任海燕

（無錫宏仁電子材料科技有限公司，江蘇 無錫 214028）

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，帶動了互聯(lián)網(wǎng)的普及，能夠?qū)Υ罅磕酥梁Ａ康臄?shù)據(jù)信息進行收集、整理、分析和傳遞，有助于資源利用率以及工作效率的提高。內(nèi)部審計是企業(yè)管理中一個非常重要的組成部分，其對于企業(yè)的資金流動管理影響巨大。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計工作中，能夠更好地對資金流動信息進行管理，避免人工信息處理錯誤引發(fā)的各種問題。從企業(yè)的角度，應(yīng)該立足自身的實際發(fā)展情況，重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的研究和應(yīng)用，拖動內(nèi)部審計工作的進一步發(fā)展。

一、相關(guān)概念

（一）大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)是繼云計算之后出現(xiàn)的新的信息技術(shù)手段，具有多類型、海量化、高速度、高價值的特點，大數(shù)據(jù)的重點，是對大量數(shù)據(jù)的快速處理，提升數(shù)據(jù)的價值。大數(shù)據(jù)在信息共享方面有著非常明顯的優(yōu)勢，其能夠突破時間與空間的束縛，大數(shù)據(jù)包含了許多重要內(nèi)容，如信息評價、數(shù)據(jù)背景等，除表面數(shù)據(jù)形式外，還有許多的潛在價值。大數(shù)據(jù)的特點體現(xiàn)在幾個方面：一是數(shù)據(jù)量大，這也是大數(shù)據(jù)的核心特征，信息化時代背景下，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，人們在獲得信息的同時，也會產(chǎn)生大量的信息，這也是數(shù)據(jù)量不斷增大的主要原因；二是數(shù)據(jù)類型多，這是數(shù)據(jù)本身的一種外在表現(xiàn)形式。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)類型在數(shù)據(jù)處理方面一般都是運用表格、文字的形式，而在信息時代，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出了半結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化的特征，面對越發(fā)龐雜的數(shù)據(jù)信息，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，人們依然能夠迅速獲取自己需要的信息；三是價值密度低，數(shù)據(jù)量龐大但是具備實用性的數(shù)據(jù)較少，較低的價值密度同樣是大數(shù)據(jù)的一個基本屬性；四是處理速度快。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)量的增長以及信息傳播速度的加快，使得數(shù)據(jù)處理的速度也變得越來越快。

（二）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是在內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上實施的獨立的檢查監(jiān)督和評價活動，能夠為管理部門提供相應(yīng)的服務(wù)。內(nèi)部審計工作能夠?qū)?nèi)部約束系統(tǒng)的有效性和充分性進行檢查評估，也可以對企業(yè)業(yè)務(wù)的合理性和具體經(jīng)營情況進行檢查，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。大數(shù)據(jù)背景下，做好內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新意義重大。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用在很大程度上改變了審計工作的環(huán)境，而這種環(huán)境的改變使得企業(yè)需要對內(nèi)部審計模式進行創(chuàng)新，因為大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計需要處理的數(shù)據(jù)量不斷增長，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，則無法得到客觀準(zhǔn)確的審計結(jié)果，也無法借助審計結(jié)論來對企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進行驗證，影響了審計工作實施的效果。通過內(nèi)部審計方法和模式的創(chuàng)新，審計人員的能力水平可以得到顯著提高，更好地貼合了大數(shù)據(jù)發(fā)展的要求，審計工作的質(zhì)量也可以得到提升。

二、大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響

（一）創(chuàng)新了技術(shù)管理方式

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以借助互聯(lián)網(wǎng)實施相應(yīng)的審計工作，有助于降低審計工作量，減輕審計人員的工作壓力，幫助其提高數(shù)據(jù)處理的效率。通過這樣的方式，企業(yè)能夠最大限度地降低審計成本，提高數(shù)據(jù)整理的效率和計算結(jié)果的準(zhǔn)確性，保證審計工作質(zhì)量的同時，促進了審計速度的加快。傳統(tǒng)內(nèi)部審計主要是通過對一定數(shù)量樣本的分析和計算，掌握企業(yè)資金的流動情況，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠在審計工作完成后，繼續(xù)增加樣本的數(shù)量，但是卻不需要額外消耗資金和時間，在提高內(nèi)部審計工作效率的同時，可以對企業(yè)項目管理和資金管理進行優(yōu)化，有效減低審計工作中存在的各種風(fēng)險和問題，為企業(yè)的長遠健康發(fā)展提供良好保障。

