李 聰

（中南財經政法大學，武漢 430000）

內容提要：“金稅四期”背景下建設智慧稅務，在提高稅收治理效能、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、應對數字經濟發(fā)展以及實現國家治理現代化方面都有重要的現實意義?！敖鸲愃钠凇睘橹腔鄱悇盏膶崿F提供了數據支持與技術支撐，為納稅服務、稅收風險管控以及協同共治帶來了機遇，但也在涉稅數據管理與應用、數據隱私與安全、稅收征管秩序方面面臨著挑戰(zhàn)。應立足智慧稅務，進一步優(yōu)化稅費服務體系，完善稅收數據治理體系，打造全面精準的稅收征管體系，建立高效嚴密的稅收監(jiān)管以及構建稅收共治格局。

2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）提出，要加快推進智慧稅務建設，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，深入推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。2021年9月，在金磚國家稅務局局長視頻會議上，我國國家稅務局局長王軍表示，我國正向“以數治稅”時期邁進，金稅工程四期建設已正式啟動實施，稅務工作將進入一個新的時代。近期，王軍局長在出席第50屆SGATAR年會時再次提出了建設“金稅四期”的設想，并給出了數字化背景下智慧稅務建設的藍圖。智慧稅務建設作為數字政府建設的重要組成部分，是稅收治理方式變革的重要驅動因素，也是深入推進稅收現代化實現高質量、跨越式發(fā)展的先導力量。因此，如何借助“金稅四期”優(yōu)化智慧稅務建設，提高稅收治理水平，成為亟需全面謀劃、全力探索的重大戰(zhàn)略命題。

一、“金稅四期”背景下建設智慧稅務的現實意義

（一）提高稅收治理效能，加快稅收現代化建設

近年來，面對日益復雜且不斷變化的經濟運行環(huán)境，“以票管稅”的傳統稅收管理方式，已經難以適應大數據時代智能化征管的實際需要。我國的稅收治理能力亟需進行體系性、制度性變革。充分運用技術手段，切實提升稅收治理能力、全面推進稅收現代化建設、推動稅收管理體制的持續(xù)完善，是當前稅務部門的重要任務。

基于“金稅四期”系統，稅務部門可以運用現代化的知識體系，利用稅收大數據這一戰(zhàn)略資源，深入發(fā)掘稅收數據的潛在價值，加快建立系統完備、運行有效的稅收制度體系，升級“智慧稅務”服務安全級別，優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，健全稅務監(jiān)管體系，推動稅收管理變革和效率提升；可以利用新技術、新手段的作用，在更廣范圍、更深程度利用涉稅信息數據資源，實現業(yè)務處置的高效化和智能化，推進現代化稅收征管體系建設，促進稅收治理能力提升。

（二）推進納稅服務現代化，營造良好稅收營商環(huán)境

稅收營商環(huán)境是衡量國家經濟軟實力和綜合競爭力的重要指標之一，是市場主體面臨的制度性條件和生存基礎，是國際資本流通和產業(yè)轉移的參考要素。盡管我國從稅收法治、減政便民、減稅降費、優(yōu)化服務、開放共享等方面優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境建設，①《中國稅收營商環(huán)境改革發(fā)展研究報告（2016-2020）》[EB/OL].（2021-11-19） [2021-11-30].http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5170714/content.html但是我國稅收營商環(huán)境仍然面臨納稅服務的供給與納稅人期許不匹配的問題，吸引并留住資金、人才、項目的競爭力仍然不足。

借助“金稅四期”系統，可以實現納稅服務模式由線下向線上的轉變，提升納稅服務渠道的多元化和現代化。通過建立完備的納稅服務平臺，精簡稅收審批事項、簡化辦稅流程，提升納稅人的獲得感與認同感，吸引高端產業(yè)、技術、管理等高端生產要素向我國集聚。同時，以大數據、人工智能等信息技術平臺為支撐，可以形成以稅務機關為主導，政府各職能部門、社會服務機構廣泛參與的納稅服務模式，提高市場主體辦稅的便利度，推進納稅服務現代化建設，營造良好的稅收營商環(huán)境。

