文/徐高瞻 徐榮東（國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司寧波供電公司）

隨著我國(guó)電力事業(yè)的快速發(fā)展，電力工程項(xiàng)目越來(lái)越多，已經(jīng)成為我國(guó)電力事業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保障。對(duì)于電力工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，要想提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、提高經(jīng)濟(jì)效益以及防范和控制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)電力工程審計(jì)工作至關(guān)重要。

從當(dāng)前電力工程審計(jì)工作的整體運(yùn)行情況來(lái)看，絕大多數(shù)電力企業(yè)對(duì)此都給予了一定的重視，而且還從促進(jìn)電力工程項(xiàng)目建設(shè)科學(xué)化和效能化的角度對(duì)電力審計(jì)工作進(jìn)行了科學(xué)設(shè)計(jì)，使電力工程審計(jì)工作的整體水平相對(duì)較高，但也面臨一些困境，特別是有的電力企業(yè)還沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要價(jià)值，跟蹤審計(jì)仍然存在一些問(wèn)題和不足，已經(jīng)成為制約電力工程審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展的瓶頸之一，需要進(jìn)行優(yōu)化和完善。對(duì)此，在開(kāi)展電力工程審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行調(diào)查分析，了解和掌握真有實(shí)情況，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)和制約因素，運(yùn)用更加科學(xué)的方法和措施，推動(dòng)電力工程跟蹤審計(jì)取得更好成效。

一、跟蹤審計(jì)對(duì)電力工程審計(jì)的作用

隨著我國(guó)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》等相關(guān)法律法規(guī)的日益完善，要求在開(kāi)展電力工程審計(jì)工作的過(guò)程中不斷優(yōu)化和完善運(yùn)行機(jī)制，大力加強(qiáng)審計(jì)工作方法創(chuàng)新。跟蹤審計(jì)屬于一種創(chuàng)新性的審計(jì)方法，能夠?qū)﹄娏こ虒?shí)施過(guò)程中的規(guī)范性、真實(shí)性、合法性等進(jìn)行全方位審計(jì)，進(jìn)而有效利用資源和資金，最大限度降低成本和提高效率，促進(jìn)電力工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

電力企業(yè)在實(shí)施電力工程項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要作用，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作機(jī)制建設(shè)，努力使其實(shí)現(xiàn)更大價(jià)值。

（一）有利于強(qiáng)化審計(jì)工作系統(tǒng)性

要想使電力工程審計(jì)工作取得良好成效，需要高度重視審計(jì)工作的系統(tǒng)性建設(shè)，只有這樣，才能使審計(jì)工作的整體水平得到提升，不僅能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且還能夠防患于未然。由于跟蹤審計(jì)具有全程性的特點(diǎn)，能夠改變傳統(tǒng)的“事后審計(jì)”弊端，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早解決問(wèn)題，對(duì)于完善審計(jì)工作方式具有很強(qiáng)的支撐作用。因而，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化電力工程審計(jì)工作系統(tǒng)性的角度深刻理解和認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)的重要作用，運(yùn)用系統(tǒng)思維推動(dòng)跟蹤審計(jì)向縱深開(kāi)展[1]。

（二）有利于促進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)性

電力工程項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，而且也存在很多風(fēng)險(xiǎn)。只有持續(xù)開(kāi)展電力工程審計(jì)工作，才能最大限度地防范和控制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素，強(qiáng)化電力工程質(zhì)量和效益。跟蹤審計(jì)具有持續(xù)性的特點(diǎn)，能夠?qū)﹄娏こ虒?shí)施的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展規(guī)范性、真實(shí)性、合法性審計(jì)監(jiān)督，避免出現(xiàn)“活動(dòng)式審計(jì)”和“一陣風(fēng)審計(jì)”，強(qiáng)化事前介入和事中跟蹤，如在審計(jì)的過(guò)程中對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行及時(shí)把握、持續(xù)監(jiān)督和適時(shí)評(píng)價(jià)，制定整改方案，明確整改措施，確保電力工程最大程度不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于推動(dòng)審計(jì)工作效能性

