劉珍宏

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各個(gè)公司都力爭(zhēng)上游，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就成為企業(yè)努力的一致目標(biāo)。與此同時(shí)，我國計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息管理技術(shù)的發(fā)展和全球化的進(jìn)一步推進(jìn)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜多變。如何讓企業(yè)科學(xué)進(jìn)行決策，高效有力執(zhí)行，從而提升自身價(jià)值十分重要。而在企業(yè)擔(dān)負(fù)重要角色的內(nèi)部審計(jì)，要充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理提供合理的意見建議，以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

2013年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)修訂的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)定義為：“作為一項(xiàng)客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)采用了系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)審和評(píng)價(jià)，以推進(jìn)組織管理的良好運(yùn)行、提升企業(yè)的價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)?！?/p>

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，審計(jì)主管部門要求所有企業(yè)在組織內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以便企業(yè)能更好地加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營管理，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。但這種對(duì)企業(yè)強(qiáng)制實(shí)施的外部環(huán)境壓力，讓許多中小企業(yè)產(chǎn)生了抵制情緒。因此，要想使內(nèi)部審計(jì)的作用得以發(fā)揮，各方面就要支持內(nèi)審工作。內(nèi)部審計(jì)除了“查錯(cuò)防弊”外，還可以在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮作用。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題分析

（一）我國企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

雖然我國大多數(shù)企業(yè)都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)的功能尚未得到充分發(fā)揮，主要問題在于內(nèi)部審計(jì)的模式不新，范圍過窄，開展效果不佳，方式有待改進(jìn)。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隸屬模式多元化。作為企業(yè)內(nèi)部治理最重要的部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有獨(dú)立、權(quán)威、客觀的特征。采取不同的內(nèi)部審計(jì)隸屬模式會(huì)使得其效果有所不同?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)主要有五種不同的隸屬管理模式，企業(yè)可以根據(jù)自身治理結(jié)構(gòu)加以選擇。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展方式多元化。我國目前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)多是事后審計(jì)，鮮有進(jìn)行事前與事中審計(jì)的。并且企業(yè)缺少真正的內(nèi)部審計(jì)人員，一般是由財(cái)會(huì)人員充當(dāng)內(nèi)審人員從事審計(jì)工作。因此，內(nèi)審工作的開展更多側(cè)重于事后審計(jì)，即對(duì)過去發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，而少有在事前、事中開展內(nèi)審工作的。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展范圍多樣化。目前，我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍仍處于財(cái)務(wù)層面。由于缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，因此大多是會(huì)計(jì)出身，以會(huì)計(jì)資料為主要的審計(jì)對(duì)象，這使得內(nèi)部審計(jì)的開展范圍有限。內(nèi)部審計(jì)立足于整個(gè)企業(yè)，不論是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，還是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、公司管理，內(nèi)部審計(jì)都應(yīng)盡量對(duì)全過程、全方位進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，但目前的內(nèi)審范圍僅僅限于財(cái)務(wù)層面。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展效果有差異。從內(nèi)部審計(jì)最初設(shè)立起，企業(yè)各部門人員對(duì)之都心存抵觸情緒，認(rèn)為審計(jì)是找茬，對(duì)內(nèi)審工作不支持不配合，甚至反感。加之有的企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)組織“上不挨天，下不著地”，內(nèi)審人員在企業(yè)中處于一種尷尬的境地，審計(jì)效果并不好，有的公司內(nèi)部審計(jì)甚至名存實(shí)亡。

（二）我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題

1.部分內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性較差。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生存和發(fā)展需要，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，組織內(nèi)部審計(jì)工作。獨(dú)立性作為內(nèi)部審計(jì)的基本特征，需要得到應(yīng)有保障。但事實(shí)上，大多數(shù)企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門或者由經(jīng)理層分管，若內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅向財(cái)會(huì)部門報(bào)告財(cái)務(wù)資料的審計(jì)結(jié)果等，這將是對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的巨大挑戰(zhàn)。

