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企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因與控制對策探討

2022-11-14 00:43泰安市城市管理綜合服務中心
現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2022年23期
關鍵詞:審計工作部門人員

翟 原 泰安市城市管理綜合服務中心

受市場因素的影響,企業(yè)若要實現(xiàn)迅速發(fā)展,在開展審計時,必然會面臨一定的風險。企業(yè)對風險的規(guī)避能力可以在一定程度反映企業(yè)的內(nèi)部控制能力與財務運行狀況,同時,也能對企業(yè)的各項工作進行合理的評估。企業(yè)要仔細分析當前審計風險所產(chǎn)生的原因,采取有效的措施防范風險,才能健康發(fā)展。

一、企業(yè)審計風險特征

(一)客觀性

企業(yè)在開展審計的過程中,必然會面臨許多風險,這些風險通??陀^存在,無法避免。為了減少風險對企業(yè)帶來的不利影響,需采取有效的控制措施,對風險進行合理防范和規(guī)避。受到企業(yè)規(guī)模、人為操作、資金等方面的影響,審計人員在開展審計時并不能完全保證工作的精準性,偶爾也會產(chǎn)生誤差。審計人員需通過自身經(jīng)驗對企業(yè)的內(nèi)部財務報表進行仔細審計,一旦發(fā)現(xiàn)問題,就要及時進行處理,并制定相應的解決方案,確保財務風險得到合理控制,減少風險對企業(yè)所帶來的不利影響。

(二)普遍性

審計人員對企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審計時,最終的審計結(jié)果往往與預期存在較大差異,導致管理人員對審計結(jié)果不滿意。經(jīng)過多次審計后,若審計結(jié)果不相同,就會降低審計人員對工作的積極性,這也使得企業(yè)的審計工作面臨較大風險,不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外,企業(yè)在開展管理時,要考慮到生產(chǎn)經(jīng)營、員工、材料等方面的內(nèi)容,并對其進行合理審計,如果工作出現(xiàn)問題,就會產(chǎn)生風險。

(三)可控性

雖然審計風險客觀存在,但企業(yè)若能制定完善的管理制度和管理措施,就可進一步降低風險產(chǎn)生的概率。工作人員要采用專業(yè)的審計手段對財務報表進行審計,這樣就可進一步降低審計風險出現(xiàn)的可能性。企業(yè)要采取有效的措施,提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)與責任感,打造專門的審計平臺,使其能夠積極主動投入到工作之中,一旦發(fā)現(xiàn)風險,可制定相應的解決對策,減少風險給企業(yè)帶來的不利影響[1]。

(四)偶然性

審計人員在工作中若出現(xiàn)失誤或者不重視審計工作,就可能會產(chǎn)生審計風險。審計人員的行為有一定的不確定性,盡管他們已全身心投入到工作之中,但仍然不能完全保證工作完全沒有失誤,這也使得審計風險的產(chǎn)生具有一定的偶然性。企業(yè)要提高審計人員的綜合素質(zhì)與責任感,使其能夠嚴格按照工作需求和流程,規(guī)范自身行為,進一步降低審計風險出現(xiàn)的概率,確保風險得到合理控制。

二、企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因

(一)管理層對審計工作不夠重視

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時,會將更多注意力放在提高自身效益之上,追求更高的利潤空間,對內(nèi)部審計工作比較忽視,導致審計工作淪為查賬、對賬,無法充分發(fā)揮出審計的職能。部分管理者對內(nèi)部審計工作的認識存在誤區(qū),認為審計人員只需對財務報表進行審核,無需耗費大量的精力與時間。正是由于這種不正確的觀念和認識,導致了企業(yè)的審計工作不夠規(guī)范。企業(yè)審計人員在對財務報表進行審核和檢查時,一旦發(fā)現(xiàn)問題,就要及時做出相應的處理,這也使得審計部門必須要有一定的獨立性,才能使工作人員更好地發(fā)揮職能。然而,部分企業(yè)會干預審計部門的工作,導致審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風險,也無法制定相應的解決對策,無形之中增加了審計風險爆發(fā)的可能性,對企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生不利影響[2]。