跟蹤審計(jì)能夠有效提高電力項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益，對(duì)于落實(shí)相關(guān)政策、防止損失浪費(fèi)、加強(qiáng)資金使用管理都具有十分重要的價(jià)值。因而，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，將跟蹤審計(jì)應(yīng)用于電力工程審計(jì)工作當(dāng)中，能夠極大地提升電力工程審計(jì)工作效能化水平。電力工程項(xiàng)目投資規(guī)模較大，涉及各個(gè)方面，通過(guò)實(shí)施跟蹤審計(jì)，不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更能夠通過(guò)深入調(diào)查與分析，找出可能出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素，果斷采取有效措施，避免出現(xiàn)更大的問(wèn)題。

二、電力工程跟蹤審計(jì)存在的突出問(wèn)題

作為一種具有較強(qiáng)科學(xué)性和創(chuàng)新性的審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)“事后審計(jì)”的很多不足，這也使電力企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不斷提升，很多電力企業(yè)已經(jīng)將跟蹤審計(jì)納入電力工程審計(jì)工作當(dāng)中，并不斷豐富和完善跟蹤審計(jì)內(nèi)容和形式，在防范電力工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)電力工程科學(xué)發(fā)展、提高電力工程效率效益等方面發(fā)揮了較好的作用。但也要看到，跟蹤審計(jì)涉及眾多領(lǐng)域，“點(diǎn)多線長(zhǎng)面廣”是跟蹤審計(jì)的突出特點(diǎn)之一，有的電力企業(yè)在對(duì)電力工程實(shí)施跟蹤審計(jì)方面也面臨一些問(wèn)題和不足，需要認(rèn)真改進(jìn)。

（一）跟蹤審計(jì)理念缺乏創(chuàng)新

通過(guò)對(duì)電力工程審計(jì)工作應(yīng)用跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，比較突出的就是有的電力企業(yè)存在跟蹤審計(jì)理念缺乏創(chuàng)新的問(wèn)題，還沒(méi)有將跟蹤審計(jì)作為提高電力工程審計(jì)工作質(zhì)量和水平的重要方法和措施，跟蹤審計(jì)工作的整體重視程度不夠，甚至存在一定的形式主義，走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象仍然存在，必然會(huì)制約電力工程跟蹤審計(jì)工作的有效實(shí)施。有的電力企業(yè)在開(kāi)展電力工程跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，不注重對(duì)其進(jìn)行全面性、全程性設(shè)計(jì)，全方位審計(jì)不夠到位，跟蹤審計(jì)只是一種方法和形式，并沒(méi)有將其作為一條主線組織實(shí)施，而主線思維不足，直接導(dǎo)致電力工程跟蹤審計(jì)的整體性、綜合性、效能性不高。深入分析電力工程跟蹤審計(jì)理念缺乏創(chuàng)新的原因，除了重視程度不夠之外，也包括有的電力企業(yè)對(duì)電力工程審計(jì)工作的創(chuàng)新性設(shè)計(jì)不足[3]。

（二）跟蹤審計(jì)思路不夠科學(xué)

