李 穎

（山東財(cái)經(jīng)大學(xué)燕山學(xué)院，濟(jì)南 271100）

0 引言

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行經(jīng)營的根基，良好的內(nèi)部控制不僅可以有效地降低不良資產(chǎn)率，提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，也可以優(yōu)化多種業(yè)務(wù)流程，提升銀行的美譽(yù)度，增強(qiáng)獲客能力。農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的專項(xiàng)研究，不僅有利于從源頭堵塞信貸風(fēng)險(xiǎn)，也將大大提高信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的可操作性，進(jìn)而有效提高信貸業(yè)務(wù)的管理水平，確保農(nóng)村商業(yè)銀行自身的有序穩(wěn)健發(fā)展。

1 農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究的意義

農(nóng)村商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)范圍窄、經(jīng)營輻射短等特點(diǎn)，經(jīng)營模式比較傳統(tǒng)，面臨的經(jīng)營環(huán)境更加艱難。信貸業(yè)務(wù)作為農(nóng)村商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)，面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，關(guān)系到銀行未來的生存和發(fā)展。鑒于農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制面臨的嚴(yán)峻情形，加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究和分析，盡早預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)，并尋求建立一個(gè)創(chuàng)新、科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制鏈條，最大限度地提高其資產(chǎn)質(zhì)量，提高其內(nèi)部控制水平，確保其穩(wěn)健發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義［1］。

2 農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制重視不足，員工職責(zé)履行不到位

農(nóng)村商業(yè)銀行近年來由于面臨較大的經(jīng)營壓力，行內(nèi)工作的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)的營銷和客戶拓展。工作的重心自上而下也都圍繞著如何提升工作業(yè)績，甚至有些員工還認(rèn)為內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)發(fā)展的絆腳石，總想為業(yè)務(wù)的發(fā)展多次試探制度的底線，總想為業(yè)務(wù)的發(fā)展大開方便之門，進(jìn)而忽略風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致頻頻發(fā)生有章不循的問題，未能形成有效貫通的機(jī)制。在銀行高強(qiáng)度的工作壓力和各項(xiàng)任務(wù)考核接踵而來的環(huán)境下，員工潛意識(shí)里就已經(jīng)疏于內(nèi)部控制的管理，一門心思沉浸在業(yè)務(wù)中。內(nèi)部控制帶來的效益無法立刻體現(xiàn)，這種短淺的“業(yè)務(wù)至上”的眼光制約著農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.2 內(nèi)部評(píng)估體系不完善，評(píng)估能力偏弱

農(nóng)村商業(yè)銀行普遍缺失完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估架構(gòu)，對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要依賴貸前調(diào)查、審查，貸中和貸后檢查等手段，缺少量化模型，無法進(jìn)行量化分析，對(duì)信貸業(yè)務(wù)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)明顯缺少全盤的認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力有待提升。農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，未形成專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，遇到問題大多是臨時(shí)抱佛腳，自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理定位有偏差［2］。

2.3 內(nèi)部控制制度缺乏有效性

農(nóng)村商業(yè)銀行雖然按照監(jiān)管要求擬定了規(guī)范信貸操作的若干制度，但距離真正執(zhí)行到位還有很大的差距；對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度有章不循、有章不依，“貸款三查”流于形式，各環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，信貸業(yè)務(wù)中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)由于信貸業(yè)務(wù)中的產(chǎn)品不斷變更，相應(yīng)的制度滯后于實(shí)務(wù)操作，加之缺少監(jiān)督與制約的環(huán)境，信貸制度的有效性大打折扣。