(二)缺乏健全的審計體制

企業(yè)要制定完善的審計體制,提高審計部門的權威性與獨立性,避免其他管理人員或其他部門對審計工作形成干擾,同時,還可進一步規(guī)范審計人員的行為,保證審計結(jié)果公平、公正、客觀、真實。隨著國家經(jīng)濟飛速發(fā)展,許多企業(yè)擁有難得的發(fā)展機遇,發(fā)展規(guī)模日益擴大,然而,盡管經(jīng)濟發(fā)展速度加快,卻也對企業(yè)的審計工作帶來影響。部分企業(yè)并未制定完善的責任制度,導致各部門、各崗位人員不能明確自身職責,使審計工作缺乏專業(yè)人員的管理與監(jiān)督。為了充分發(fā)揮出審計工作的職能,企業(yè)需保證審計部門獨立、自主,然而,在實際工作中,審計工作會受到財務部門和紀檢部門的監(jiān)督,各部門為了自身利益,可能無法配合審計工作,這樣就會影響審計工作正常開展,降低審計質(zhì)量,帶來較大的審計風險。由于企業(yè)缺乏健全的審計體制,審計人員在工作中會缺乏有效的參考依據(jù),無法保證審計結(jié)果合理、公正,這將影響審計職能的發(fā)揮,對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

(三)審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在開展審計工作時,要發(fā)揮出審計人員的作用,這就對審計人員的能力和素質(zhì)提出嚴格的要求。目前,我國企業(yè)對審計工作要求比較高,與審計工作相匹配的專業(yè)人員數(shù)量比較少,現(xiàn)有的工作人員能力和素質(zhì)還有待提升。企業(yè)在進行人員招聘時,并未制定完善的招聘制度,也并未對審計人員提出嚴格要求,降低招聘門檻,導致留在企業(yè)工作的審計人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏保障。這些審計人員在工作時很難發(fā)現(xiàn)審計風險,即使發(fā)現(xiàn)風險,也并未采取及時有效的解決對策,或者無法采取正確的措施解決問題。同時,部分高層管理人員對審計工作不夠重視,并未對審計人員進行專業(yè)的培訓,導致審計人員的能力無法得到提升。大部分審計人員只憑借工作經(jīng)驗進行審計,工作方法比較傳統(tǒng),無法保證審計效率和質(zhì)量。由于企業(yè)的審計人員數(shù)量有限,若審計任務比較繁重,時間緊張,就只能向財務部門借調(diào)部分人員進行審計,這樣也無法保證審計工作的質(zhì)量。此外,部分企業(yè)并未制定完善的獎懲制度,無法對審計人員的工作熱情進行有效激發(fā),無法合理控制審計風險。

三、企業(yè)審計風險的防范思路

(一)重視審計工作

審計風險客觀存在,企業(yè)雖然無法避免其完全不發(fā)生,但卻能夠制定合理的防范體系,通過科學的手段對風險進行控制。企業(yè)管理者要將審計工作放在重要地位,使審計人員在工作中盡職盡責,及時發(fā)現(xiàn)風險和潛在問題,在第一時間進行處理,減少風險對企業(yè)發(fā)展所帶來的影響,做到防患于未然。第一,管理人員要加大對審計工作的支持力度,發(fā)揮各部門的協(xié)同作用,為審計工作提供強大的支持。同時,保證審計部門的獨立性,避免其他部門對審計工作造成干擾,創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。第二,對審計過程中出現(xiàn)的問題,要在第一時間進行處理,管理人員要仔細分析問題產(chǎn)生的原因,支持審計人員采取合理的措施解決問題,提高企業(yè)的風險應對與處理能力,為企業(yè)的發(fā)展謀求生機。第三,加強對審計部門的支持力度,保證審計工作有充足的資金,使審計人員運用專業(yè)的設備和技術手段進行審計,及時發(fā)現(xiàn)問題,解決問題[3]。