深入分析電力工程審計(jì)工作應(yīng)用跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題，除了跟蹤審計(jì)理念缺乏創(chuàng)新之外，也包括有的電力企業(yè)審計(jì)部門(mén)不注重改革和創(chuàng)新審計(jì)思路，特別是還沒(méi)有將“經(jīng)濟(jì)體檢”作為電力工程跟蹤審計(jì)的重要方向和目標(biāo)，跟蹤審計(jì)還沒(méi)有納入電力工程常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體驗(yàn)”工作當(dāng)中，直接導(dǎo)致跟蹤審計(jì)無(wú)法發(fā)揮積極作用。有的電力企業(yè)盡管對(duì)電力工程跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較高，但在對(duì)電力工程跟蹤審計(jì)進(jìn)行設(shè)計(jì)方面缺乏針對(duì)性和特色化，電力工程跟蹤審計(jì)的頻率、內(nèi)容、方式等缺乏創(chuàng)新，電力項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)劃和相關(guān)工作計(jì)劃不夠完善，必然會(huì)制約電力工程跟蹤審計(jì)的有效開(kāi)展。有的電力企業(yè)則不注重從促進(jìn)電力工程高質(zhì)量發(fā)展、防范和控制電力工程風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)電力工程建設(shè)改革、抓好電力工程項(xiàng)目權(quán)力運(yùn)行等諸多方面開(kāi)展跟蹤審計(jì)。

（三）跟蹤審計(jì)體系不夠完善

健全和完善的電力工程跟蹤審計(jì)體系，對(duì)于促進(jìn)電力工程跟蹤審計(jì)取得更好的成效具有很強(qiáng)的支撐作用，但一些電力企業(yè)還沒(méi)有建立比較科學(xué)、完善、系統(tǒng)的電力工程跟蹤審計(jì)體系，直接導(dǎo)致電力工程跟蹤審計(jì)工作的效能化水平不高；有的電力企業(yè)沒(méi)有建立比較完善的電力工程跟蹤審計(jì)組織體系，審計(jì)部門(mén)承擔(dān)了大量的跟蹤審計(jì)工作，其他相關(guān)部門(mén)很少參與到電力工程跟蹤審計(jì)工作當(dāng)中，電力工程跟蹤審計(jì)合力尚未形成[3]；有的電力企業(yè)則不注重構(gòu)建比較完善的電力工程跟蹤審計(jì)資源體系，各方面的資源整合不夠到位，特別是沒(méi)有正確處理好審計(jì)監(jiān)督與指導(dǎo)服務(wù)的關(guān)系，跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)服務(wù)職能尚未得到有效發(fā)揮，甚至在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)沒(méi)有提出有針對(duì)性的解決措施，而且對(duì)未來(lái)如何更有效地防范和化解電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)缺少建設(shè)性、規(guī)范性、有效性意見(jiàn)。

（四）跟蹤審計(jì)模式有待改進(jìn)

只有不斷優(yōu)化電力工程跟蹤審計(jì)模式，才能確保電力工程跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)更大突破。

從電力工程審計(jì)工作應(yīng)用跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題來(lái)看，一些電力企業(yè)不注重跟蹤審計(jì)模式創(chuàng)新，仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)模式，無(wú)法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的積極作用；有的電力企業(yè)不注重找準(zhǔn)跟蹤審計(jì)的著力點(diǎn)，跟蹤審計(jì)內(nèi)容過(guò)于傳統(tǒng)，“防病”與“治病”沒(méi)有進(jìn)行有效結(jié)合，“問(wèn)題清單”制度還沒(méi)有納入電力工程跟蹤審計(jì)領(lǐng)域和范疇，不注重建立“問(wèn)題整改”長(zhǎng)效機(jī)制，“防病”工作仍然沒(méi)有成為電力工程跟蹤審計(jì)的重要方向和目標(biāo)；有的電力企業(yè)在開(kāi)展電力工程跟蹤審計(jì)時(shí)不注重將“內(nèi)部審計(jì)”與“外部審計(jì)”“常規(guī)審計(jì)”與“重點(diǎn)審計(jì)”“項(xiàng)目審計(jì)”與“經(jīng)濟(jì)審計(jì)”等進(jìn)行有效結(jié)合，電力工程跟蹤審計(jì)工作的融合性、互動(dòng)性、滲透性不強(qiáng)，精準(zhǔn)性、精細(xì)化水平不高。