2.4 信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制策略單一

農(nóng)村商業(yè)銀行當(dāng)前在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制上，大部分精力都集中在了事后管理，忽略了貸款的事前與事中管理。貸款授信調(diào)查主要通過收集借款、擔(dān)保人資料，只要資料齊全，風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)忽略，并沒有實(shí)地調(diào)查借款人的信息、經(jīng)營等情況。事中管理停留在資料完整性的審核上，缺少一份紙質(zhì)合同不行，但卻沒有人去核實(shí)合同所陳述內(nèi)容的真實(shí)性，同時(shí)審查人員未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，僅根據(jù)資料提出審查意見，對(duì)一些實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)不了，審查流于形式。為了盡快提升業(yè)績完成指標(biāo)，大部分貸款并沒有進(jìn)行足夠的貸前調(diào)查和貸后審查，這種由于內(nèi)部監(jiān)管不到位而引發(fā)的問題，忽略了評(píng)估和預(yù)警的必備性，很可能造成違約貸款情況的出現(xiàn)［3］。且一旦出現(xiàn)違約的貸款，僅通過催收等手段保全資產(chǎn)，方法單一，既影響該行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，又給該行的聲譽(yù)帶來不好的影響。

3 農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

3.1 建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

農(nóng)村商業(yè)銀行要按照各類文件制度的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的管理，實(shí)行權(quán)力制衡的公司治理制度，充分發(fā)揮監(jiān)管層在戰(zhàn)略治理中的主導(dǎo)作用。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)下各專門委員會(huì)的設(shè)定不能僅僅是流于形式，要進(jìn)一步加強(qiáng)各專門委員會(huì)的制度建設(shè)，確保委員會(huì)各委員充分履職。促進(jìn)董事會(huì)人員的優(yōu)化組成，準(zhǔn)許相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士入職董事會(huì)。注明監(jiān)事的盡職標(biāo)準(zhǔn)，充實(shí)監(jiān)事會(huì)專職人員的工作，訂立定期和上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)晤的工作機(jī)制，深入交流，實(shí)時(shí)掌握監(jiān)管動(dòng)向，動(dòng)態(tài)調(diào)整治理方略。同時(shí)，在經(jīng)營層面，明確劃分各職能部門的具體職責(zé)，同時(shí)建立相互監(jiān)督相互制約的控制體系，一方面要合理布局，將風(fēng)險(xiǎn)防控端口前移，另一方面要結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置更合理的信貸組織結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，要明確貸款前、貸款中、貸款后的各項(xiàng)控制措施，力求提早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，排除隱患。

3.2 建立健全內(nèi)部控制相關(guān)制度

近年來，銀行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展日新月異，信貸產(chǎn)品種類不斷豐富，與此同時(shí)，監(jiān)管部門規(guī)章制度也在不斷出臺(tái)，農(nóng)村商業(yè)銀行目前應(yīng)牢記內(nèi)部控制目標(biāo)，堅(jiān)持內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展并重的理念，根據(jù)近年新增、變動(dòng)的業(yè)務(wù)仔細(xì)梳理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)組織相關(guān)人員優(yōu)化制度，力爭制定的制度科學(xué)合理、清晰易懂，并傳遞到基層客戶經(jīng)理進(jìn)行研讀，提高員工自身素養(yǎng)，減少相關(guān)隱患。完善監(jiān)督制度，定期檢查制度執(zhí)行情況，既可以對(duì)制度的執(zhí)行形成震懾，也可以檢驗(yàn)制度恰當(dāng)與否，提出修改建議，確保農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度發(fā)展的現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配［4］。

3.3 規(guī)范信貸業(yè)務(wù)流程，依法合規(guī)辦理業(yè)務(wù)

規(guī)范信貸業(yè)務(wù)流程管理，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制基本制度和專項(xiàng)內(nèi)部控制辦法，對(duì)貸前調(diào)查、貸中審查、貸后跟蹤調(diào)查、貸款清收、信貸檔案管理等信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行完善；對(duì)貸款投放實(shí)行一致的審核制度，建立不相容崗位相互分離機(jī)制，明確崗位職責(zé)，落實(shí)職責(zé)到人的要求，確保各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)范；進(jìn)一步規(guī)范信貸業(yè)務(wù)操作，給信貸從業(yè)人員列明操作規(guī)范，規(guī)定前、中、后臺(tái)人員應(yīng)按照一致的操作程序發(fā)放貸款，對(duì)可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)再細(xì)化到崗位，嚴(yán)格依照規(guī)程投放貸款，確保制度貫徹到位。細(xì)化流程既可以提升放貸效能，也可以明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)，一旦貸款出現(xiàn)漏洞，便能及時(shí)準(zhǔn)確地問責(zé)，這不僅可以起到較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)提示作用，幫助員工糾正自身工作中存在的不足，還對(duì)提高新入職員工工作能力、建立良好的行為規(guī)范具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