（二）增強了人員工作能力

傳統(tǒng)審計工作受人員能力的限制，能夠抽取的項目樣本相對較少，無法最大限度地保障數(shù)據(jù)處理的精準(zhǔn)度，也無法對企業(yè)在未來發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險和問題進行準(zhǔn)確預(yù)測，如果盲目地增加樣本數(shù)量，不僅會加重內(nèi)部審計人員的工作壓力，還會導(dǎo)致審計工作成本的增大，影響企業(yè)正常的資金流動和發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠為企業(yè)內(nèi)部審計提供良好的輔助，可以對樣本進行系統(tǒng)化管理，做出更加全面更加詳細的分析，經(jīng)由數(shù)據(jù)分析明確企業(yè)在發(fā)展中存在的各種問題，實現(xiàn)對于風(fēng)險的有效防范，制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對計劃。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)還能夠從大量數(shù)據(jù)中，獲取企業(yè)發(fā)展的動態(tài)變化情況，依照企業(yè)資金流動和項目實施前情況，對后期需要面對的風(fēng)險進行預(yù)估，為企業(yè)爭取到更多的風(fēng)險應(yīng)對時間。

（三）提高了審計工作效率

傳統(tǒng)審計工作是基于企業(yè)工作項目相關(guān)數(shù)據(jù)實施的，工作人員需要從各個部門獲取數(shù)據(jù)信息，對信息資料進行完善，而這項工作需要消耗大量的人力和時間成本。大數(shù)據(jù)時代，項目信息可以通過相應(yīng)的平臺進行共享，審計人員能夠結(jié)合內(nèi)部審計工作的實際需求，針對數(shù)據(jù)信息進行查閱和分析，也可以直接對信息進行篩選，有助于提高信息處理的準(zhǔn)確性和效率，避免了人工處理可能出現(xiàn)的誤差。在條件允許的情況下，企業(yè)還應(yīng)該對所有的信息進行處理分析，這樣能夠進一步提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，幫助管理層更好地了解企業(yè)發(fā)展情況。

（四）改變了審計作業(yè)模式

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息技術(shù)的發(fā)展和普及，使得企業(yè)可以更好地掌握審計信息，推動了以往審計作業(yè)模式的轉(zhuǎn)變，也在很大程度上提高了內(nèi)部審計工作的效率和效果。審計作業(yè)模式的變化體現(xiàn)在很多方面：首先是審計立項上，傳統(tǒng)審計模式下，立項主要是由風(fēng)險評估結(jié)果作為導(dǎo)向，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)了對于關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)的實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)存在有超出設(shè)定范圍的情況，會觸發(fā)預(yù)警，完成立項；其次是審計方式上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計多是以現(xiàn)場審計為主，采用的是抽樣審計的方式，大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下的內(nèi)部審計則一般采用非現(xiàn)場審計，采用的是全量審計的方式；然后是審計視角上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計關(guān)注的核心是風(fēng)險和業(yè)務(wù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)下的內(nèi)部審計則更加強調(diào)整體風(fēng)險識別和信息整合工作。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計工作提升對策

（一）強化內(nèi)部審計理念

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在實施內(nèi)部審計的過程中，想要取得理想的效果，需要對內(nèi)部審計理念進行更新，定期收集整理內(nèi)部審計工作設(shè)計的所有數(shù)據(jù)信息，對數(shù)據(jù)中的信息資源進行有效錄用。大數(shù)據(jù)技術(shù)中的數(shù)據(jù)不單單包含了數(shù)據(jù)信息，也包含了圖片信息、視頻數(shù)據(jù)等，這些數(shù)據(jù)都能夠為企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施提供良好支撐。可以將大數(shù)據(jù)資源劃分為兩種不同的類型，一種是直接審計價值，只需經(jīng)過簡單的處理，就能夠獲取審計信息，另一種是間接審計價值，需要經(jīng)過數(shù)據(jù)的整流、轉(zhuǎn)換和挖掘，才能獲取審計信息，這也使得其很容易被忽略。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)需要進一步強化內(nèi)部審計意識，明確內(nèi)部審計的作用和價值，做好工作的重新定位，以此來為內(nèi)部審計工作的實施奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）拓展審計數(shù)據(jù)渠道