2.內(nèi)部審計(jì)工作人員水平有待提升。雖然當(dāng)今信息技術(shù)快速發(fā)展，但內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上信息技術(shù)的發(fā)展速度。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員結(jié)構(gòu)不合理、人員配備不足、審計(jì)人員素質(zhì)有待提高外，內(nèi)部審計(jì)工作也是一項(xiàng)需要具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)、掌握相關(guān)審計(jì)技術(shù)的工作，不光需要具備扎實(shí)的理論知識(shí)，在實(shí)務(wù)處理中也要有較強(qiáng)的應(yīng)變能力。

3.內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄。我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)的監(jiān)察審計(jì)階段，其主要職能仍然是“監(jiān)督”和“查錯(cuò)防弊”，但僅憑事后審計(jì)并不能幫助企業(yè)對(duì)公司進(jìn)行最有效的治理。

4.內(nèi)部審計(jì)IT手段落后。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)在事后審計(jì)，即審計(jì)賬簿等紙質(zhì)資料。在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，信息化慢慢滲入各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算相繼出現(xiàn)。各個(gè)企業(yè)開始實(shí)行財(cái)務(wù)資料無紙化，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提出了更高要求。傳統(tǒng)審計(jì)手段已不能完全適應(yīng)新的情況，審計(jì)人員甚至面臨著不能有效開展內(nèi)審工作的困境。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策分析

針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的問題與不足，我們應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，積極改善審計(jì)內(nèi)外部環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平。

（一）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

不同公司有不同的組織模式，為應(yīng)對(duì)不同狀況，各企業(yè)可依據(jù)自身實(shí)際，改革原有不合理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制，建立科學(xué)合理、獨(dú)立客觀、相互約束的審計(jì)管理體制。同時(shí)，還要深入了解各自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和治理的實(shí)際情況，積極建立符合企業(yè)自身發(fā)展所需、最貼合企業(yè)自身運(yùn)營管理狀況的內(nèi)部審計(jì)隸屬模式。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制

企業(yè)要有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，就必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，改進(jìn)審計(jì)工作方法和手段。通過事前審計(jì)，可以協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出科學(xué)正確的決策，并預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，減少因風(fēng)險(xiǎn)管理不善給企業(yè)造成損失。在執(zhí)行決策時(shí)，應(yīng)該發(fā)揮事中審計(jì)職能，監(jiān)督?jīng)Q策執(zhí)行，提高決策施行效率，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。此外，要保證內(nèi)審工作在審計(jì)其他部門時(shí)達(dá)到效果，就要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位，只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員有了發(fā)言權(quán)、更有地位時(shí)，才能有力地把內(nèi)審工作進(jìn)一步推行下去。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

除了外部條件改善之外，要注意提高內(nèi)部審計(jì)效果，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)實(shí)力建設(shè)，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)工作水平。因此，要優(yōu)化成員結(jié)構(gòu)，配備充足的高素質(zhì)人才并指導(dǎo)他們向復(fù)合型人才方向發(fā)展，為內(nèi)部審計(jì)組織提供源源不斷的活力。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)流程制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，制定適合自身發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)工作流程和制度。統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)能夠有效推行內(nèi)審工作開展，剛性的制度要求不僅可以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員行為，也可以減少企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱，讓內(nèi)部審計(jì)程序更加透明。

五、結(jié)語

在信息技術(shù)快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜的當(dāng)今，各行各業(yè)企業(yè)眾多，資源有限，企業(yè)的生存條件也愈發(fā)艱難，要想更好地提高企業(yè)經(jīng)營及風(fēng)險(xiǎn)管控能力，就要對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行恰當(dāng)運(yùn)用。這就需要企業(yè)重視、支持內(nèi)部審計(jì)，各個(gè)部門理解并接受內(nèi)部審計(jì)，以保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。同時(shí)，還要對(duì)不合理、不科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行改革，取其精華，去其糟粕。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)組織也必須加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)實(shí)力建設(shè)，提升自身價(jià)值，以適應(yīng)企業(yè)治理的要求。公司需要?jiǎng)傂缘膬?nèi)部審計(jì)制度，要讓內(nèi)部審計(jì)程序在企業(yè)內(nèi)部更加公開透明，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理規(guī)范，使企業(yè)在日新月異的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展。