（三）應對數字經濟發(fā)展，加快稅收數字化轉型

如今，數據已經成為一個重要的生產要素，為經濟社會發(fā)展提供新動能，使生產要素在空間上集聚的必要性大大降低，推動各個維度的跨界融合持續(xù)加深，極大地拓展了經濟的邊界。隨著數字經濟的發(fā)展，行業(yè)之間的劃分越來越模糊，社會資源的配置方式和配置效率發(fā)生根本性變革，信息技術也由經濟發(fā)展的輔助工具轉變?yōu)榻洕鲩L的支柱和經濟架構的基礎。數字經濟的特征打破了經濟和稅收之間原本的平衡狀態(tài)，對當前傳統商業(yè)模式下的稅制體系產生巨大沖擊，也對稅收提出了新的要求。

依托“金稅四期”，稅收征管將全面轉向“以數管稅”，提升稅務部門的數字化建設。利用云計算、大數據、人工智能、5G技術優(yōu)勢打造數字稅收征管的硬件平臺，完善數據信息追蹤系統，把控數字化企業(yè)的經營情況和企業(yè)實際稅率測算，解決征管過程中的信息不對稱問題。通過創(chuàng)新人工智能下的稅務智慧分析系統、區(qū)塊鏈下的稅收情報管理系統以及大數據稅務風險防范系統，將企業(yè)生產經營與稅收管理融為一體，加強與企業(yè)之間數據的互聯互通，全面提高信息化管稅能力，精準查處企業(yè)的偷逃稅行為，提升我國稅收征管的質量和效率，有效應對數字經濟發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)。

（四）提升稅收服務水平，實現國家治理現代化

政府稅收征管能力是國家治理能力和國家繁榮的重要基石。②陳曉光.財政壓力、稅收征管與地區(qū)不平等[J].中國社會科學，2016（4）：53-70+206.當前稅收治理環(huán)境下，納稅主體的多樣性、涉稅需求的復雜性、納稅人繳費人權利意識的增強等對我國的稅收征管提出了新要求?；凇敖鸲愃钠凇眱?yōu)化智慧稅務建設，主要從技術層面提升了征管手段，實現了現代信息技術、涉稅數據等各類稅收資源全鏈條的深度聯動，推動了業(yè)務流程、制度規(guī)范與技術創(chuàng)新的融合貫通，有助于提升稅收服務水平，發(fā)揮稅收在服務地方經濟發(fā)展、優(yōu)化資源配置、服務社會公平等方面的優(yōu)勢，提升國家治理效能，實現偉大的社會變革。同時，協同推進與稅收治理相關的財政、銀行、工商等部門的共同參與，構建全社會稅收共治的現代征管新局面，真正形成推動國家治理現代化的合力。通過現代信息技術對稅收征管數據的精準分析與深度挖掘，全方位展現宏觀和微觀經濟運行的規(guī)模與質量，為科學決策、優(yōu)化服務、維護經濟社會健康發(fā)展等方面提供重要支持。

二、“金稅四期”為智慧稅務建設提供有力支撐

（一）為智慧稅務建設提供數據支持

稅收大數據作為建設智慧稅務的基礎，“金稅四期”上線后，將會提高涉稅數據的采集、分析和共享效率。首先，“金稅四期”實現了稅收與社會保險費及非稅收入數據庫的整合，構建了稅費一體化信息數據采集、應用基礎平臺，增加數據采集渠道，拓寬了數據采集范圍，讓涉稅數據的采集具有及時性。數字化電子發(fā)票的改革，實現多稅種、多要素一次采集，企業(yè)更多的數據將被稅務局掌握，監(jiān)控也更趨全方位、立體化。由于系統制定了數據的采集標準、流程規(guī)范，納稅人申報數據與稅收收入之間具有較高的可信度，為國家實現從“以票管稅”向“以數治稅”的轉變提供了堅實的數據基礎。其次，“金稅四期”系統依托大數據分析技術和信息化手段，讓涉稅數據的綜合分析能力得到提升，可以按不同維度統計、分析、展示各企業(yè)的稅費發(fā)生情況，并對數據逐層細化、深入業(yè)務，提升了數據的分層次專業(yè)化展現、可視化展現，同時解決了數據處理過程冗長、數據分析效率低下、數據質效偏低等問題。最后，“金稅四期”加強了與各級政務數據共享交換平臺的高效對接，構建了統一標準的稅收大數據開放平臺，讓涉稅信息在統一平臺內實現共享，提高數據共享效率。

