李若楠 任鵬飛 趙秋梅

（1．石家莊市第三醫(yī)院，河北 石家莊 050011）

（2．石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)，河北 石家莊 050035）

（3．河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，河北 石家莊 050067）

我國(guó)正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，此階段醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)也面臨轉(zhuǎn)型。公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效迎接外部環(huán)境變化挑戰(zhàn)，既能提升人民生活質(zhì)量，也能加強(qiáng)對(duì)資源的合理化利用，構(gòu)建科學(xué)化內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制的針對(duì)性優(yōu)化與創(chuàng)新。了解公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，引導(dǎo)公立醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注和重視，能使我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制不斷完善與優(yōu)化，并為醫(yī)療改革發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制理論概述

西方國(guó)家在20世紀(jì)40年代提出內(nèi)部控制理論，隨著時(shí)代不斷發(fā)展，不同國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制重視程度逐漸增加。我國(guó)正處于改革的關(guān)鍵時(shí)期，這一時(shí)期內(nèi)部控制理論不斷深化。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制理論的深入認(rèn)知和了解，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控制度以此確保單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)化展開。內(nèi)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的變化過(guò)程，公立醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中會(huì)不斷基于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)調(diào)整，優(yōu)化內(nèi)部控制策略和方針，基于宏觀調(diào)控確保內(nèi)部控制發(fā)揮其作用與價(jià)值，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，提前識(shí)別管理活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化針對(duì)性化解，以此避免相關(guān)問(wèn)題出現(xiàn)。我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制仍處于初期發(fā)展階段，此階段借用內(nèi)部控制，防止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，以此實(shí)現(xiàn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的科學(xué)化發(fā)展，既能推動(dòng)行政事業(yè)單位健康運(yùn)轉(zhuǎn)，又能使公立醫(yī)院提升自身影響力。故此，我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作發(fā)展時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理問(wèn)題的綜合考量，要基于我國(guó)行政事業(yè)單位環(huán)境優(yōu)化內(nèi)部控制體系，構(gòu)建具有我國(guó)特色的內(nèi)部控制模式，才能滿足公立醫(yī)院發(fā)展所需，助推其健康可持續(xù)發(fā)展。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）信息化程度不足

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，公立醫(yī)院開始基于現(xiàn)代信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控工作持續(xù)性優(yōu)化與創(chuàng)新。但由于公立醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中缺少優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)借鑒，導(dǎo)致我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)仍處于初期發(fā)展階段。以檔案信息化建設(shè)和交流信息化平臺(tái)為例，相關(guān)工作仍處于初期發(fā)展階段，信息化程度較低，導(dǎo)致醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法及時(shí)了解不同部門情況，不利于提升服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率，甚至有可能因此出現(xiàn)醫(yī)療隱患。雖然部分醫(yī)院為信息化建設(shè)投入大量人力、物力與財(cái)力，但由于缺少對(duì)信息安全的重視與關(guān)注，導(dǎo)致頻繁發(fā)生患者信息泄露事件。這說(shuō)明公立醫(yī)院信息建設(shè)工作仍處于初期發(fā)展階段，既不利于公立醫(yī)院健康發(fā)展，也會(huì)影響內(nèi)部控制工作的持續(xù)性優(yōu)化，甚至?xí)霈F(xiàn)相關(guān)醫(yī)患糾紛，不利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的持續(xù)性改革與創(chuàng)新。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)工作滯后

