文/姚建唯（包頭市英思特稀磁新材料股份有限公司）

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行以及經(jīng)濟(jì)體系的完善，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量已經(jīng)無法跟上企業(yè)發(fā)展的速度，也無法達(dá)到自身發(fā)展的需求。在新時(shí)期，企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如果想要實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定和長期的發(fā)展，就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，只有制訂出科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能夠使企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理行為更加規(guī)范，流程更加清晰，避免在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生失誤，以此讓企業(yè)的資金利用率得到提高，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終占據(jù)有利的地位。

一、加工制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際上就是使用企業(yè)中的各項(xiàng)資源，將財(cái)務(wù)管理作為主線，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過程中構(gòu)建形成相對(duì)比較完整的風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)控制體系。實(shí)際上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及的內(nèi)容比較豐富，包括資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及投融資風(fēng)險(xiǎn)，還有運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，這種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立還和企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理息息相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)管理是開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要的出發(fā)點(diǎn)，而內(nèi)部控制工作又是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最終的落腳點(diǎn)，兩者之間相輔相成，因此企業(yè)的管理者必須對(duì)其加以重視，從多個(gè)角度開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在最低的狀態(tài)，幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（一）加工制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)運(yùn)營的安全性水平

加工制造企業(yè)中開展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是要保證企業(yè)中財(cái)產(chǎn)的安全性以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性，通過預(yù)算管理以及成本管理，還有內(nèi)部審計(jì)管理等多元性的方式進(jìn)行的約束考核，能夠切實(shí)提高企業(yè)的盈利水平，防范企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠使企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力提高，保障企業(yè)資產(chǎn)的持續(xù)盈利能力，同時(shí)清除其中的長期負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的成本費(fèi)用得到控制，提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營效率，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)有形資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的增值。

（二）加工制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范化管理

制度化以及規(guī)范化管理，是現(xiàn)如今企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)規(guī)范化管理的主流。而在具體管理過程中，傳統(tǒng)的模式可能無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的潮流，因此制造企業(yè)要保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營，就需要從具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上去明確人員的崗位職責(zé)，讓職責(zé)以及權(quán)力相互結(jié)合，以此滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要求，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營，幫助企業(yè)進(jìn)步。

（三）加工制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)做出正確的決策

對(duì)于加工制造企業(yè)來說，采取財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理的有效方法和手段，而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完美落實(shí)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展來說毋庸置疑。通過不斷完善并且有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度，能夠使企業(yè)在發(fā)展的過程中產(chǎn)生長遠(yuǎn)的目光，用于保證企業(yè)決策的正確性，并制訂出正確的發(fā)展道路和明確的發(fā)展方向，更為關(guān)鍵的是，能夠保證企業(yè)始終在正確的軌道上運(yùn)行，使企業(yè)達(dá)到持續(xù)盈利的要求，助力企業(yè)進(jìn)步。

二、加工制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的關(guān)鍵問題

（一）加工制造企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不重視

企業(yè)中的管理層是實(shí)施財(cái)務(wù)控制以及監(jiān)督執(zhí)行的重要執(zhí)行者和管理人員，同時(shí)也是財(cái)務(wù)監(jiān)督績效的審查人員。但是在加工制造企業(yè)中，可能會(huì)產(chǎn)生管理人員忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)象，他們可能僅僅認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是完成企業(yè)規(guī)章制度過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致在具體執(zhí)行的過程中沒有加強(qiáng)管理，也沒有投入較多的精力。如果管理者在管理的過程中不對(duì)其重視，即便擁有設(shè)計(jì)精良的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的重要作用也無法得到充分發(fā)揮，所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)防范效果也不會(huì)十分理想，尤其是在企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員不帶頭遵守制度并且接受監(jiān)督時(shí)，極易導(dǎo)致企業(yè)中產(chǎn)生人力資源以及資金和財(cái)務(wù)的浪費(fèi)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)遭受很大的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)本應(yīng)當(dāng)是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，它在執(zhí)行的過程中就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)的制度，同時(shí)也需要將財(cái)務(wù)內(nèi)控的思想滲透到每一個(gè)參與者的心中，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完美執(zhí)行和落實(shí)。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)尚未完善