（二）為智慧稅務建設提供技術支撐

“金稅四期”將進一步改造稅收信息系統以實現智慧稅務建設的技術支撐，是我國促進提升稅收治理能力的一項戰(zhàn)略性工程。智慧稅務追求以“智”求“治”，將技術融入稅收治理的每個環(huán)節(jié)，邁向全面系統集成的精準化、智能化、科學化的新境界，實現現代化稅收治理新形態(tài)。大數據挖掘、人工智能、云計算等先進技術在“金稅四期”系統中的應用，實現了算量、算法、算力的組合應用，為構建更加現代化的稅收管理服務模式提供了堅實的技術保障，讓稅收實現從信息化到數字化，再到智慧化的變革。

具體來說，大數據技術，依托大數據中心的算量功能，實現稅務部門系統內、外數據大融合，構造數據高速聯通的內部網絡，為智慧稅務建設提供數據資產；云計算技術，以其多層次的“算力”體系、智能化微服務，實現稅務大數據、人工智能算力和稅收業(yè)務系統之間的互通互享、資源調配、協同處理和按需使用，以此作為智慧稅務建設的運營中樞；人工智能技術，以其多元組合的“算法”，實現稅收數據的價值、輔助風險識別、模擬科學決策、預估政策效果，以此作為智慧稅務的的智能分析引擎；區(qū)塊鏈技術，將納稅人經濟活動產生的各項數據實時記錄在各個節(jié)點上，保證涉稅信息的及時準確，為相關主體之間在數據信息共享、信用評價等方面提供了解決方案，以此作為智慧稅務建設中傳遞信任和價值的網絡。

（三）提升納稅服務便利化與智能化

從納稅人繳費人的角度來講，通過“金稅四期”系統，納稅人繳費人可以按照自己的需求通過12366稅費服務平臺、電子稅務局等各種辦稅終端進行網上辦理、掌上辦理，打破了時間、空間和地域限制。納稅人繳費人不僅“一次不用跑”，真正實現足不出戶的納稅申報，全面改進辦稅繳費方式，還可以通過部門間的數據共享，減少了納稅人繳費人的重復報送。此外，納稅人繳費人可以隨時隨地獲取稅務信息咨詢，享受稅務服務，提升納稅人繳費人申報繳納稅費的及時性和便利性，大大減輕納稅人繳費人的遵從負擔和合規(guī)成本。從稅務管理部門的角度來講，通過各種信息化、專業(yè)化以及智能化手段，大量稅務信息和稅務數據從紙質變?yōu)殡娮踊?，這不僅有利于稅務部門實現快速的查詢和資料收集，能夠準確定位納稅人繳費人所需辦理的主要業(yè)務，也讓稅務部門工作人員可以從機械、重復的工作中獲得解放，拓展“非接觸式”服務，為辦稅服務模式提供更加堅實的基礎。如此，稅務工作人員可以有更多的時間和精力專注于納稅服務創(chuàng)新工作，努力滿足納稅人繳費人多方面、多層次的服務需求，從而為納稅人繳費人提供更為優(yōu)質的服務，實現良性發(fā)展，從而實現自動征管、主動征管以及互動征管。

