(yè)的具體情況。比如，資金的運(yùn)作情況、投資的獲益情況等進(jìn)行進(jìn)一步的分析。企業(yè)在制作相關(guān)報(bào)表時(shí)，要考慮到報(bào)表接收單位的需要，讓審閱者能夠通過(guò)報(bào)表對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有個(gè)全面了解，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金狀況直觀地展示出來(lái)。相比于舊版的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則融入了互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等高新技術(shù)的應(yīng)用，與企業(yè)的應(yīng)用環(huán)境更為配套，有著便捷性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性等特點(diǎn)。比如，企業(yè)的交易方式由原有的線下交易轉(zhuǎn)為線上，能夠?qū)⑾嚓P(guān)資料保留更長(zhǎng)時(shí)間，而且通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)有效保證了交易雙方的公平性。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)資料，企業(yè)能夠?qū)献鞣降恼鎸?shí)債務(wù)情況和資產(chǎn)情況有個(gè)全面的了解，而且交易平臺(tái)也會(huì)將交易過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)密的記錄，保證了交易的安全性和公平性。

二、企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的意義

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行下，企業(yè)加強(qiáng)自身稅收管理和稅務(wù)籌劃工作具有非常重要的意義。受到我國(guó)早期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)在納稅意識(shí)方面有所缺乏，納稅主體對(duì)于納稅籌劃工作的重視程度也有所不足，這樣的現(xiàn)狀會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的概念和內(nèi)容都發(fā)生偏移。此外，在國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)征收稅法的具體方法上，也存在著一定的漏洞，導(dǎo)致部分企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，會(huì)存在偷稅漏稅的行為。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)于稅收籌劃問(wèn)題不夠重視，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布也就具有了非常重大的意義。

(一)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，采用科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方式，能夠有效地降低自身運(yùn)營(yíng)的成本。比如，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有提到企業(yè)的成本效益問(wèn)題，通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行成本核算，在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)稅務(wù)籌劃的方式將得企業(yè)的納稅金額，直接減少了企業(yè)的現(xiàn)金支出。稅務(wù)籌劃能夠從整體的角度降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少那些不必要的費(fèi)用，這樣企業(yè)提高了收益，自然能夠獲取更多的利益。而通過(guò)合理的稅收減免后降低的納稅金額，則可以用于企業(yè)發(fā)展的其他方面。比如，用于其他方面的投資，或者用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，這樣能夠有效提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)提高稅務(wù)管理能力

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，整個(gè)社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求量大幅度增加。大規(guī)模的會(huì)計(jì)從業(yè)人員投入到企業(yè)的稅收籌劃工作中，而與以往會(huì)計(jì)人員相比，這些經(jīng)過(guò)新知識(shí)培養(yǎng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員具有更加完備的能力，能夠通過(guò)自我意識(shí)覺(jué)醒進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)工作，同時(shí)，還可以為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展積累更多的財(cái)務(wù)力量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用。

(三)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一，而稅務(wù)籌劃能力的提升能夠有效降低企業(yè)在該方面的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)有效的稅務(wù)控制，企業(yè)能夠優(yōu)化自身的管理模式，站在政府和社會(huì)的角度，發(fā)現(xiàn)自身運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行整改，降低因?yàn)榉欠{稅而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

要想研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅務(wù)籌劃的影響，首先要分析稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃二者的關(guān)系，主要可以進(jìn)行以下分析。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行，極大地促進(jìn)了整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。在新規(guī)中，明確規(guī)定了企業(yè)核算的具體內(nèi)容、需要遵循的規(guī)范，并對(duì)納稅的流程作了制度化說(shuō)明，這些都會(huì)成為企業(yè)納稅活動(dòng)的重要依據(jù)。新規(guī)還對(duì)企業(yè)的收益和虧損兩個(gè)方面做了細(xì)致化要求，一定程度上直接降低了企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效保障企業(yè)順利開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)督?？梢赃@樣說(shuō)，新規(guī)的施行不僅有效化解了現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的不良現(xiàn)狀，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)的核算方式進(jìn)行改革，為籌劃工作的開(kāi)展提供了大力支持，對(duì)于稅務(wù)管理能力的提高也有積極的促進(jìn)作用。且新規(guī)中直接對(duì)會(huì)計(jì)核算的科目進(jìn)行了調(diào)整，全面縮小了企業(yè)納稅的范圍，減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這樣企業(yè)需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力也大幅度降低，能夠?qū)①Y金更多地用于自身的發(fā)展。此外，新規(guī)中還增強(qiáng)了稅務(wù)執(zhí)法的合理性，督促企業(yè)規(guī)范自身行為，杜絕逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