就目前來看，企業(yè)在內(nèi)部審計中，常用的審計方式包含了傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計和大數(shù)據(jù)支撐下的非現(xiàn)場審計，現(xiàn)場審計要求審計人員到被審計單位進行審計，非現(xiàn)場審計不會受到空間的限制，審計人員可以借助遠程技術(shù)進行審查。對比現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計的工作效率更高，不過在實際應(yīng)用中也存在一定的缺陷，即無法對所有數(shù)據(jù)進行處理。大數(shù)據(jù)技術(shù)的推動下，非現(xiàn)場審計方式得到了快速發(fā)展，想要確保內(nèi)部審計工作實施的效果，應(yīng)該將重點放在遠程技術(shù)數(shù)據(jù)獲取方面，對數(shù)據(jù)源和數(shù)據(jù)渠道進行拓展。從實踐的角度，一是應(yīng)該選擇專門從事數(shù)據(jù)采集的第三方服務(wù)機構(gòu)，將部分審計工作外包，借助外部服務(wù)機構(gòu)的力量來獲取內(nèi)部審計所需的各種數(shù)據(jù)信息，需要注意的是，這種方式可能會給企業(yè)帶來信息泄露風(fēng)險；二是做好內(nèi)部培養(yǎng)，提高審計人員的數(shù)據(jù)采集能力，可以最大限度地保障企業(yè)信息安全，但是人員培訓(xùn)需要花費大量的時間和成本。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，合理的選擇數(shù)據(jù)源擴展途徑，以此來提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（三）提高審計人員素質(zhì)

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部設(shè)計部門應(yīng)該從內(nèi)部審計工作的發(fā)展需求著眼，建立起相應(yīng)的信息化體系，做好對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)工作，促進其專業(yè)素質(zhì)的提高，要求審計人員不僅能夠熟悉相應(yīng)的財務(wù)知識，也懂得信息技術(shù)的應(yīng)用，將審計知識和計算機網(wǎng)絡(luò)知識結(jié)合起來。在對內(nèi)部審計人員隊伍進行建設(shè)的過程中，企業(yè)可以從外部招聘高素質(zhì)專業(yè)化的內(nèi)部審計人才，也可以對現(xiàn)有的工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)及考核，配合相應(yīng)的激勵機制來激發(fā)工作人員的積極性和能動性。另外，企業(yè)應(yīng)該加強對于審計部門的管理，避免審計工作人員出現(xiàn)違反職業(yè)道德、謊報數(shù)據(jù)信息的情況，要求做好所有數(shù)據(jù)憑證的記錄并對其進行保存。

（四）加強風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控

很多企業(yè)在實施內(nèi)部審計的過程中，都是一味強調(diào)事后監(jiān)督，忽視了事前預(yù)警和事中控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法取得預(yù)期效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以實現(xiàn)對于大量數(shù)據(jù)信息的集中化處理，從企業(yè)的角度，需要高度重視事前預(yù)警和事中控制，提升內(nèi)部審計工作的效果，減低內(nèi)部審計成本，同時減少風(fēng)險發(fā)生的概率，維護企業(yè)的正常生產(chǎn)運營。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，設(shè)計好相應(yīng)的事前預(yù)警系統(tǒng)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要工作設(shè)是增值服務(wù)，其對于內(nèi)部審計有著不容忽視的影響，而在內(nèi)部審計部門增值服務(wù)中，預(yù)警系統(tǒng)是一個重要的組成部分，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計信息化體系的過程中，需要將內(nèi)部審計的事前預(yù)警作用充分發(fā)揮出來。

（五）重視審計數(shù)據(jù)管理

企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量會對其內(nèi)部審計的最終結(jié)果產(chǎn)生直接影響，基于此，企業(yè)在實施內(nèi)部審計的過程中，需要不斷提高信息的質(zhì)量，針對內(nèi)部審計人員進行嚴格的監(jiān)督管理，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息異常，需要對異常的源頭進行分析，采取有效的處理和應(yīng)對措施，以保障數(shù)據(jù)信息的真實性及可靠性，對于惡意破壞信息的人員，需要追究其責(zé)任。從保障內(nèi)部審計數(shù)據(jù)安全的角度，企業(yè)應(yīng)該建立起專門的數(shù)據(jù)管理部門，將數(shù)據(jù)信息管理相關(guān)的職責(zé)進行分離，確保數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)及審計部門信息化系統(tǒng)的穩(wěn)定可靠運行。在對數(shù)據(jù)信息庫進行構(gòu)建的過程中，需要做好嚴格管控，避免關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息破壞或者泄漏問題，一些關(guān)乎企業(yè)資金及技術(shù)安全的隱秘數(shù)據(jù)，管理部門在保證數(shù)據(jù)信息安全性的前提下，可以向內(nèi)部審計部門開發(fā)相應(yīng)的權(quán)限，為內(nèi)部審計工作的順利實施提供良好支撐。