嚴(yán)格落實(shí)完整的貸前調(diào)查，對(duì)于客戶提交的基本資料一定要認(rèn)真審核其真實(shí)性，深入分析貸款用途、額度匹配情況；重視客戶的經(jīng)營信息、家庭信息、個(gè)人品行的全面調(diào)研，除去實(shí)地調(diào)查借款人經(jīng)營場地、住所地獲取必要信息外，還可以向借款人街坊鄰居打聽借款人真實(shí)家庭情況和個(gè)人品行，側(cè)面核實(shí)借款人經(jīng)營情況。審查人員一方面要能夠客觀地對(duì)客戶經(jīng)理收集的借款人的各項(xiàng)信息資料進(jìn)行復(fù)核，另一方面要對(duì)信貸人員整理的調(diào)查資料的完善度進(jìn)行核查，并完成審查報(bào)告的撰寫，按流程進(jìn)行審核，保證審核高效有用。要全面落實(shí)貸后管理工作，信貸人員在發(fā)放貸款后，要按信貸資金管理要求檢查客戶的貸款資金是否挪作他用，了解客戶及其擔(dān)保人盈利情況、家庭情況的變化，如果未按規(guī)定用途使用，或者客戶及其擔(dān)保人出現(xiàn)重大不利變化，影響到客戶的償債能力，要及時(shí)查明原因并上報(bào)，必要時(shí)提前收回貸款，以免造成實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 加強(qiáng)信貸專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)

金融機(jī)構(gòu)競爭的本質(zhì)是人才的角逐。信貸業(yè)務(wù)是農(nóng)村商業(yè)銀行主要收入來源，因此，加強(qiáng)信貸專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)提高農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)核心競爭力起著至關(guān)重要的作用。推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行專業(yè)人才梯隊(duì)組建，第一，從嚴(yán)把控入門路徑，確保新進(jìn)信貸員工的質(zhì)優(yōu)效高，信貸崗位的員工至少應(yīng)有基層網(wǎng)點(diǎn)從事三年以上的內(nèi)勤業(yè)務(wù)的工作經(jīng)歷，熟知行內(nèi)各項(xiàng)制度、規(guī)范，通過筆試進(jìn)行選拔后，進(jìn)入為期半年的信貸崗位試用階段，在這半年內(nèi)不得作為第一責(zé)任人發(fā)放貸款，只能作為B 崗協(xié)助調(diào)查，同時(shí)業(yè)務(wù)量的考核不能少于該行新增貸款業(yè)務(wù)的加權(quán)平均數(shù)量，在試用期結(jié)束后，根據(jù)所調(diào)查貸款的質(zhì)量對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)估，判定是否正式入選。第二，要加強(qiáng)對(duì)已入選信貸職位的存量員工進(jìn)行繼續(xù)教育。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)當(dāng)前信貸人員的實(shí)際訴求，制訂對(duì)口的培養(yǎng)計(jì)劃，根據(jù)新進(jìn)員工的崗位進(jìn)行分類培訓(xùn)。定期梳理近期規(guī)章制度及業(yè)務(wù)重點(diǎn)，組織信貸業(yè)務(wù)知識(shí)測試，以考促學(xué)，形成“比學(xué)趕幫超”的良好學(xué)習(xí)氛圍。在人員配置上，盡量做到以老帶新，新老搭配，讓有經(jīng)驗(yàn)的老員工指導(dǎo)年輕員工，盡快提高現(xiàn)有信貸人員的綜合素質(zhì)［5］。