(一)規(guī)范納稅流程

新規(guī)頒布以來(lái)，最直觀影響到的領(lǐng)域就是會(huì)計(jì)領(lǐng)域。新規(guī)作為我國(guó)稅收領(lǐng)域頒布的一項(xiàng)全面舉措，不僅強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)的監(jiān)督、增強(qiáng)了稅收的宏觀調(diào)控作用，同時(shí)還為會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境，提升了稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。從具體的制度層面來(lái)說(shuō)，新規(guī)的實(shí)施為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展提供了依據(jù)，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的進(jìn)行也提供了完備的數(shù)據(jù)參考，對(duì)核算的具體流程也進(jìn)行了規(guī)范，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域更全面地得到體現(xiàn)，規(guī)范了相關(guān)從業(yè)人員和企業(yè)，使整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)朝著專(zhuān)業(yè)化、正規(guī)化的方向發(fā)展。

(二)完善財(cái)務(wù)制度

新規(guī)的頒布有效提高了會(huì)計(jì)行業(yè)的整體發(fā)展水平，并為后續(xù)制度的完善提供了依據(jù)和前提，對(duì)會(huì)計(jì)執(zhí)行規(guī)劃進(jìn)行了調(diào)整。在原有的準(zhǔn)則中，對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)施相關(guān)規(guī)范的表述上比較模糊，而新規(guī)對(duì)這些方面則進(jìn)行了修改，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可以進(jìn)行的操作進(jìn)行了明確，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拓展的時(shí)候能夠保持正確的方向。同時(shí)，新規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力的提高以及稅務(wù)管理能力的提高都有著極大的促進(jìn)作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)是前所未有的，企業(yè)要想讓自身在這樣的環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，就一定要具備極高的稅務(wù)管理能力。新規(guī)還加強(qiáng)了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，通過(guò)完備的監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知能力，使企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的披露更加真實(shí)合理。

四、稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的具體措施

(一)提高重視程度

作為企業(yè)的管理者，需要從意識(shí)上重視這兩項(xiàng)工作，有效促進(jìn)二者共同發(fā)展。新規(guī)的實(shí)行，直接加深了財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響程度，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要相關(guān)人員在這兩方面的能力，大幅度地提升稅務(wù)籌劃績(jī)效，加強(qiáng)集體對(duì)相關(guān)人員的管控能力。對(duì)于企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，需要通過(guò)專(zhuān)業(yè)技能的提升，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，對(duì)于稅收籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要認(rèn)真分析其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)存在，制定稅收籌劃的具體方案，以保證在稅收籌劃的過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升企業(yè)既得利益的獲取。此外，管理者還需要將稅務(wù)建設(shè)與文化建設(shè)融合到一起，對(duì)員工進(jìn)行影響，從意識(shí)上規(guī)范員工行為，為稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

(二)重視稅務(wù)籌劃的成本效益

在新規(guī)中，對(duì)于會(huì)計(jì)活動(dòng)涉及的事項(xiàng)也進(jìn)行了有效調(diào)整，并且從制度角度進(jìn)行了規(guī)范，提高了會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的披露質(zhì)量。企業(yè)需要自身會(huì)計(jì)管理的能力，在籌劃工作中，對(duì)于籌劃的成本效益也要足夠地重視。稅收籌劃和稅收管理的根本目的是降低企業(yè)的稅務(wù)成本，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為此，我們可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中囊括的各種成本進(jìn)行有效分析，以此來(lái)保證稅收籌劃工作能夠發(fā)揮作用，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，制定多個(gè)稅務(wù)籌劃方案，在具體使用的時(shí)候根據(jù)情況優(yōu)中擇優(yōu)，以此來(lái)降低企業(yè)稅務(wù)方面的負(fù)擔(dān)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。最后，稅務(wù)籌劃制定的過(guò)程中，必須全員參與，在制定前期要收集各部門(mén)與財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，然后全員參與討論，以此來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，通過(guò)財(cái)務(wù)信息的披露杜絕漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)稅務(wù)繳納方面的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通