（六）創(chuàng)新審計抽樣方式

企業(yè)在實施內(nèi)部審計的過程中，并不需要針對所有的數(shù)據(jù)信息進行審計，一般情況下都是借助抽樣的方式來確定內(nèi)部審計的對象，這種方式可以有效減少內(nèi)部審計人員的工作量，降低審計成本，但是也存在一定的缺陷，即抽樣方式隨機性較強，得到的審計結(jié)果容易出現(xiàn)準(zhǔn)確性不足的現(xiàn)象，無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營狀況的客觀反映。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)需要對內(nèi)部審計抽樣的方式進行創(chuàng)新，實現(xiàn)多樣化發(fā)展，推動審計抽樣工作的綜合性以及審計方式的模塊化和智能化，企業(yè)各部門也應(yīng)該借助模塊化的方式來對財務(wù)數(shù)據(jù)進行管理，獲取更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，而在內(nèi)部審計實施環(huán)節(jié)，可以將數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和管理軟件的功能發(fā)揮出來，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的綜合分析，并以此為基礎(chǔ)來選擇抽取的樣本，確保獲取的數(shù)據(jù)具備真實性和全面性的特點，以先進的信息技術(shù)為支撐，實現(xiàn)對于數(shù)據(jù)信息的智能化分析，得到更加科學(xué)的審計結(jié)果，從而將內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來。

（七）完善應(yīng)用系統(tǒng)平臺

從保證大數(shù)據(jù)技術(shù)合理應(yīng)用的角度，企業(yè)應(yīng)該從自身的實際情況出發(fā)，創(chuàng)建大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)平臺，平臺的主要構(gòu)成包括了基礎(chǔ)架構(gòu)、數(shù)據(jù)匯總、分析手段和團隊建設(shè)。其中，基礎(chǔ)架構(gòu)包含了大數(shù)據(jù)共享計算平臺、數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)交互平臺，這些都屬于大數(shù)據(jù)應(yīng)用中的基礎(chǔ)技術(shù)平臺。新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的業(yè)務(wù)變得越發(fā)多樣化，技術(shù)手段也在不斷創(chuàng)新，通過對數(shù)據(jù)信息的整合，企業(yè)可以構(gòu)建起新的數(shù)據(jù)倉庫框架，在實踐中，可以借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身的實際情況來創(chuàng)建大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)平臺，借助平臺開展內(nèi)部審計工作，促進審計工作質(zhì)量的提高。

四、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展方向

一是信息的集成化。在構(gòu)建內(nèi)部審計信息化體系的過程中，企業(yè)應(yīng)該加強各個部門之間工作的聯(lián)系，避免出現(xiàn)各自為政的情況，這樣才能確保各項工作的順利實施，加速信息在不同部門之間的傳遞和共享，消除信息孤島的情況。通過加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作，提高業(yè)務(wù)活動的一致性，審計部門能夠獲得更好的發(fā)展，也可以對企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息互通存在的問題進行解決，將內(nèi)部審計部門的作用充分發(fā)揮出來；二是分析的智能化。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，為數(shù)據(jù)信息分析的智能化提供了良好支撐，能夠極大的提高信息分析的效率和質(zhì)量，減輕審計人員的工作負擔(dān)。大數(shù)據(jù)技術(shù)使得數(shù)據(jù)信息的來源變得更加豐富，可以實現(xiàn)對于系統(tǒng)化數(shù)據(jù)以及非系統(tǒng)化數(shù)據(jù)的有效分析，也可以借助計算機技術(shù)，建立起相應(yīng)的數(shù)據(jù)資源庫，使得審計人員可以實現(xiàn)遠程數(shù)據(jù)審計。

五、結(jié)束語

總而言之，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作迎來了新的發(fā)展機遇，同時也面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，企業(yè)需要推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，通過切實有效的措施和手段，推動大數(shù)據(jù)技術(shù)和內(nèi)部審計工作的融合，將內(nèi)部審計的真正作用體現(xiàn)出來。