(二)構建完善的審計體制

企業(yè)要構建完善的審計體制,確保審計工作更加與時俱進,規(guī)范審計人員的行為,使其在工作中有據(jù)可依。第一,在完善審計體制的過程中,企業(yè)要根據(jù)審計工作的現(xiàn)狀和具體問題,不斷優(yōu)化體制,提高企業(yè)的競爭力。第二,隨著信息技術的蓬勃發(fā)展,企業(yè)可引進先進的技術手段,構建完善的審計模式,規(guī)范審計體制。在構建審計體制的過程中,審計部門要了解部門職責,明確審計內(nèi)容與工作要求,積極應用先進的信息技術開展審計工作,提高審計結(jié)果的精確性。第三,管理層要加強對審計工作的監(jiān)督,保證審計工作規(guī)范開展,營造良好的工作氛圍,保證審計結(jié)果合理、客觀、真實。第四,財務部門要加強對財務報表的整理,為審計工作提供支持。

(三)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

在新的形勢下,企業(yè)要組建一支強大、專業(yè)的審計隊伍,保證每一名審計人員具有扎實的技能和豐富的工作經(jīng)驗,對待工作充滿責任感,全面保證審計結(jié)果的準確性。第一,企業(yè)要提高人員的招聘門檻,制定完善的招聘制度。企業(yè)要通過招聘篩選合格的人才,保證其符合審計工作要求,承擔重要的職責,因此,制定完善的招聘制度很有必要。要確保制度得到全面落實,為審計工作的開展奠定堅實的基礎。第二,企業(yè)要對審計人員展開專業(yè)的培訓。為保證審計人員勝任本職工作,企業(yè)要制定完善的培訓機制,明確培訓內(nèi)容,采用先進的技術手段進行培訓,比如,互聯(lián)網(wǎng)在線培訓。通過這種方式,員工可隨時通過網(wǎng)絡進行學習,掌握相應的知識和技能,從而更好地滿足工作需要。第三,提高審計人員的道德素養(yǎng)。由于審計人員的工作性質(zhì)比較特殊,因此,需保證其具備良好的職業(yè)道德,使其能夠抵制不良誘惑,不忘初心,保證審計工作公平、公正開展。

四、基于風險導向的企業(yè)審計實施途徑

(一)大力推廣風險導向?qū)徲?/h3>

企業(yè)在開展審計工作時,要創(chuàng)新工作觀念,保證觀念正確,為審計工作指明方向,使審計邁向科學化方向。為了進一步降低審計風險,就要以風險為導向,確保審計工作得到充分落實。企業(yè)領導要從自我做起,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念,重視風險導向?qū)徲嫞浞忠庾R到該項工作給企業(yè)發(fā)展帶來的優(yōu)勢,加大宣傳和引導力度,使廣大員工高度重視內(nèi)部審計工作,配合該項工作,做好本職工作。若企業(yè)的審計基礎比較好,企業(yè)就要積極開展風險導向?qū)徲嫷男麄?,組織審計動員大會,通過張貼標語等方式,打造良好的審計氛圍,提高廣大員工的風險防范意識,確保審計工作得到有效落實。若企業(yè)的審計基礎比較薄弱,企業(yè)要打造綜合審計模式,將制度基礎審計作為切入點,將企業(yè)管理與風險導向?qū)徲嬒嘟Y(jié)合,確保風險得到有效的識別、評價與控制。

(二)完善風險導向?qū)徲嫏C制

為了更好地防范審計風險,要制定完善的制度,確保審計工作順利開展,確保風險得到合理規(guī)避,同時,工作人員在開展工作時會有強大的制度支持和參考依據(jù)。因此,要構建健全的風險導向?qū)徲嫏C制。

