文/解慧杰（盧龍縣雙望鎮(zhèn)人民政府）

當(dāng)前我國經(jīng)濟恢復(fù)性增長，與此同時各項宏觀經(jīng)濟政策持續(xù)發(fā)力，推動國家財政收入實現(xiàn)超收。有數(shù)據(jù)表明，2021年全國一般公共預(yù)算收入為20.25億元，新增減降稅費超1萬億元。盡管如此，我們要理性看待財政收入超收。相較于2019年，財政收入在GDP中的占比下降，財政支撐經(jīng)濟社會發(fā)展的壓力依然較大。在外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴峻和不確定的大環(huán)境下，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、預(yù)期轉(zhuǎn)弱及供給沖擊三重壓力。作為提供社會服務(wù)保障民生的主體，事業(yè)單位應(yīng)帶頭過緊日子，通過有效的資金管理降低行政運行成本，騰出更多資金用于社會保障。

一、事業(yè)單位加強資金管理的意義

隨著經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位的價值和作用日益突出，而國家對事業(yè)單位的財政支持力度也在進一步加大，事業(yè)單位承擔(dān)著更加沉重的經(jīng)濟社會責(zé)任。

從宏觀角度來看，盡管諸多事業(yè)單位開展了廉政教育，建立了單位人員的廉政意識，但由于監(jiān)督管理制度的不完善，財政違紀行為屢禁不止，再加上內(nèi)控制度較為薄弱，國家財政資金效益無法得到充分發(fā)揮。事業(yè)單位加強資金管理，能夠強化自身監(jiān)督職能，提高全員的廉政風(fēng)險防范意識，有利于推動廉政建設(shè)。

市場經(jīng)濟多元化發(fā)展讓事業(yè)單位資金來源渠道從單一財政向多元化發(fā)展，但國家財政仍然是事業(yè)單位的主要資金來源。隨著國庫集中支付制度的貫徹落實，以及現(xiàn)代信息技術(shù)手段在資金管理中的應(yīng)用，傳統(tǒng)資金管理模式已難以滿足事業(yè)單位管理需求。事業(yè)單位加強資金管理，能夠推動其管理模式的創(chuàng)新，并為資金精細化管理的實施創(chuàng)造良好條件。

二、事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏有效資金監(jiān)控，信息傳遞不暢影響管理效果

從內(nèi)控角度來看事業(yè)單位資金管理，由于事業(yè)單位受經(jīng)濟下行壓力的影響較小，其內(nèi)控主動性低下。根據(jù)內(nèi)控五要素對事業(yè)單位資金管理進行分析，發(fā)現(xiàn)不少單位缺乏有效的資金監(jiān)控，有明顯的信息傳遞不暢情況，進而影響實際管理效果。

資金監(jiān)控不到位，一是單位管理人員不具備動態(tài)監(jiān)控意識，沒有對資金管理相關(guān)工作程序及流程進行嚴格把控，且有明顯的消極工作態(tài)度；二是單位資金監(jiān)控制度不完善，缺少嚴格的資金控制、核查程序，對銀行賬戶設(shè)置的監(jiān)控不嚴謹；三是在集權(quán)式管理模式下“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象嚴重，已有內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督職能難以得到充分發(fā)揮[1]。

人員專業(yè)素質(zhì)、信息溝通機制建設(shè)和信息化系統(tǒng)應(yīng)用是影響信息傳遞效率的主要因素。

目前，不少單位資金管理人員知識、技能更新不足，對信息化環(huán)境下的資金管理沒有明確認知，僅專注于自身工作，與其他部門間的溝通配合有所欠缺。而且，單位對于自上而下與自下而上的信息傳遞程序的優(yōu)化并不重視，缺少必要的信息反饋，再加上現(xiàn)有各信息化系統(tǒng)并未實現(xiàn)有機對接，導(dǎo)致因信息不對稱而引起的資金管理問題時有發(fā)生。

（二）資金預(yù)算編制體系有待健全，預(yù)算執(zhí)行進度緩慢

資金預(yù)算管理是通過預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、評價等方式對資金進行規(guī)劃使用的系列管理過程，對事業(yè)單位調(diào)節(jié)財政收支平衡、節(jié)約財政資金、提高抗風(fēng)險能力具有重要作用[2]。就目前事業(yè)單位資金預(yù)算管理情況而言，多數(shù)單位資金預(yù)算編制體系還有待健全，整體預(yù)算執(zhí)行進度較為緩慢。