加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的深入分析和了解，發(fā)現(xiàn)部門領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)缺少對(duì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)知和全面了解。片面認(rèn)知不利于內(nèi)部控制工作的持續(xù)性優(yōu)化和創(chuàng)新，也導(dǎo)致內(nèi)部控制制度存在滯后性，不利于公立醫(yī)院邁向新的發(fā)展臺(tái)階，且缺乏制度保障，是影響醫(yī)院內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率提升的主要原因。與此同時(shí)，公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)缺少對(duì)人才培養(yǎng)的重視與關(guān)注，導(dǎo)致人才培訓(xùn)工作停滯不前。雖然會(huì)定期展開培訓(xùn)工作，但培訓(xùn)工作具備一定形式化特點(diǎn)，不利于人才綜合素養(yǎng)與綜合能力的提升，更不利于內(nèi)部控制工作的持續(xù)性優(yōu)化。由此可見(jiàn)，公立醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)問(wèn)題梳理，可發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，有利于開展針對(duì)性化解工作，更能助推公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作邁向新的發(fā)展臺(tái)階。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的發(fā)展與創(chuàng)新對(duì)工作人員提出更高要求，但由于現(xiàn)階段公立醫(yī)院缺少全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，導(dǎo)致工作人員缺少對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的正確了解和認(rèn)知，尚未形成良好工作氛圍，工作人員很難在工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作存在一定被動(dòng)性特點(diǎn)。內(nèi)部控制工作的發(fā)展與優(yōu)化和經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等方面息息相關(guān)，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)控工作落后，相關(guān)監(jiān)督體系也存在一定問(wèn)題，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督效果，更會(huì)影響公立醫(yī)院的持續(xù)性創(chuàng)新。

三、公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）強(qiáng)化信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展

新時(shí)代公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化信息化建設(shè)，既要借助信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展，也應(yīng)借助現(xiàn)代化技術(shù)完善溝通與交流體系，推動(dòng)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量持續(xù)性提升，才能構(gòu)建具有我國(guó)特色的內(nèi)部控制模式。新時(shí)代公立醫(yī)院可利用信息技術(shù)構(gòu)建相關(guān)信息系統(tǒng)，以此實(shí)現(xiàn)各部門的有效協(xié)作，提升信息傳播速度，借助信息共享實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的共享和互通，確保為內(nèi)部控制等管理工作發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。公立醫(yī)院應(yīng)提升信息化建設(shè)投入，既要有專業(yè)部門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的建設(shè)、維護(hù)以及相關(guān)更新工作，也應(yīng)基于網(wǎng)絡(luò)的開放性特征，強(qiáng)化對(duì)信息安全的重視和關(guān)注。醫(yī)院信息系統(tǒng)內(nèi)有較多關(guān)于用戶相關(guān)的信息，加強(qiáng)信息安全建設(shè)，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，了解醫(yī)院信息化系統(tǒng)中可能存在的安全性問(wèn)題，借助防火墻和密鑰技術(shù)等進(jìn)行針對(duì)性優(yōu)化，既能確保在信息化建設(shè)過(guò)程中減少信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，又能確保公立醫(yī)院的信息化發(fā)展。一方面，公立醫(yī)院應(yīng)引導(dǎo)員工強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的深入認(rèn)知，明確不同崗位責(zé)任，以此提升不同工作人員的責(zé)任意識(shí)和擔(dān)當(dāng)意識(shí)，確保內(nèi)部控制工作的科學(xué)化發(fā)展。例如，內(nèi)部控制人員加強(qiáng)信息共享時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照醫(yī)院內(nèi)的管理制度應(yīng)對(duì)相關(guān)問(wèn)題，既要在信息共享過(guò)程中加強(qiáng)信息保護(hù)，也應(yīng)在信息公布時(shí)充分征求部門領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)與建議；另一方面，為確保公立醫(yī)院借助信息技術(shù)加強(qiáng)資源整合，降低管理成本，可在資源優(yōu)化過(guò)程中實(shí)現(xiàn)各部門的科學(xué)協(xié)作，做好信息交流工作，進(jìn)而助推各部門加強(qiáng)資源配置優(yōu)化。隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷改革，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息質(zhì)量安全系統(tǒng)的重視和關(guān)注，既要借助信息技術(shù)，確保各部門有效溝通與互動(dòng)，也應(yīng)完善售后服務(wù)體系，依托信息化數(shù)據(jù)升級(jí)公立醫(yī)院的服務(wù)機(jī)制，及時(shí)了解患者意見(jiàn)與建議，進(jìn)而打造多元化溝通體制，確保醫(yī)院內(nèi)部上下級(jí)和醫(yī)院與患者之間的交流通暢，以此實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)外的緊密相連，進(jìn)而為公立醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化與創(chuàng)新奠定良好基礎(chǔ)。醫(yī)院應(yīng)隨時(shí)針對(duì)患者的意見(jiàn)與建議優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)，進(jìn)而加強(qiáng)反思實(shí)現(xiàn)持續(xù)性優(yōu)化與創(chuàng)新。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，革新人才培訓(xùn)工作