三、加強(qiáng)電力工程跟蹤審計(jì)的優(yōu)化對(duì)策

電力企業(yè)在開(kāi)展電力工程審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值，特別是要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，大力推動(dòng)“守正創(chuàng)新”，深入研究與分析電力工程審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，將跟蹤審計(jì)作為電力工程審計(jì)的重要方法和戰(zhàn)略性舉措，采取更具有創(chuàng)新性、務(wù)實(shí)性、有效性的措施，推動(dòng)電力工程跟蹤審計(jì)發(fā)揮更加積極的作用。對(duì)此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從四個(gè)方面加大工作力度，確保電力工程跟蹤審計(jì)取得良好成效。

（一）創(chuàng)新跟蹤審計(jì)理念

對(duì)于在電力工程審計(jì)工作中應(yīng)用跟蹤審計(jì)來(lái)說(shuō)，有什么樣的理念，就會(huì)使電力工程跟蹤審計(jì)有什么樣的結(jié)果。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將跟蹤審計(jì)上升到戰(zhàn)略層面，作為提高電力工程審計(jì)工作質(zhì)量和水平的重要方法和措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》等相關(guān)法律法規(guī)的研究力度，從推動(dòng)電力工程審計(jì)工作創(chuàng)新的角度對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)組織實(shí)施。堅(jiān)持需求導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，科學(xué)設(shè)計(jì)電力工程跟蹤審計(jì)方式、內(nèi)容、頻率以及周期，從促進(jìn)電力工程可持續(xù)發(fā)展、有效防范經(jīng)濟(jì)效益的角度循因施策，抓好風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口建設(shè)。創(chuàng)新電力工程跟蹤審計(jì)理念，還要切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，不斷完善電力工程跟蹤審計(jì)制度，規(guī)范電力工程跟蹤審計(jì)流程，抓好電力工程跟蹤審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，避免出現(xiàn)“一審了之”現(xiàn)象，確保電力工程跟蹤審計(jì)真正發(fā)揮其功能和作用[4]。同時(shí)，還要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)能力建設(shè)，開(kāi)展有針對(duì)性的教育培訓(xùn)，引導(dǎo)審計(jì)人員開(kāi)展經(jīng)常性的調(diào)查研究，通過(guò)有效分析論證防范電力工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化跟蹤審計(jì)思路

為了使電力工程跟蹤審計(jì)取得更好的成效，需要不斷優(yōu)化電力工程審計(jì)思路，至關(guān)重要的就是要將“經(jīng)濟(jì)體檢”作為電力工程跟蹤審計(jì)的重要舉措，通過(guò)“經(jīng)濟(jì)體檢”的方式組織實(shí)施，確保電力工程跟蹤審計(jì)能夠在防患于未然方面發(fā)揮積極作用，促進(jìn)電力工程建設(shè)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)。在具體的實(shí)施過(guò)程中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)把“防治結(jié)合，以防為主”作為電力工程跟蹤審計(jì)的重要思路，既要開(kāi)展“問(wèn)題式”審計(jì)，也要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)電力工程項(xiàng)目各層次人員的教育引導(dǎo)，使他們牢固樹(shù)立紅線思維、底線思維和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。著眼于促進(jìn)電力工程跟蹤審計(jì)持續(xù)開(kāi)展，進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)政策措施建設(shè)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的電力工程項(xiàng)目研究制定《電力工程跟蹤審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)》和《電力工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，確保電力工程跟蹤審計(jì)有條不紊地運(yùn)行，確保電力工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)劃、項(xiàng)目計(jì)劃和整個(gè)建設(shè)過(guò)程順利實(shí)施。