預(yù)算編制方面，編制過程較為隨意，存在主觀盲目性，導(dǎo)致最終形成的預(yù)算方案與實際相脫離。比如，部分單位正式開始預(yù)算編制工作前，沒有對歷年資金支出情況進行綜合分析，缺乏對未來一定時間資金支出及風(fēng)險問題的有效預(yù)測，隨意編制預(yù)算，在資金使用過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支后再對此追加。也有部分單位編制項目預(yù)算時，前期未開展嚴格的市場調(diào)研與項目可行性驗證工作，使項目資金預(yù)算申報具備很大的隨意性[3]。

預(yù)算執(zhí)行方面，項目預(yù)算執(zhí)行率低的問題較為突出，轉(zhuǎn)移支付管理還有待進一步加強。例如，福州市人民政府2021年預(yù)算執(zhí)行相關(guān)審計報告顯示，有82個發(fā)展性項目年初預(yù)算總額為8.59億元，其下達進度不到50%，實際執(zhí)行差額7.35億元，且其中有42個項目預(yù)算當(dāng)前未實施，涉及金額2.74億元。此外，上級轉(zhuǎn)移支付有55.15億元超過30天未分解下達，到年底仍有近17.5億元沒有下達。

（三）資金使用不當(dāng)，存在資金滯留、延壓情況，財務(wù)處理規(guī)范性有所缺失

資金管理的主要目的之一在于，通過合理的資金分配與使用，提高國家財政資金的有效利用率。從現(xiàn)階段事業(yè)單位資金使用情況來看，大多單位資金使用不當(dāng)問題較為明顯，存在資金滯留、延壓情況，其財務(wù)處理規(guī)范性也有所缺失。

例如，山東省審計局于2020年7月至12月，對市縣政府專項債券管理使用情況進行了審計，共抽審單位771個、項目1277個，涉及資金1453.45億元。審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分項目資金撥付不及時。具體有：3市30縣沒有按照規(guī)定時間對134.54億元債券資金進行撥付；2市6縣13個項目沒有及時辦理竣工結(jié)算，導(dǎo)致3.51億元資金閑置在項目單位；2市23縣56個項目未按合同約定進度支付工程款，造成28.32億元資金滯留。

再如，經(jīng)過云南省相關(guān)部門的努力，2022年5月永春鄉(xiāng)人民政府原四級主任科員李某鑫因套取惠民惠農(nóng)補貼被查處。該人員在2016年到2022年間，利用職務(wù)便利假借代扣、代辦補貼名義騙取他人銀行賬戶，通過私自編造面積、虛構(gòu)發(fā)放花名冊、擅自調(diào)整補貼標準等手段，借助他人銀行賬戶套取各類惠民惠農(nóng)補貼，涉及金額約250萬元，嚴重威脅到了國家財政資金安全，也損害了人民群眾的切身利益。

（四）資金管理未與績效評價進行有機對接

資金績效評價是現(xiàn)代資金科學(xué)管理的重要手段，要保證其工作實施效果，事業(yè)單位應(yīng)做到資金管理與績效評價的有機對接，構(gòu)建完善的資金績效評價體系，具體包括績效管理制度建設(shè)、績效目標管理、績效運行監(jiān)控及績效自評管理等內(nèi)容。就事業(yè)單位實際工作情況而言，不少單位資金管理未與績效評價進行有機對接，尚未形成完善的資金績效評價體系。

具體表現(xiàn)為以下幾點：第一，沒有針對資金管理建立相應(yīng)的績效管理制度，資金績效評價與跟蹤有所欠缺，難以保證資金使用質(zhì)量，容易造成資金浪費現(xiàn)象，也給資金風(fēng)險的發(fā)生創(chuàng)造了可能[4]。第二，績效評價目標設(shè)置不合理，要么過于簡單易達成，要么過于困難不容易實現(xiàn)。此外，也有產(chǎn)出指標、效果指標權(quán)重分配不科學(xué)，指標值設(shè)置較為模糊等問題。第三，績效自評結(jié)果未公開，或已公開的自評結(jié)果中對當(dāng)前資金管理問題的闡述較為籠統(tǒng)。

仍然以福州市人民政府為例，該事業(yè)單位2021年對下屬各單位、各部門資金績效管理情況進行抽查，發(fā)現(xiàn)9個單位部門10個項目的績效評價指標中，產(chǎn)出指標與效益指標平均權(quán)重僅為43.58%，與規(guī)定的60%差距較大；4個部門發(fā)展性項目中有17個績效目標實際完成值與設(shè)置值存在明顯差異。