公立醫(yī)院內(nèi)部控制優(yōu)化與創(chuàng)新過(guò)程中，系持續(xù)性創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，才能借助內(nèi)部控制助推公立醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制制度既能為公立醫(yī)院發(fā)展保駕護(hù)航，又能完善內(nèi)部控制體系，確保公立醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中提升管理質(zhì)量與管理效率。首先，可構(gòu)建相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度明確內(nèi)部控制目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)部門和各部門員工溝通過(guò)程中，將內(nèi)部控制目標(biāo)落實(shí)到具體崗位，使工作發(fā)展情況與崗位績(jī)效掛鉤，進(jìn)而形成完善的激勵(lì)體制，確保內(nèi)部控制制度健康可持續(xù)發(fā)展。激勵(lì)制度有利于激發(fā)員工的工作熱情，既能提升公立醫(yī)院內(nèi)部員工的向心力和工作主動(dòng)性，也能達(dá)到預(yù)期的工作效果。以物資管理為例，物資管理過(guò)程中醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)物資審查，既要落實(shí)崗位責(zé)任制度明確不同員工的義務(wù)和責(zé)任，也要在出現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)追責(zé)，強(qiáng)化對(duì)物資管理工作問(wèn)題的針對(duì)性分析，避免再次出現(xiàn)錯(cuò)誤操作問(wèn)題，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值；其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，引導(dǎo)工作人員提升內(nèi)部控制意識(shí)。公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，既要引導(dǎo)行政人員和財(cái)務(wù)人員了解內(nèi)部控制意義，也要確保內(nèi)部控制制度在日常經(jīng)營(yíng)管理工作中的全面滲透。相關(guān)人員透徹學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，能確保內(nèi)部控制制度科學(xué)化落實(shí)，而醫(yī)院在選拔管理者時(shí)也要確保管理者充分了解內(nèi)部控制建設(shè)的意義。領(lǐng)導(dǎo)不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視和關(guān)注，才能為公立醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展積蓄人才力量。例如，公立醫(yī)院可在內(nèi)部控制優(yōu)化過(guò)程中加強(qiáng)人力、物力以及資金方面投入，確保完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中引導(dǎo)內(nèi)部人員提升綜合能力與綜合素養(yǎng)，進(jìn)而了解不同的內(nèi)部控制體系，基于公立醫(yī)院情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)化調(diào)整。公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)性過(guò)程，不斷在實(shí)踐過(guò)程中加強(qiáng)改革，定期組織醫(yī)院內(nèi)部人員接受系統(tǒng)性培訓(xùn)，提升其綜合能力與綜合素養(yǎng)能端正內(nèi)部人員的服務(wù)態(tài)度，也能使員工打破傳統(tǒng)內(nèi)控理念束縛，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控效果，助推公立醫(yī)院健康發(fā)展。公立醫(yī)院加強(qiáng)系統(tǒng)性培訓(xùn)能構(gòu)建復(fù)合型團(tuán)隊(duì)，使人才帶動(dòng)內(nèi)部控制工作發(fā)展，并在培訓(xùn)過(guò)程中提升人才綜合能力與綜合素養(yǎng)，為公立醫(yī)院的健康發(fā)展積蓄人才力量。培訓(xùn)時(shí)可從基礎(chǔ)培訓(xùn)入手，完善人才現(xiàn)有知識(shí)架構(gòu)，通過(guò)系統(tǒng)性培訓(xùn)豐富醫(yī)院內(nèi)部人員理論知識(shí)，進(jìn)而使其探尋恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣椒?。且公立醫(yī)院培訓(xùn)工作發(fā)展過(guò)程中，需加強(qiáng)人才招聘，確保提升人才待遇，引進(jìn)高素質(zhì)人才，并暢通優(yōu)秀人才晉升渠道，在引進(jìn)人才后留住人才，才能避免出現(xiàn)人員浪費(fèi)情況。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作優(yōu)化與創(chuàng)新過(guò)程中，應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院不同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估。公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)基于醫(yī)院的特殊性提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范投入力度。公立醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可提前識(shí)別財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有利于公立醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展，也能提升公立醫(yī)院的管理水平和管理質(zhì)量。因此公立醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)部管理體制優(yōu)化創(chuàng)新過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的針對(duì)性關(guān)注，既要制定一系列應(yīng)急方案和應(yīng)急措施，也應(yīng)提升醫(yī)院的重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)能力。