1.發(fā)揮協(xié)同效應,確保審計工作得到有效推進

企業(yè)要進一步完善現(xiàn)有的工作模式,發(fā)揮財務等部門的協(xié)同作用,積極與審計部門進行溝通和交流,確保審計工作得到全面落實。在執(zhí)行審計的過程中,要明確審計具體內(nèi)容和審計范圍,制定計劃報告目標,合理安排時間,確定審計方向,對審計進行仔細規(guī)劃,對各項資源進行科學調(diào)配,確保業(yè)務信息得到及時、準確的傳達,提高審計工作的規(guī)范性。

2.制定完善的崗位責任制,確保這一制度得到充分落實

被審計企業(yè)需對崗位職責進行合理劃分,將審計職責與權限進行科學的分配,使各部門與各崗位工作人員了解自身所肩負的職責,充分配合審計工作,為審計工作提出相應的建議。

3.制定完善的內(nèi)部管理機制

企業(yè)對現(xiàn)有的內(nèi)部運行體系進行優(yōu)化,完善管理機制,審計人員要結(jié)合企業(yè)的實際情況,選擇合適的審計工作方法,對每個部門的權限與職責進行合理劃分,進一步完善協(xié)調(diào)程序,對審計工作進行約束,規(guī)范工作人員的行為。財務部門要提供內(nèi)容完善、格式規(guī)范的財務報表等相關信息,確保審計人員及時了解企業(yè)的真實情況。紀檢監(jiān)察部門要為審計人員制定問題處理的流程,為審計工作提供有力支持。

4.構建合理的審計監(jiān)管制度

確保制度得到充分落實,對風險進行合理評估,制定相應的應對措施。被審企業(yè)需具備健全的監(jiān)督機制,確保審計工作得到有效監(jiān)督與管理,及時指出審計工作中存在的問題,規(guī)范工作人員的行為。同時,建立風險預警機制,對風險進行有效的評估,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的隱患,結(jié)合具體類型,制定相應的解決對策,避免風險對企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。

(三)合理設置與量化風險指標

審計人員須對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行合理分析,融入動態(tài)分析的思想,站在長遠角度看待問題,設置“敏感”財務指標,對指標的變化情況進行觀察,一旦發(fā)現(xiàn)風險,就要在第一時間進行檢測和預警。審計人員要保持高度的敏感度,善于發(fā)現(xiàn)在工作中存在的風險,仔細分析風險產(chǎn)生的原因,對風險指標體系進行調(diào)整。同時,審計人員要認真學習先進的審計知識與風險管理知識,合理選擇和設置風險指標,確保審計工作順利開展[4]。

(四)發(fā)揮信息技術的作用

近年來,信息技術在企業(yè)各項工作中得到日益廣泛的應用,比如,云計算、大數(shù)據(jù)、ERP等技術被越來越多的企業(yè)所關注和使用,將這些技術與企業(yè)審計工作相結(jié)合,構建專門的信息數(shù)據(jù)管理庫,可確保各項信息得到迅速傳遞與錄入,方便審計人員隨時進行查詢和參考,有效提高工作效率。審計人員了解企業(yè)的具體情況以后,采用信息技術做出進一步分析,設計合理的審計程序,根據(jù)企業(yè)的審計檔案和相關資料,明確審計重點,確保審計工作得到有效開展[5]。此外,還可設置專門的移動電子端口,保證各部門的工作得到及時交流,使審計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。

五、結(jié)語

綜上所述,企業(yè)要考慮到審計工作開展的必要性以及審計風險存在的必然性,采取有效的防范與控制措施,對風險進行合理控制與規(guī)避。在不同企業(yè)中,審計風險存在較大的差異,企業(yè)要結(jié)合實際情況,對審計工作進行有效的管理,打造一支專業(yè)的審計隊伍,確保企業(yè)內(nèi)部中的風險得到有效的防范和控制。企業(yè)要發(fā)揮出多個部門的協(xié)作作用,確保企業(yè)的審計能力穩(wěn)步提升,使企業(yè)在激烈的市場競爭中保持強大的優(yōu)勢。

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