三、事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀的優(yōu)化對策

（一）加強內(nèi)部監(jiān)督，推動信息化建設(shè)，暢通信息傳遞渠道

資金管理是事業(yè)單位內(nèi)控管理的核心，內(nèi)控環(huán)境是否完善、內(nèi)部監(jiān)督機制是否健全、風(fēng)險評估是否全面、控制活動是否有效、信息與溝通是否到位，均會影響單位資金管理成效。針對缺乏有效資金監(jiān)控、信息傳遞不暢影響管理效果的問題，事業(yè)單位應(yīng)從內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通這兩大內(nèi)控要素入手加強內(nèi)部監(jiān)督，通過健全內(nèi)部監(jiān)督機制實現(xiàn)資金有效監(jiān)控，并推動信息化建設(shè)，以現(xiàn)代信息技術(shù)手段暢通信息傳遞渠道。

內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)中，事業(yè)單位一要強化單位管理人員的動態(tài)資金監(jiān)控意識與安全責(zé)任意識，端正其工作態(tài)度，使其明確自身的資金管理責(zé)任，要求其嚴格把控資金管理相關(guān)工作程序及流程；二要完善單位資金監(jiān)控制度，優(yōu)化資金控制、核查程序，嚴格監(jiān)控銀行賬戶設(shè)置與使用情況，避免出現(xiàn)私人“小金庫”；三要平衡好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，保證內(nèi)部監(jiān)督部門職能的獨立性，防范“內(nèi)部人”控制。

信息化建設(shè)中，事業(yè)單位應(yīng)從人員專業(yè)素質(zhì)、信息溝通機制建設(shè)和信息化系統(tǒng)應(yīng)用三方面入手，完善信息化管理體系，促進各部門溝通交流。對于在編管理人員，根據(jù)其專業(yè)素質(zhì)水平開展針對性培訓(xùn)工作，引入國家經(jīng)濟金融相關(guān)法律政策、財政資金管理相關(guān)規(guī)定條例、現(xiàn)代信息知識等內(nèi)容擴充其知識，培養(yǎng)其信息化環(huán)境下的資金管理技能，同時使其明確協(xié)同工作的重要性，鼓勵其積極配合其他部門開展資金管理工作。

對于信息溝通機制，強調(diào)橫向、縱向溝通程序的有效設(shè)置，橫向溝通上通過專項例會、員工座談會、ERP、OA等渠道為各部門提供信息溝通的機會，縱向溝通上既強調(diào)上級通知的及時下達，又注重下級信息的及時反饋。對于信息化系統(tǒng)應(yīng)用，根據(jù)實際需要建立一體化管理系統(tǒng)平臺，在資金管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間建立必要的數(shù)據(jù)鏈接，并做好數(shù)據(jù)安全保障工作，定期維護系統(tǒng)安全，以免出現(xiàn)信息不對稱或信息失真等問題，從而弱化溝通效果[5]。

（二）健全資金預(yù)算編制體系，加大預(yù)算執(zhí)行力度

資金預(yù)算是資金管理中的重要內(nèi)容，強調(diào)對資金分配及使用的事前、事中控制。事前合理規(guī)劃資金的分配及使用，預(yù)測未來的資金支出狀況，基于此編制預(yù)算方案，事中通過對資金預(yù)算執(zhí)行情況的科學(xué)分析，發(fā)現(xiàn)實際支出與預(yù)算目標間的差異問題，并找出產(chǎn)生差異的深層次原因，形成分析報告，以此作為改善資金管理措施的重要依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)健全現(xiàn)行資金預(yù)算編制體系，加大預(yù)算執(zhí)行力度，從而發(fā)揮預(yù)算的協(xié)調(diào)、規(guī)劃與控制作用，提高資金管理成效。

正式開始預(yù)算編制工作前，事業(yè)單位要對歷年資金支出情況進行綜合分析，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境變化有效預(yù)測未來一定時間資金支出及風(fēng)險問題，在此基礎(chǔ)上確定編制依據(jù)。編制過程中，牽頭部門應(yīng)與其他部門就資金預(yù)算編制進行必要的討論交流。尤其是對于項目資金預(yù)算，各部門要深入研究項目可行性，并對其進行科學(xué)論證，從而確定項目資金預(yù)算，增強其預(yù)算申報的合理性。