（三）完善跟蹤審計(jì)體系

健全和完善的電力工程跟蹤審計(jì)體系，對(duì)于促進(jìn)電力工程跟蹤審計(jì)工作有效開(kāi)展具有支撐作用。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高電力工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的角度，對(duì)電力工程跟蹤審計(jì)體系建設(shè)給予更高重視，努力使電力工程跟蹤審計(jì)更具有全面性、系統(tǒng)性和綜合性。大力加強(qiáng)電力工程跟蹤審計(jì)組織體系建設(shè)，除了審計(jì)部門(mén)之外，其他部門(mén)也要參與到電力工程跟蹤審計(jì)工作當(dāng)中，對(duì)于投資規(guī)模較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)的電力工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將跟蹤審計(jì)納入“項(xiàng)目部”，建立專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)，確保跟蹤審計(jì)具有持續(xù)性[5]。大力加強(qiáng)電力工程審計(jì)機(jī)構(gòu)“獨(dú)立性”建設(shè)，既要強(qiáng)化他們的審計(jì)監(jiān)督職能，也要引導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)電力工程的調(diào)查分析，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題要第一時(shí)間匯報(bào)。加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)能力，積極引導(dǎo)審計(jì)人員開(kāi)展跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，深入了解電力工程項(xiàng)目建設(shè)的整體運(yùn)行情況，突出審計(jì)重點(diǎn)。進(jìn)一步健全和完善電力工程跟蹤審計(jì)資源體系建設(shè)，加強(qiáng)各類(lèi)資源的有效整合，提高跟蹤審計(jì)資源利用效率。

（四）改進(jìn)跟蹤審計(jì)模式

電力企業(yè)要把構(gòu)建常態(tài)化電力工程跟蹤審計(jì)模式作為重中之重，正確處理好“防病”與“治病”的關(guān)系，確保電力工程跟蹤審計(jì)能夠形成長(zhǎng)效機(jī)制，保證電力工程建設(shè)質(zhì)量。在具體的實(shí)施過(guò)程中，要采取“具體問(wèn)題具體分析”的方式組織實(shí)施，根據(jù)不同的電力工程項(xiàng)目制定有針對(duì)性的跟蹤審計(jì)措施，特別是要對(duì)重點(diǎn)部門(mén)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位和立體化審計(jì)，構(gòu)建查、防、治“三位一體”電力工程跟蹤審計(jì)模式，建立多元化審計(jì)機(jī)制，通過(guò)綜合施策，確保查、防、治取得更好成效。大力加強(qiáng)電力工程跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，強(qiáng)化制度的約束性作用，同時(shí)還要利用PDCA循環(huán)不斷豐富和完善電力工程跟蹤審計(jì)制度，對(duì)于在實(shí)踐中積累的好經(jīng)驗(yàn)和好措施，應(yīng)當(dāng)以制度的形式固定下來(lái)，通過(guò)持續(xù)豐富和完善電力工程跟蹤審計(jì)制度，有效提升電力工程跟蹤審計(jì)水平[6]。加強(qiáng)電力工程跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作，應(yīng)當(dāng)由電力企業(yè)“一把手”直接領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)層面對(duì)電力工程跟蹤審計(jì)的重視程度。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，跟蹤審計(jì)屬于審計(jì)工作的創(chuàng)新方法，已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電力工程審計(jì)工作當(dāng)中，特別是由于電力工程項(xiàng)目規(guī)模較大、投資較大，通過(guò)卓有成效的跟蹤審計(jì)，能夠使電力工程審計(jì)工作的系統(tǒng)性、持續(xù)性、效能性更強(qiáng)。

對(duì)此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將跟蹤審計(jì)上升到更高層面，從促進(jìn)電力工程審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度入手，既要深刻認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要作用，也要通過(guò)深入的調(diào)查分析，找出跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上采取有效措施改進(jìn)和完善，重點(diǎn)要在創(chuàng)新跟蹤審計(jì)理念、優(yōu)化跟蹤審計(jì)思路、完善跟蹤審計(jì)體系、改進(jìn)跟蹤審計(jì)模式等諸多方面加大力度，推動(dòng)電力工程跟蹤審計(jì)取得更好成效，確保電力工程項(xiàng)目取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

相關(guān)鏈接

審計(jì)是指由專(zhuān)設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久。