（四）推動風險管控更加精準

“金稅四期”可以對稅收及非稅業(yè)務進行多維化、全方位的全面監(jiān)控，實現每個市場主體全業(yè)務全流程的“數據畫像”，打破納稅主體與稅務機關之間的信息不對稱問題；基本建成以“信用+風險”監(jiān)管為基礎的稅務監(jiān)管新體系，完成從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監(jiān)管轉變，提升風險管理的智能化進程。在新的稅收征管系統下，全面掌握納稅人從登記到注銷整個生命周期的海量數據信息，并能實時對數據進行梳理分析，可以精準匯總分析風險分布的行業(yè)規(guī)律，利用大數據技術分析發(fā)現風險“線索”，利用云計算技術篩選提示風險，利用人工智能技術實現風險“事前預警”，分類推送反饋，全程跟蹤處理，真正實現閉環(huán)管理。此外，以信用評價作為稅收監(jiān)管方式的創(chuàng)新，通過納稅人的信用評定等級，對高信用低風險的無事不擾，對低信用高風險的有效應對，推動稅收風險監(jiān)管的精準化。

（五）為稅收的協同共治提供基礎

“金稅四期”下各方稅收治理主體不再是孤立的個體，為稅收共治奠定了堅實的基礎。首先，“金稅四期”提升了納稅人披露涉稅信息的主動性，實現了讓納稅人從積極隱藏信息到主動披露信息的轉變，激發(fā)了納稅人主體意識，促使作為需求端的納稅人與作為供給端的稅務機關之間的稅收征納關系，由單向征管關系逐步演變?yōu)閰f同共治關系；其次，搭建了各層級間上下貫通、左右互聯的彈性指揮控制鏈條，組成縱向貫穿各級稅務機關，橫向覆蓋各地區(qū)各部門的指揮網絡，為稅務總局和省以下稅務機關提供方便快捷的實時指揮能力，實現了政府部門間的稅收征管協作，在稅務部門內部形成了稅費服務、征管、稽查等業(yè)務的協同共治基礎；最后，“金稅四期”通過互聯網將工商、公安、稅務、社保、質監(jiān)和統計局、銀行等部門互聯互通，實現了“稅費”的全數據、全業(yè)務和全流程的“云化”打通，不僅為智慧監(jiān)管、智能辦稅提供條件，也為社會各方的協同共治提供了基礎。

三、智慧稅務建設面臨的挑戰(zhàn)

（一）涉稅數據的技術性限制

1.數據的全面性得不到保障。通過金稅工程所獲取的征管信息無法觸及社會經濟的方方面面，數據采集不深入，獲取信息渠道固定且有限，使得信息采集量無法滿足實際分析需求，并且獲取的數據儲存在若干個相互獨立的管理系統中，各系統之間難于互聯互通，造成稅收數據流動遲緩，信息的共享利用受到了制約。此外，盡管《意見》要求加深各部門間信息共享合作力度，但缺乏頂層設計，沒有精準化的數據共享開放標準、數據接口以及相關的法律法規(guī)支持，且共享通道不健全，外部協調難度較大，難以滿足智慧稅務建設的需求。

2.數據的清理與管理能力不夠。一方面，盡管稅務機關所掌握的數據在爆炸式增長，但數據結構層次復雜，信息分散，數據清洗質量、數據整合程度仍然較低，產生了大量冗余、低效的數據，導致“數據孤島”、數據“休眠”等問題產生。另一方面，現有的數據處理和存儲大部分是基于業(yè)務運行的關系數據庫，沒有可以對數據源直接采集的原始數據進行預處理來構建數據倉庫的能力，導致稅務機關所掌握的涉稅數據出現碎片化、低價值狀態(tài)。

3.稅收數據的統籌運用能力不足。數據的價值在于更深層次的挖掘和再運用，但是現階段稅務機關未能拓寬數據挖掘的深度和廣度，對稅收數據的運用仍然屬于分類統計、靜態(tài)查詢等淺層次的利用，缺乏對數據的動態(tài)關聯、多維分析等大數據挖掘能力，應用分析的深入性和系統性不足，導致“信息管稅”的效能未能充分體現。另外，由于稅務人員對涉稅數據的分析和處理能力也相對有限，加上無法有效地掌握現代信息技術，導致部分稅務人員在應用信息數據時效果不盡如人意，對數據的挖掘和使用效率亟待提升。

（二）數據隱私與安全面臨挑戰(zhàn)