為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性，事業(yè)單位有必要將年度預(yù)算支出逐個分解落實到具體執(zhí)行部門及責(zé)任人，形成領(lǐng)導(dǎo)重視、部門聯(lián)動、齊抓共管的預(yù)算執(zhí)行良好局面。同時，事業(yè)單位也要重視預(yù)算執(zhí)行分析及反饋制度的建立，強調(diào)分析方法的科學(xué)性、多元性，以及分析結(jié)果反饋的及時性，選擇合理方法深入分析預(yù)算超支問題及其原因，并針對不同預(yù)算內(nèi)容形成相應(yīng)的分析報告，及時將其反饋給上級單位。

（三）深入推進風(fēng)險管理，動態(tài)跟蹤資金使用情況，提高財務(wù)處理規(guī)范性

資金使用不當(dāng)容易產(chǎn)生資金浪費現(xiàn)象，還會引發(fā)資金風(fēng)險，進而威脅國家財政資金安全。財務(wù)處理不合規(guī)，對關(guān)鍵憑證審查不嚴，也是形成資金風(fēng)險的重要原因之一。因此，事業(yè)單位應(yīng)深入推進資金風(fēng)險管理，構(gòu)建全流程風(fēng)險管控機制，動態(tài)跟蹤資金使用情況，及時發(fā)現(xiàn)資金使用不當(dāng)以及因違法違規(guī)行為而引起的資金風(fēng)險問題，同時，提高財務(wù)處理的規(guī)范性，加強對關(guān)鍵憑證的審查，以保障資金有效使用。

全流程風(fēng)險管控機制包括事前識別與評估、事中監(jiān)督與控制、事后處理與措施優(yōu)化。事前，深入挖掘內(nèi)外環(huán)境中存在的資金風(fēng)險動因，關(guān)注重大資金風(fēng)險問題，根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對不同風(fēng)險發(fā)生可能性及其可能造成的損失進行科學(xué)評估，形成評估報告。事中，依托信息化系統(tǒng)平臺動態(tài)監(jiān)督、控制資金使用情況，對資金風(fēng)險做出預(yù)警提示。事后，及時開展資金風(fēng)險應(yīng)急處理工作，避免經(jīng)濟損失的進一步擴大。

國家財政資金支出需要經(jīng)過嚴格的批復(fù)程序，要對關(guān)鍵憑證資料進行合規(guī)審查，避免出現(xiàn)以虛假材料非法騙取國家財政資金支出的情況。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確劃分資金批復(fù)權(quán)限，確保不能由一人對此進行把控，并推動審計常態(tài)化開展，加強日常審計，對專項資金及財政舞弊多發(fā)領(lǐng)域進行重點審計[6]。

（四）完善資金績效評價體系，貫徹落實相關(guān)評價工作

建立完善的資金績效評價體系，是將資金管理與績效評價進行有機對接的重要途徑，有利于確保單位各項資金管理工作的順利開展，對提高資金使用效率與財務(wù)管理效率有重要作用。對于事業(yè)單位而言，有必要優(yōu)化已有資金績效評價體系，認真貫徹落實相關(guān)評價工作。

在此過程中，首先，要建立專門的資金績效評價組織，要求該組織遵循“三公”原則開展資金績效評價工作，并建立資金績效管理制度，注重項目事前績效評價與評價過程管理。其次，結(jié)合單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點及重點工作等，合理設(shè)置績效評價目標，不能過于簡單，也不能過于復(fù)雜。同時，科學(xué)分配產(chǎn)出指標、效果指標權(quán)重，積極追求資金投入、產(chǎn)出及效果間的動態(tài)平衡，并保證指標值設(shè)置的清晰度，而不是以“提高”“增加”“降低”“下降”等描述指標值。最后，從問題及當(dāng)前工作成效兩方面公開績效自評結(jié)果，詳細闡述已有的資金績效評價問題，并給出相應(yīng)的問題解決措施。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位加強資金管理具有重要意義，面對當(dāng)前內(nèi)部控制、資金預(yù)算、資金使用、資金績效管理等方面存在的問題，事業(yè)單位應(yīng)立足實際完善已有內(nèi)部控制體系，通過改善預(yù)算編制、加大預(yù)算執(zhí)行力度、強化資金預(yù)算管理效果，深入推進風(fēng)險管理，實現(xiàn)對資金使用情況的動態(tài)追蹤，并保證財務(wù)處理合規(guī)，同時完善資金績效評價體系，充分落實相關(guān)評價工作，進而逐步提升單位資金管理水平。