在與稅務(wù)部門(mén)溝通的過(guò)程中，要重點(diǎn)核對(duì)原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒(méi)有涉及的方面，就新規(guī)中多出來(lái)的內(nèi)容進(jìn)行有效溝通，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系。比如，舊規(guī)中存在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫節(jié)的情況，針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以此來(lái)保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)信息與企業(yè)會(huì)計(jì)體系保持協(xié)同。對(duì)于正處于發(fā)展關(guān)鍵階段的企業(yè)來(lái)說(shuō)，更要加強(qiáng)自身稅務(wù)管理的能力，可以從企業(yè)現(xiàn)狀著手，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的形象，通過(guò)現(xiàn)代化溝通方式，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)更好地獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同。企業(yè)還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常進(jìn)行相關(guān)資訊的溝通，以此來(lái)了解最新的稅務(wù)政策，特別是那些對(duì)于自身發(fā)展有利的優(yōu)惠政策，以這些優(yōu)惠信息為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的制定，通過(guò)合法的手段降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，還需要建立起完備的監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，從制度上督促會(huì)計(jì)工作人員保持高度的積極性。

(四)重視增值稅、所得稅方面的更新

新規(guī)中對(duì)于增值稅方面有全新的理解，企業(yè)在明確自身收入的過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)收入確認(rèn)進(jìn)度較慢的問(wèn)題。這種現(xiàn)狀主要是因?yàn)閷?duì)于用戶(hù)獲取產(chǎn)品控制權(quán)的確認(rèn)方面有所區(qū)別，在新規(guī)中，當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，不同的時(shí)間點(diǎn)會(huì)對(duì)相關(guān)的指標(biāo)產(chǎn)生較大影響，而這些都會(huì)直接影響到企業(yè)的盈利狀況。除此之外，企業(yè)銷(xiāo)售方面的獲利和增值稅的繳納也有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，增值稅針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中增值的那部分需要繳納的金額。所以在新規(guī)的施行下，企業(yè)必須針對(duì)增值稅做好稅務(wù)籌劃，對(duì)于產(chǎn)品銷(xiāo)售的收入時(shí)間點(diǎn)予以明確，然后計(jì)算出各個(gè)時(shí)間點(diǎn)中的增值部分。對(duì)于所得稅，企業(yè)會(huì)制定多樣化的核算方式，但是新規(guī)對(duì)于企業(yè)核算方式的使用有所限制，在所得稅計(jì)算過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)負(fù)債表等措施來(lái)確定稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有的核算方式、計(jì)算方式、銷(xiāo)售節(jié)點(diǎn)等進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)籌劃的方式降低企業(yè)合理、合法范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)方面承擔(dān)的壓力，助力企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新規(guī)對(duì)于企業(yè)籌劃和企業(yè)管理方面的影響非常顯著。新規(guī)頒布后，需要企業(yè)顯著加強(qiáng)對(duì)上述兩種能力的提升，在有效保證企業(yè)稅務(wù)管理能力提升的同時(shí)，進(jìn)一步解決以往稅務(wù)管理工作中所面臨的一些問(wèn)題。在后續(xù)的發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)該從自身出發(fā)，提升會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)更敏銳的洞察力，分析企業(yè)的收入變化，在企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期制定出適當(dāng)?shù)幕I劃方案，通過(guò)法律允許的方式，制定企業(yè)財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，從意識(shí)上提高企業(yè)員工對(duì)籌劃工作的重視程度，積極為稅務(wù)籌劃方案的制定出謀劃策，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

本文對(duì)新規(guī)施行下企業(yè)稅收籌劃能力的提升方式做了分析。企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對(duì)兩種能力的重視程度，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)政策的推行，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，重視稅收籌劃中涉及的成本效益，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，在合法范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)優(yōu)惠政策的解讀降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)收益，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。