1.數據安全存在潛在威脅?！敖鸲愃钠凇毕到y的建設是向網絡化、專業(yè)化、開放化方向發(fā)展，隨著數據體量的擴大，現代信息技術的基礎建設不完善、工作人員故意泄露、計算機犯罪等因素都可能成為數據隱私與安全的潛在威脅，涉稅數據在收集、傳輸、分析處理、儲存階段都存在一定的風險。云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等眾多新形態(tài)的信息技術都與計算機網絡技術緊密相連，外部網絡的攻擊、病毒入侵等未知因素很容易造成用戶隱私的外泄，影響數據的安全。

2.納稅人隱私存在泄露風險。對于納稅人來說，利用現代信息技術創(chuàng)新稅收管理方式、提升稅收治理能力的同時，數據的獲取和應用變得更加的透明化、公開化，涉稅數據的隱私和安全風險也隨之增大。例如，“金稅四期”系統下納稅人信息在數據采集與處理平臺實現高度集中，加上稅務及其他政府部門推進數據開放，實現信息共享，讓納稅人的商業(yè)機密、個人隱私等信息暴露于眾多眼球之下，導致納稅人的隱私與涉稅信息存在丟失、損壞、篡改或者披露的風險，并且暴露的途徑越多，則其安全隱患就越大。保護納稅人的信息安全，防范數據泄露風險，是制約智慧稅務建設的重要瓶頸。

（三）對稅收征管秩序提出挑戰(zhàn)

1.征管理念待轉變。在經濟規(guī)模和稅源確定的情況下，稅收收入的多少不僅取決于征管能力，還取決于納稅人遵從度和社會協助力度。我國傳統的征管實踐實施權威式管理，對稅收征管的地位存在錯誤認知，強調稅務機關與納稅人之間是命令服從式的權利義務關系，對納稅人納稅義務要求較多，征管各方的權利（力）與義務分配失衡，導致征納稅人不愿意積極參與稅收治理、不愿負擔相應的責任和義務。

2.管理體制待改革?！敖鸲愃钠凇弊尪悇諜C關可以獲得更廣泛、更準確、更及時的數據支持，但也要求數據必須在最短時間內得到處理，各個層級必須同時響應協調。稅務系統金字塔式稅務管理體系已經無法滿足“金稅四期”系統對稅收管理的要求。在現有的機構設置結構中，稅務部門層層上報的管理體制已顯臃腫遲緩；在部門的橫向職能配置上，按稅種、納稅人類型、事項管理三個標準共存，存在職能重疊、行政效率低下等問題，加上稅務人員年齡結構、專業(yè)素質和技術能力的限制，對現代信息技術的掌控和運用能力較差，無法滿足智慧稅務建設的需求。

3.征管職能待完善。目前，“金稅四期”的稅務業(yè)務相較于金稅三期增加了非稅業(yè)務的管控，例如社會保險費業(yè)務和非稅收入征管，稅務機構征管的覆蓋范圍增加到全部就業(yè)自然人和企業(yè)，稅務部門工作格局呈現由“稅主費輔”逐步變?yōu)椤岸愘M皆重”的重大變化，稅收征管職能有待進一步完善。

四、智慧稅務建設的路徑選擇

（一）優(yōu)化稅費服務體系

面對《意見》對納稅服務的的新標準，稅務機關應通過“金稅四期”精準分析納稅人的納稅服務需求，利用現代信息技術從供給側優(yōu)化服務水平，促進辦稅繳費便民利民，努力開創(chuàng)納稅服務工作新局面。

1.樹立“以人為本”的理念。稅務機關及其工作人員要深化和實踐“以納稅人繳費人為中心”的理念，從強調征管效率到注重納稅服務，寓管理于服務之中，全方位了解納稅人的需求，及時響應納稅人的訴求，打造便捷、簡化、透明的服務模式，保障納稅人享受到優(yōu)質便捷的服務，用服務換遵從，營造平等和諧的征納關系。積極整合社會公共服務資源，強化稅務公共服務能力，建立扁平化、一站式專業(yè)服務，簡化辦稅繳費的流程和手續(xù)，提高辦稅效率，提升納稅服務質量，降低納稅遵從成本。此外，完善納稅人權益保護法律體系，制定專門保障納稅人權益的法律，引導納稅人增強自我維權意識，并把納稅人合法權益保護作為稅務部門完善納稅服務的重要內容，切實維護納稅人的合法權益。