公立醫(yī)院本身具備公益性特點(diǎn)，需綜合考量患者的多元化訴求，合法展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，既要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控細(xì)節(jié)的科學(xué)化把控，也要在風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中不斷優(yōu)化醫(yī)療流程，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的科學(xué)化發(fā)展。為避免人為操縱相關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)提升內(nèi)部評(píng)估體系的完善性，既要加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、事中控制，也應(yīng)確保公立醫(yī)院將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。強(qiáng)化對(duì)公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的全方位優(yōu)化與創(chuàng)新，了解公立醫(yī)院的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和外部環(huán)境，確保公立醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，能加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的科學(xué)化把控，提升公立醫(yī)院的影響力，確保公立醫(yī)院在現(xiàn)代化與信息化發(fā)展過(guò)程中針對(duì)性化解相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)公立醫(yī)院在創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)基于自身發(fā)展特色，提升服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量，也應(yīng)科學(xué)處理醫(yī)患關(guān)系，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升公立醫(yī)院運(yùn)行的安全性。內(nèi)部環(huán)境不良是引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。因此，醫(yī)院在內(nèi)部控制過(guò)程中需加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，既要通過(guò)文化宣傳和企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境控制，加強(qiáng)對(duì)不同部門的科學(xué)化規(guī)劃，又要基于內(nèi)部控制原則，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化布局，才能滿足各部門的內(nèi)控需要。例如，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)展態(tài)勢(shì)的科學(xué)化認(rèn)知，既要基于醫(yī)院實(shí)際發(fā)展情況，調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式和人事管理模式，也應(yīng)在醫(yī)院部門建設(shè)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的針對(duì)性控制，從多維角度審核醫(yī)院資金流和門診收入，以此形成現(xiàn)代化管理模式，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的科學(xué)化認(rèn)知，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而避免出現(xiàn)醫(yī)療糾紛。例如，醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中，可加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療器械管理方面的科學(xué)化認(rèn)知，借助預(yù)算管理科學(xué)分配不同科室的支配資金，加大監(jiān)督與管理制度，完善公立醫(yī)院內(nèi)部審查模式，進(jìn)而確保借助監(jiān)督與管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的快速轉(zhuǎn)型，確保在約束工作展開過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)資源分配不均現(xiàn)象，以此及實(shí)時(shí)追蹤不同資金的流向，進(jìn)而避免違規(guī)事件發(fā)生，助力公立醫(yī)院邁向新的發(fā)展臺(tái)階。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的深入分析與研究，發(fā)現(xiàn)不同區(qū)域的公立醫(yī)院發(fā)展?fàn)顟B(tài)不同，因此內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，區(qū)域公立醫(yī)院可基于自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)加強(qiáng)針對(duì)性建設(shè)，既要完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)，也應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制理論的研究，確保內(nèi)部控制貫穿醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展全過(guò)程，才能使全員參與內(nèi)部控制，進(jìn)而使公立醫(yī)院內(nèi)部員工共同推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)展與優(yōu)化，從而化解運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使公立醫(yī)院內(nèi)部齊心協(xié)力共同為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的創(chuàng)新而努力。