對(duì)于企業(yè)來說，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度本身的科學(xué)性以及合理性不夠，那么相對(duì)應(yīng)的功效就難以得到順利的發(fā)揮。在內(nèi)部控制制度中，需要明確負(fù)責(zé)處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作人員之間相互制約的方式，而工作人員之間是否能夠相互制約，以及工作人員是否能夠處于他人的監(jiān)督之下，都需要構(gòu)建形成完整的制度，并且每一條制度之間都需要相互聯(lián)系，緊密協(xié)調(diào)，缺一不可。當(dāng)前很多企業(yè)制訂的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，都僅只有一個(gè)大的原則框架，但缺乏具體的實(shí)施細(xì)則，這種僅僅制訂了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則而沒有確定細(xì)則的企業(yè)，在具體的操作過程中，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度太過于表面化，工作人員在工作時(shí)隨意自由。在現(xiàn)實(shí)工作中，還有一些加工制造企業(yè)可能會(huì)為了精簡人員的數(shù)量，將不相容的職務(wù)安排給同一個(gè)人兼任，而導(dǎo)致加工制造企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作秩序相對(duì)來說比較紊亂，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效果無法得到充分的體現(xiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值也無法得到發(fā)揮。

（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

對(duì)于加工制造企業(yè)來說，制度的落實(shí)和執(zhí)行是制度作用發(fā)揮的關(guān)鍵，如果制度的執(zhí)行效果不理想，就會(huì)出現(xiàn)缺乏剛性的問題，也難以發(fā)揮出應(yīng)有的效力，有一些企業(yè)甚至還會(huì)表現(xiàn)出粗放的管理態(tài)度。首先是企業(yè)中不同部門之間的職責(zé)確定沒有明確的流程，部門之間的協(xié)調(diào)能力一般會(huì)取決于部門負(fù)責(zé)人的人際關(guān)系，而有一些企業(yè)中的績效管理表現(xiàn)出太過隨意和平均的特點(diǎn)；其次，是其中無實(shí)質(zhì)性的問責(zé)制度，導(dǎo)致企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無法順利執(zhí)行。比如，說有些企業(yè)在每一個(gè)季度都需要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的周期性檢查，并且要將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控周期性檢查的結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，但是卻沒有制訂出和這種檢查相互配套的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致檢查出的問題無法得到妥善的處理，導(dǎo)致每一次檢查之后都發(fā)現(xiàn)同樣的問題，員工也絲毫感受不到這種問題的存在對(duì)于自身產(chǎn)生的影響，導(dǎo)致企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理太過于表面化及形式化[1]。

三、加工制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善策略

對(duì)于加工制造企業(yè)來說，實(shí)施科學(xué)化的管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，是實(shí)現(xiàn)資源合理分配以及提高管理效率的有效途徑。而要保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展，就需要構(gòu)建形成更加完整、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，做好企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的合理經(jīng)營管理，以此讓企業(yè)的各項(xiàng)行為更加規(guī)范有序。

（一）要提高加工制造企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)

加工制造企業(yè)中的管理人員首先需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生正確的理解，讓有關(guān)工作的開展更加順利，并且將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作視為保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作有序進(jìn)行的重要手段。企業(yè)要積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化的宣傳工作，讓企業(yè)中的所有人員都能夠產(chǎn)生強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，確保所有的員工都能參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作中，以此更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善流程，并強(qiáng)化相對(duì)應(yīng)的責(zé)任。此外，還需要企業(yè)中的股東會(huì)以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理者都能夠明確職責(zé)，尤其是要發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理監(jiān)督體系不斷完善，進(jìn)而建立完整的信息溝通渠道，防止在相關(guān)工作中出現(xiàn)不合理的問題[2]。

（二）要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

任何工作的開展都離不開制度的標(biāo)準(zhǔn)化要求，對(duì)于加工制造企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)體現(xiàn)出客觀性、全面性的特點(diǎn)，也會(huì)貫穿并涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)流程，只有通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。而對(duì)于加工制造企業(yè)來說，建立健全完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要前提，也就是說，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，要凈化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境，提高企業(yè)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，這就要求加工制造企業(yè)中的管理者能夠加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，并創(chuàng)新理念，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，構(gòu)建更加完善和系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制以及人員的考核機(jī)制，確保企業(yè)中所有的員工都能夠在工作的過程中嚴(yán)格按照制度的要求來執(zhí)行工作。此外，在加工制造企業(yè)，需要對(duì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確的界定，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)有權(quán)查閱經(jīng)營過程中的資料，并且參加到經(jīng)營的會(huì)議中，提出一些合理性的建議，但是絕對(duì)不能插手日常的經(jīng)營管理，以此保障企業(yè)各個(gè)部門的作用得到充分的發(fā)揮[3]。

