文/李瑞（河南正海實(shí)業(yè)有限公司）

企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理，不斷落實(shí)預(yù)算管理的目標(biāo)，可以減少企業(yè)的成本支出，合理安排和分配資源，強(qiáng)化內(nèi)部資金管理，減少企業(yè)內(nèi)部資源的浪費(fèi)，有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況合理設(shè)置預(yù)算績效管理的考核指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算評估和分析工作，及時(shí)糾正企業(yè)違反預(yù)算管理目標(biāo)的經(jīng)營行為，提升企業(yè)經(jīng)營管理的水平。

本文闡述了企業(yè)預(yù)算管理的大環(huán)境背景，分析了企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理中的實(shí)際問題，針對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況制定了解決對策，為現(xiàn)代企業(yè)提供參考。

一、全面預(yù)算管理體系概述

（一）背景

目前，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境和自身的經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生了較大的改變，企業(yè)面臨的市場競爭也愈發(fā)激烈，各行各業(yè)的企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部管理的制度和流程，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)有序開展。

企業(yè)要想擴(kuò)大市場份額，形成市場競爭的獨(dú)特優(yōu)勢，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理，其是企業(yè)降低成本支出，優(yōu)化內(nèi)部流程和體系、更快地實(shí)現(xiàn)最大化利益經(jīng)營目標(biāo)的有效手段。而企業(yè)在以往的預(yù)算管理中，其預(yù)算目標(biāo)未結(jié)合企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，也未科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境不甚了解，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制缺乏合理性，進(jìn)而影響企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。

而我單位作為綜合性的施工企業(yè)，其在項(xiàng)目運(yùn)營中對資金的需求量較大，要想提高企業(yè)內(nèi)部資源的使用效率，降低企業(yè)資金的使用成本，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理。但是我單位在實(shí)施全面預(yù)算管理中出現(xiàn)了較多的問題，如企業(yè)在編制預(yù)算的過程中采用的方法較為落后，企業(yè)也不能通過預(yù)算管理降低成本，限制了企業(yè)的發(fā)展。基于以上原因，本文重點(diǎn)分析了預(yù)算中的難點(diǎn)內(nèi)容，并且針對這些預(yù)算管理工作中的重難點(diǎn)工作提出解決方案，幫助施工企業(yè)不斷優(yōu)化預(yù)算管理。而且企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理中還應(yīng)當(dāng)積極引入先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，借助EPR系統(tǒng)加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的深度，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

（二）內(nèi)涵

企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的最終目的是使企業(yè)可以更快、更好地發(fā)展，從而對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和資源的使用進(jìn)行合理的規(guī)劃、審查，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行總體的安排，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。預(yù)算管理屬于計(jì)劃的范疇，其根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況編制預(yù)算，規(guī)劃企業(yè)在預(yù)算時(shí)期內(nèi)的所有資源的使用與配置，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的方法和工具。預(yù)算管理具有系統(tǒng)性，其涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的人、財(cái)、物方面，并且包括企業(yè)生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)，預(yù)算管理是一項(xiàng)需要企業(yè)全員積極參與、企業(yè)多維度進(jìn)行管理的控制活動(dòng)[2]。企業(yè)通過全面預(yù)算管理，提高企業(yè)內(nèi)部資源使用效率，科學(xué)規(guī)劃，合理布局，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）內(nèi)容

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算即經(jīng)營預(yù)算，是針對企業(yè)在日常的生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的預(yù)算，即企業(yè)業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算對企業(yè)日常的辦公消耗、生產(chǎn)等實(shí)際性經(jīng)營活動(dòng)編制預(yù)算，而在施工企業(yè)中，主要包括企業(yè)的設(shè)備和材料的采購預(yù)算、人工預(yù)算、銷售預(yù)算等內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)而制定的，企業(yè)對自身生產(chǎn)和銷售的市場份額和用戶需求進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。

（2）專項(xiàng)預(yù)算。專項(xiàng)預(yù)算是指企業(yè)長期投資的一次性支出的預(yù)算，其內(nèi)容包含資本支出預(yù)算和一次性專門的業(yè)務(wù)預(yù)算。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)在未來經(jīng)營活動(dòng)期間的現(xiàn)金收支和財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)金流量和經(jīng)營成果進(jìn)行管理，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，最終形成企業(yè)的現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)表格，為企業(yè)決策提供信息支持，加快企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的步伐。

二、企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的功能和意義

（一）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

預(yù)算管理可以幫助企業(yè)科學(xué)分配內(nèi)外部的所有資源，包括企業(yè)的資金，企業(yè)對未來一段時(shí)間內(nèi)的資金收支情況編制預(yù)算，進(jìn)而采取一系列控制手段，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)應(yīng)對經(jīng)營中的所有風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)強(qiáng)化資金的管控，制定嚴(yán)格的資金審批制度和流程，按照項(xiàng)目的輕重緩急，進(jìn)行資源的合理配置，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，避免資金的浪費(fèi)，減少企業(yè)外債壓力，從而降低企業(yè)資金的使用成本，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而且企業(yè)制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，并通過層層分解，通過目標(biāo)費(fèi)用考核，確保企業(yè)實(shí)際經(jīng)營在預(yù)算范圍以內(nèi)。