3.5 培養(yǎng)內(nèi)部控制企業(yè)文化

內(nèi)部控制文化是某些群體一定的內(nèi)部控制活動(dòng)中，慢慢養(yǎng)成并被大家接納的具有目標(biāo)導(dǎo)向、品德指引、規(guī)范行為等要素的總稱。它是企業(yè)文化的重要組成部分。而農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制文化，不但要具有凝心聚力、規(guī)范行為的作用，還要能幫助員工建立個(gè)人價(jià)值觀、幫助銀行建立品牌效應(yīng)。良好的內(nèi)部控制氛圍是農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的不竭動(dòng)力，有助于提升其外部形象，彰顯不凡的內(nèi)部控制管理理念和高超的管理能力，良好的信譽(yù)直接升級(jí)為寶貴的無形資產(chǎn)。首先培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制企業(yè)文化，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，樹立科學(xué)、連續(xù)及可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，目標(biāo)要與企業(yè)整體經(jīng)營方向契合。其次提高內(nèi)部控制在管理層和廣大員工心中的認(rèn)同感，鼓勵(lì)工作人員積極向上，讓每位領(lǐng)導(dǎo)、職工感受到自己的合規(guī)工作對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有關(guān)鍵作用，獲得歸屬感，像紐帶一樣，把基層員工、中層管理、高層決策、經(jīng)營目標(biāo)緊密地捆綁起來，同心同德，歸屬團(tuán)結(jié)。再次，全力實(shí)施合規(guī)文化建設(shè)，第一是制度的建設(shè)，要不斷創(chuàng)設(shè)細(xì)致配套的規(guī)章，規(guī)范而明朗的流程，科學(xué)而嚴(yán)格的問責(zé)，使用規(guī)范約束員工的行為，讓他們不敢違規(guī)。讓冷冰冰的崗位需求逐漸演變成鮮活靈動(dòng)的員工的內(nèi)在素質(zhì)，完美地呈現(xiàn)一個(gè)普通人到合格銀行人的華麗轉(zhuǎn)身。第二要舉行形式各異的教育活動(dòng)，如組織詩歌誦讀、合規(guī)知識(shí)競賽等，無形中通過各種規(guī)范作用于員工的行為，讓員工不愿違規(guī)。第三，合規(guī)文化建設(shè)要“以人為本”，需由各層級(jí)職工全力協(xié)作，深入執(zhí)行，唯有如此，內(nèi)部控制文化才能積厚流光。最后，合規(guī)自查的工作要常抓常新，形成自我督促的第三道防線，在自查中秉持對(duì)照他人反思自我，監(jiān)督他人鞏固自身，監(jiān)督與被監(jiān)督的雙重合體，自覺打牢防線，及時(shí)勸阻和制止他人的違規(guī)事項(xiàng)，徹底抵制不良風(fēng)俗的侵蝕［6］。

3.6 建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行是在經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)的博弈中獲利，要辨識(shí)貸款隱患，筑牢業(yè)務(wù)防線。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前，感知風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)。即運(yùn)用系統(tǒng)方法識(shí)別所面臨的各種信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并分析其潛在原因。一是增強(qiáng)一線客戶經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力。一線人員處于信貸操作流程的最前端，第一時(shí)間與客戶打交道，責(zé)任重大。二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)部等業(yè)務(wù)部室的辨識(shí)能力，業(yè)務(wù)部門的盡職履行是貸款風(fēng)險(xiǎn)的第二道關(guān)口。三是加強(qiáng)審計(jì)等部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提高監(jiān)督的權(quán)威性、嚴(yán)肅追責(zé)，督促一線人員和風(fēng)險(xiǎn)管理部門盡職履責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別極其復(fù)雜，每個(gè)階段訴求不同，這也意味著風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的難度較大，既需要相關(guān)的系統(tǒng)對(duì)必要的信息進(jìn)行搜集、加工，也需要加入客戶經(jīng)理自己的判斷經(jīng)驗(yàn)，精準(zhǔn)地辨識(shí)才有助于擬定科學(xué)的防范措施，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)［7］。

及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以幫助銀行提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)采取措施并將所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到某一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可及時(shí)向管理層反映，并采取相關(guān)的措施。提高農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，要充分考慮農(nóng)村金融的復(fù)雜性和多樣性，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定，優(yōu)化預(yù)警機(jī)制，對(duì)用戶實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督；提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，要求農(nóng)村商業(yè)銀行要充分考慮所有可能的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，并針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)進(jìn)行等級(jí)分類，根據(jù)分類的結(jié)果設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，從而更好地辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的措施。