2.提升納稅服務的智能化和精準化程度。稅務機關應借助當前開展的“金稅四期”工程，實現大數據、云計算等現代信息技術與辦稅業(yè)務充分融合，建立智能感知、智能咨詢、智能分析等新型智慧稅務服務模式，積極開發(fā)移動、自助終端、智能辦稅大廳等辦稅繳費渠道，推進數字化電子發(fā)票、個人所得稅APP等為代表的征管工具的應用，加強與納稅人的交流互動，同時監(jiān)控稅務機關的納稅服務狀態(tài)。在充分利用數字技術促進納稅遵從的同時，全面采集納稅人在辦稅過程中的訴求，利用大數據技術準確掌握納稅人行為特征和規(guī)律，對納稅人提供的涉稅數據進行挖掘和分析，根據納稅人需求配置服務資源，制定針對性的稅收管理和納稅服務策略，實現“零接觸、零等待、零錄入”，提高稅收征管的精確度和匹配度。

3.增強主動服務意識和創(chuàng)新服務意識。依照“放管服”的工作要求，推動納稅人需求管理，以積極主動的個性化創(chuàng)新服務代替?zhèn)鹘y的被動的公共化服務。第一，將納稅服務作為稅收管理的前置環(huán)節(jié)，利用現代信息技術為納稅人主動推送辦稅流程、稅收法律法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策、涉稅風險等信息，變被動管理為主動服務，為納稅人提供優(yōu)質高效的人性化服務，以提高納稅人的納稅積極性。第二，通過對納稅人訪問門戶網站的痕跡、辦稅事項的記錄的收集，整合已有的數據信息和政府共享的數據信息，創(chuàng)建納稅人數字稅務賬戶，運用數據算法分析納稅人的差別化需求，為納稅人提供個性化品質化的納稅服務，同時防范申報錯誤和稅務違法行為的發(fā)生。

（二）完善稅收數據治理體系

隨著“金稅四期”稅收征管系統建設階段的開始，我國稅收工作邁向全面系統集成的精準化、智能化、科學化的智慧稅務治理新境界，但當前稅務系統的數據治理能力仍須進一步提升。

1.完善稅收數據管理體系。創(chuàng)新數據采集方式，實現多渠道多維度的采集，貫通“金稅四期”和其他稅收業(yè)務系統之間的橋梁，基于數據倉庫和云數據平臺，全面拓展整合內外數據資源，將各業(yè)務、各系統、各領域的碎片化數據整合起來，把相互割裂的“信息孤島”徹底打通，形成完整統一、分類分級的稅收數據資源，構建透明高效、互聯互通的數據平臺?；趪叶悇湛偩侄愂諗祿藴鼠w系，根據大數據平臺建設的數據標準化需求，對不同類型的數據資源建立多層次的數據標準，建立數據資源標準體系，加快大數據平臺及相關信息化項目建設的落地，組織建立規(guī)范的數據交換和共享平臺。同時，稅務機關應根據對共享的數據采取匿名化處理，對數據通信存儲進行加密保護，和各共享平臺簽署安全承諾協議，保障納稅人的信息安全。

2.建立稅收數據治理技術平臺。在數據管理上，要突出技術引領，強化以區(qū)塊鏈、人工智能為代表的現代信息技術運用，建立規(guī)范高效的數據治理技術平臺，建設高效能數據集成處理中心，深入探索區(qū)塊鏈技術以及人工智能與稅收領域的結合，打造驅動智慧稅務建設的“超級大腦”，充分釋放數據資產的潛在價值。利用區(qū)塊鏈技術的開放性架構，實現對數據資源、數據標準、數據質量、工作機制的技術支撐；利用云計算技術，實現稅收政策精準推送、涉稅信息動態(tài)共享的功能，筑牢信息安全防線，確保涉稅數據安全利用；利用人工智能技術，最大限度挖掘稅收大數據與其他宏微觀數據的價值，為經濟運行提供科學決策。