（二）降本增效

降本增效，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)提升自身的綜合競爭力。企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制度和流程，針對各部門提交的預(yù)算統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行統(tǒng)籌，降低了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)的投資回報(bào)率。同時(shí)企業(yè)通過預(yù)算可以加強(qiáng)各部門之間的溝通和聯(lián)系，各部門員工可以共同致力于完成企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，確保權(quán)責(zé)清晰，各司其職，提高了企業(yè)的工作效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

三、全面預(yù)算管理應(yīng)用過程中存在的問題

（一）預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)偏離整體戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)的，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)制定，充分分析行業(yè)的市場發(fā)展前景，并且立足于企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，進(jìn)而科學(xué)安排企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)。但是戰(zhàn)略目標(biāo)在制定的環(huán)節(jié)中，企業(yè)并未做好市場調(diào)查工作，對行業(yè)發(fā)展前景不了解，甚至有些預(yù)算人員也未深入了解本企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。

在預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)的制定環(huán)節(jié)中，也未融入企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的理論知識(shí)，預(yù)算戰(zhàn)略偏離了公司既定的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)。

（二）預(yù)算編制缺乏合理性

預(yù)算編制是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)全面預(yù)算成效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)需重視編制環(huán)節(jié)，在編制中采用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)，確保編制內(nèi)容具有可執(zhí)行性，有助于預(yù)算內(nèi)容的貫徹執(zhí)行。但是，目前部分企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容較為簡單，只是在編制預(yù)算的時(shí)候重點(diǎn)突出了企業(yè)資金的使用情況，卻很少涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，雖然在較短的時(shí)間內(nèi)可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，但是不利于企業(yè)的長期發(fā)展[3]。而且企業(yè)在編制預(yù)算的時(shí)候所采用的方法也不科學(xué)，很多企業(yè)從始至終都只應(yīng)用同一種預(yù)算方法，并沒有針對不同業(yè)務(wù)采取多元化的預(yù)算方法。而且部分企業(yè)在編制預(yù)算的時(shí)候，預(yù)算管理部門并沒有深入了解業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和銷售政策等，其他業(yè)務(wù)部門的人員也未積極參與企業(yè)全面預(yù)算管理工作，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制缺乏合理性。

（三）預(yù)算管理體系未完善

有效的管理體系可以規(guī)范員工的行為，提高預(yù)算工作的規(guī)范性和科學(xué)性，但是管理體系不完善，是制約企業(yè)預(yù)算完成情況的重要影響因素。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)未健全預(yù)算管理機(jī)制，部分企業(yè)沿用的管理機(jī)制也脫離了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行力度較低，不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于提高全面預(yù)算管理的規(guī)范性。第二，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的可操作性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理部門人員配置不足，并且企業(yè)未完善薪資體系制度，致使企業(yè)預(yù)算管理缺乏科學(xué)的制度保障。

（四）未完善預(yù)算分析評估機(jī)制

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，并未針對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，也未實(shí)時(shí)分析企業(yè)各部門在執(zhí)行預(yù)算過程中產(chǎn)生問題的原因，同時(shí)企業(yè)也忽視了預(yù)算結(jié)果的反饋工作，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)優(yōu)化業(yè)務(wù)模式，影響企業(yè)預(yù)算的完成效率。

（五）缺乏合理的預(yù)算考評機(jī)制

部分企業(yè)只注重預(yù)算編制工作，卻忽略了追蹤和監(jiān)督預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過程和完成情況，不利于預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。究其原因，企業(yè)內(nèi)部缺乏合理的預(yù)算考評機(jī)制，未調(diào)動(dòng)員工的積極性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理效率低下。

（六）預(yù)算缺乏全過程監(jiān)督和管理

部分企業(yè)只是注重事后的監(jiān)管，而忽視了事前的預(yù)測和事中的調(diào)整環(huán)節(jié)，企業(yè)預(yù)算缺乏全過程的監(jiān)督和管理，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，影響企業(yè)預(yù)算完成的進(jìn)度。

四、現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的具體對策

（一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況設(shè)置目標(biāo)

首先，企業(yè)在設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，融入經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的理念，并且對同行業(yè)的市場發(fā)展情況進(jìn)行分析和調(diào)查。在此基礎(chǔ)上，預(yù)算管理人員也應(yīng)當(dāng)深入業(yè)務(wù)前端，了解各部門的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，進(jìn)而科學(xué)設(shè)置預(yù)算目標(biāo)；其次，企業(yè)應(yīng)不斷細(xì)化整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，以月、季和周為周期，細(xì)化企業(yè)預(yù)算管理各個(gè)階段的目標(biāo)[4]；最后，企業(yè)應(yīng)注重對重要的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行完善，將重要的預(yù)算指標(biāo)納入預(yù)算目標(biāo)中，如現(xiàn)金流、項(xiàng)目建設(shè)總額、凈利潤等，定期對重要的預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)進(jìn)行分析和評估，實(shí)時(shí)了解企業(yè)各項(xiàng)目的完成進(jìn)度。