（三）要重視加工制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施

對(duì)于加工制造企業(yè)來說，建立健全完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也需要強(qiáng)化制度的實(shí)施。首先，是需要提高加工制造企業(yè)中管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的重視，只有領(lǐng)導(dǎo)人員在工作的過程中對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度強(qiáng)烈關(guān)注，才能夠讓財(cái)務(wù)部門認(rèn)識(shí)到自己所具有的重要作用，并在工作的過程中積極努力地履行自己的職責(zé)，將他們負(fù)責(zé)的任務(wù)推行到不同的部門。其次，是針對(duì)加工制造企業(yè)的核心部門建立相對(duì)應(yīng)的績效考核機(jī)制，要從企業(yè)的成本預(yù)算以及成本的開支、還有資產(chǎn)管理等不同的方面制訂出相應(yīng)的預(yù)警系統(tǒng)，確保加工制造企業(yè)中所有的員工都能夠及時(shí)了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，并了解財(cái)務(wù)開支的模式，規(guī)劃后續(xù)業(yè)務(wù)開展的方向，制訂出合理的流程，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，讓加工制造企業(yè)內(nèi)部控制管理部門的財(cái)務(wù)體系進(jìn)一步升級(jí)和優(yōu)化，讓先進(jìn)的制度滲透到企業(yè)的發(fā)展過程中。此外，還需要結(jié)合實(shí)際情況建立更加完整的監(jiān)督以及懲罰制度，這是規(guī)范員工行為的重要保障。而針對(duì)違反企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、阻礙內(nèi)控制度推行的員工以及使用職務(wù)便利挪用公款的員工，都要對(duì)他們嚴(yán)懲，讓制度的執(zhí)行效果更好[4]。

（四）要引進(jìn)更加專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員

在加工制造企業(yè)的發(fā)展過程中，只有確保負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的人員掌握專業(yè)知識(shí)，具有專業(yè)能力，才能夠促進(jìn)加工制造產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開展，保障日常經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先是需要加工制造企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員能力的審核，在人才的面試以及招聘過程中，聘請(qǐng)更多有相關(guān)學(xué)歷以及經(jīng)驗(yàn)的人才，提高財(cái)務(wù)部門招聘員工的門檻，并建立更完善的人才招聘流程和晉升體系，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展補(bǔ)充新鮮的血液。此外，加工制造企業(yè)也需要進(jìn)一步針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)，比如說可以適當(dāng)邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家開展講座，為企業(yè)中的員工講解和內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)制度的制訂以及指標(biāo)設(shè)計(jì)等方面存在緊密關(guān)聯(lián)性的案例，讓企業(yè)中的員工對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生更高的敏感度。此外，也可以為加工制造企業(yè)中的員工安排統(tǒng)一的課程，包括經(jīng)濟(jì)、法律以及會(huì)計(jì)核算，還有財(cái)務(wù)管理等方面的內(nèi)容。通過對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，構(gòu)建完整的員工培訓(xùn)管理制度和流程，讓企業(yè)員工在工作的過程中有更高的積極性，掌握更多的專業(yè)知識(shí)，從而保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效率。此外，還需要由企業(yè)去牽頭，促進(jìn)員工之間的知識(shí)共享，使部門之間的溝通交流更加方便簡單，讓企業(yè)中的業(yè)務(wù)部門以及技術(shù)部門的員工積極參與到財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)過程中，對(duì)日常工作的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行控制，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的問題，使后續(xù)工作的開展更加方便[5]。

四、結(jié)語

總而言之，對(duì)于加工制造企業(yè)來說，構(gòu)建形成一個(gè)比較健全和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是實(shí)現(xiàn)長期經(jīng)營發(fā)展的必要基礎(chǔ)，通過這種制度的建立，能夠使企業(yè)具有更高的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)更順利地管理資金，保障資金的周轉(zhuǎn)效果。本文在此基礎(chǔ)上提出了相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度體系完善的工作思路和策略要求，以此幫助企業(yè)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的過程中，提高對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，并通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、規(guī)范流程等方式，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)效果更加理想，也使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控行為更有效。