3.搭建稅收數據智能應用平臺。積極探索現代信息技術與稅收業(yè)務的深度融合，豐富“金稅四期”系統的應用場景，利用平臺實現“以數治稅”。首先，通過打造數字賬戶，建立征納雙方共享的“專屬虛擬空間”，從而實現涉稅信息共享，以納稅人需求為切入口，通過稅收數據庫不斷完善的數據為納稅人精準畫像，并在數據庫中匹配相應的信息，運用大數據精準推送有關優(yōu)惠政策，實現資源的合理配置與有效利用，最終促進經濟的良性發(fā)展。其次，對于稅收管理部門而言，通過打造“一攬式”應用平臺，實現征納雙方涉稅信息的有效對接，為稅務決策提供海量的更為精準的數據，根據涉稅數據進行政策評估分析，預測經濟走勢，以調整政策使之與管理目標相匹配，真正實現稅收的調節(jié)作用。

（三）打造全面精準的稅收征管體系

智慧稅務展現治理效能，需要優(yōu)化征管職責崗位設置，加強征管能力建設，形成與智慧稅務建設相適應的組織體系和資源配置，推進稅收征管質效明顯提升。

1.強化征管職能。隨著“金稅四期”的上線以及稅收征管體制的改革，社保、關稅和其他非稅業(yè)務的征管職責也劃入了稅務機關。由于非稅業(yè)務涉及到多級政府和部門，繳費人多、情況復雜、業(yè)務基數大，在智慧稅務的統籌管理中，需要實現與其他相關部門間有關數據及時高效的交換和協作，進一步強化其作為政府收入征收機構的征管職能，構建職責清晰、協作高效的征繳體制機制。此外，仍需在整體的征管機制上完善數據分析、風險管理和企業(yè)個性化管理的環(huán)節(jié)，增強稅收征管各方面的力量。

2.改進征管模式。智慧稅務框架下的稅收征管思維應由粗放式管理向專業(yè)化智能化管理轉變，將技術與業(yè)務融會貫通，對現有的業(yè)務規(guī)則和管理流程進行智能化改造，更多地體現以納稅人為中心的思想。首先，實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集，加快推進一體化納稅申報，多稅費種聯動征管，通過信息化倒逼業(yè)務流程再造。以納稅人數字稅務賬戶建設為抓手，集成或整合“金稅四期”系統、電子發(fā)票管理系統和外部信息系統，建立健全信息技術的支持平臺，形成稅收征管的基本工具，提升數字管稅水平。其次，完善電子稅務局的規(guī)劃實施，進一步推進全國電子稅務局建設。同時，應逐步推進實體辦稅服務廳向網上延伸，加速線上線下不同媒介間的深度融合，推出實體辦稅服務廳“智能導稅”，形成互補協調、立體多樣的業(yè)務系統，統籌服務資源，做到線上線下無縫銜接，搭建起專業(yè)和服務并存的多元化的辦稅服務渠道和載體，滿足納稅人日趨多樣的服務需求，順應相關前沿技術的發(fā)展趨勢。

3.重塑內部組織結構，加強人才培養(yǎng)。在“金稅四期”的環(huán)境下，信息技術提升了納稅人和稅務機關之間的信息流通，大量的稅務處理都能在網上進行，這就要求稅務增強頂層統籌領導能力，加強扁平化、專業(yè)化、集約化組織結構建設；整合相關資源，實現數據在不同部門、不同層級、不同區(qū)域間的流通共享，并逐步形成以業(yè)務流通為主的集約式管理；重新配置歸集業(yè)務群，建立團隊化運作的工作格局，保證征管運行體系的專業(yè)、高效。此外，回應現實的迫切需要，加強對稅務人員專業(yè)技能的培訓，引進“技術+管理”齊備的復合型人才，豐富各層級稅務人員的知識結構，提升工作人員的信息安全意識，使全系統的人力資源得到優(yōu)化配置。