（二）合理編制預(yù)算

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)預(yù)算編制的方法，財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入到業(yè)務(wù)前端，全面了解企業(yè)的經(jīng)營模式，根據(jù)市場部調(diào)查的市場經(jīng)營環(huán)境報(bào)告內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境編制預(yù)算，而且企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)模塊的工作內(nèi)容采用多元化的預(yù)算編制的方法。

如施工企業(yè)在編制工程投標(biāo)報(bào)價(jià)預(yù)算的時(shí)候，第一，應(yīng)認(rèn)真分析和研究該項(xiàng)目的投資方在以往的項(xiàng)目招標(biāo)中的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)按照此標(biāo)準(zhǔn)制定投標(biāo)報(bào)價(jià)單據(jù)[5]；第二，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分了解競爭對手的綜合實(shí)力和相關(guān)的技術(shù)專利等內(nèi)容，詳細(xì)掌握競爭者的各項(xiàng)優(yōu)勢；第三，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對自身優(yōu)勢和市場物料價(jià)格的分析工作，了解自身的成本支出和利潤水平。并且為了提高企業(yè)中標(biāo)的概率，企業(yè)還應(yīng)派遣專業(yè)的項(xiàng)目人員對施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察，進(jìn)而不斷完善預(yù)算編制內(nèi)容，從而提高預(yù)算編制的合理性；其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算分配工作，在預(yù)算編制工作完成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容和工期等內(nèi)容合理分配企業(yè)的預(yù)算，并且將責(zé)任落實(shí)到具體的崗位，對資金支出進(jìn)行嚴(yán)格的管控；最后，企業(yè)通過預(yù)算的預(yù)測功能，結(jié)合市場的發(fā)展情況預(yù)估企業(yè)的銷售量和收入狀況，從而按照預(yù)測的結(jié)果確定生產(chǎn)量。相關(guān)關(guān)聯(lián)部門也應(yīng)當(dāng)配合預(yù)算管理部門，根據(jù)企業(yè)的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息核定收入、成本和費(fèi)用，確保預(yù)算編制的科學(xué)性。

（三）完善預(yù)算管理體系

首先，健全管理體系是企業(yè)的首要工作內(nèi)容，其可以為企業(yè)提供規(guī)范性的制度和流程標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)企業(yè)還要合理設(shè)置崗位，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算組織體系，如設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)；其次，企業(yè)應(yīng)建立健全責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)制度，分工明確，確保企業(yè)各崗位員工都可以深入貫徹落實(shí)預(yù)算管理的目標(biāo)；最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人才培養(yǎng)工作，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提升預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)，而且企業(yè)還需要不斷優(yōu)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，為企業(yè)預(yù)算管理提供人才支持。更重要的是，企業(yè)積極構(gòu)建薪酬體系制度，可以將各崗位的預(yù)算完成情況與員工薪資掛鉤，提高員工工作的積極性，不斷優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)部環(huán)境。

（四）健全預(yù)算分析評估機(jī)制

企業(yè)健全預(yù)算分析評估機(jī)制可以及時(shí)將預(yù)算具體執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，了解各部門預(yù)算目標(biāo)的完成進(jìn)度，及時(shí)調(diào)整偏離預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)營行為。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算分析評估，健全預(yù)算分析評估機(jī)制。第一，企業(yè)應(yīng)成立專門的預(yù)算分析評估小組，健全分析評估的流程體系，制定完善的評估制度，提高預(yù)算評估和分析工作的規(guī)范性；第二，企業(yè)應(yīng)定期組織預(yù)算分析評估會(huì)議，對企業(yè)近期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，并對下一階段的預(yù)算管理工作進(jìn)行部署，針對企業(yè)當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的問題和不足，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入的研討，制定合理的解決對策，確保實(shí)際經(jīng)營在預(yù)算范圍以內(nèi)。

（五）實(shí)行預(yù)算考評制度，加強(qiáng)績效考核結(jié)果應(yīng)用

企業(yè)應(yīng)制定績效考核指標(biāo)，而指標(biāo)應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善績效獎(jiǎng)罰制度，針對企業(yè)各崗位員工的預(yù)算考核指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核。在考核完成后，針對完成預(yù)算目標(biāo)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其端正工作態(tài)度，轉(zhuǎn)變預(yù)算工作的理念和方式，共同致力于企業(yè)預(yù)算考核管理工作，確保預(yù)算工作有序開展。而且企業(yè)在考核的過程中應(yīng)用平衡記分卡等工具，可以提高考核結(jié)果的公正性[6]。

（六）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和管理

企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)部審計(jì)崗位，定期對企業(yè)各部門預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，了解各部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，同時(shí)審計(jì)部門在監(jiān)管的過程中如若發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效的解決措施，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以定期組織預(yù)算管理的分析會(huì)議，在會(huì)議中針對各部門的預(yù)算管理進(jìn)度和存在的問題進(jìn)行分析，并做出下一步預(yù)算部署工作，提高工作效率。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)要完善管理流程，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理的理念和工作方法，不斷更新預(yù)算編制的方法，合理編制預(yù)算，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。