（四）建立高效嚴密的稅收監(jiān)管體系

面對《意見》對稅務監(jiān)管的新定位，以及“金稅四期”系統帶來的機遇與挑戰(zhàn)，稅務監(jiān)管需要在“精”“嚴”“質”等方面取得新突破。

1.改進監(jiān)管方式，注重風險的事前預防和事中監(jiān)控。完善稅收風險智能預警機制，在稅務系統內部實施“信用+風險”動態(tài)監(jiān)管，建立風險信息來源識別體系，加強風險指標關聯性設計，形成稅收風險防火墻。對風險低的納稅人推行信任管理，精簡流程，側重服務；對風險高的納稅人側重于治理，實施重點監(jiān)管，風險疑點全程跟蹤，促進稅收遵從。在加強重點領域風險防控和監(jiān)管方面，實時分析納稅人行為特征，對偷逃稅問題多發(fā)的行業(yè)、領域和人群，提高抽查比例和頻次，實現監(jiān)管效能最大化。

2.運用技術手段，提高監(jiān)管質量。一方面，利用稅收大數據與人工智能技術，將企業(yè)稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理等涉稅事項的數據進行標準化處理，通過人工智能建立風險信息識別、納稅人信用評價等風險智能模型，基于智能化風險分析手段，注重對納稅人的行為分析，精準還原納稅人信用和風險畫像，從根本上提升稅收風險管理效能，充分發(fā)揮稅收風險管理對推進稅收治理體系和治理能力的重要支撐作用。另一方面，以數據為主要驅動力，依托系統操作處處留痕、各節(jié)點環(huán)環(huán)相扣的功能，將稅收風險管理與業(yè)務規(guī)則、崗位職責視為整體，實現對稅收風險管理全流程的動態(tài)監(jiān)控，健全以“數據集成+風險預警+稅收執(zhí)法”為主要內容的監(jiān)管體系。

（五）構建稅收協同共治的格局

推動稅收管理現代化，優(yōu)化智慧稅務建設僅靠稅務部門還遠遠不夠，需要廣大市場主體與各政府部門構建共治共享的稅收治理格局，實現征稅與納稅的良性互動，增強社會各方對稅收事務的參與度與認同度。

1.進一步激發(fā)納稅人的主體意識。貫徹納稅人共商共治、共同參與的理念，放權還責于納稅人，增強納稅人的自治動力，不斷提升納稅人稅收遵從度和參與自豪感。建立平等的征納關系，明確征納主體的權利義務，強化征納雙方的自我管理和約束，以尊重、合作、對等的姿態(tài)相互監(jiān)督，發(fā)揮好稅收征納兩個主體的作用。建立和完善制度保障，創(chuàng)造納稅人參與共治的基本條件，引導納稅人有序、有效參與稅收治理的全過程。持續(xù)開展稅法宣傳活動，鼓勵納稅人樹立社會責任感，引導納稅人自覺依法納稅，自覺擔當起稅收共治的責任。

2.稅務部門內部應積極主動作為，搭建各層級間貫通互聯的稅收信息系統，實現稅務部門各環(huán)節(jié)間對納稅信用評定、稅收登記和征收數據等信息的掌控暢通且可追溯，推進非稅收入收繳系統、不動產登記系統、財政電子票據系統互聯互通，“以應用促協同”，實施稅費服務、征管、稽查等業(yè)務部門及行政部門的協同共治，積極探索“一件事只跑一次”的服務舉措，實實在在解決問題。

3.稅務部門應深化與政府各職能部門的涉稅信息共享與共用。以數字化電子發(fā)票為突破口，建設全國統一的信息合作平臺與涉稅信息交換機制，強化部門協作，拓展合作領域、創(chuàng)新合作模式，實現即時性、多領域的互動與合作，以及多方數據的調取和交換。同時，與公安等司法部門實現廣泛、深層次合作，健全公安派駐稅務聯絡機制，強化稅收司法保障，提升涉稅違法案件的監(jiān)管力度與處理效率，有效打擊違法犯罪，保障國家稅收權益。同時，建立健全政務信息共享的法律制度和具體管理辦法，細化數據資源共享目錄，規(guī)定各部門涉稅信息共享的義務和范圍，切實增強各部門提供數據的自覺性與主動性，形成治稅合力。