王嚴(yán)恒

福建中醫(yī)藥大學(xué)附屬第三人民醫(yī)院審計(jì)科 福建 福州

一、醫(yī)院后勤服務(wù)的現(xiàn)狀

近年來，在新醫(yī)改的推動(dòng)下醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展，醫(yī)院逐漸將部分的后勤服務(wù)項(xiàng)目外包給具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)或者單位，例如：布類洗滌、衛(wèi)生保潔、綠化、安全保衛(wèi)、設(shè)備維修等后勤服務(wù)項(xiàng)目，通過實(shí)現(xiàn)后勤服務(wù)社會(huì)化，在提供高質(zhì)量、專業(yè)化后勤保障服務(wù)的同時(shí)，能有效降低運(yùn)營成本。隨著醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的增多，服務(wù)涉及范圍的擴(kuò)大，醫(yī)院后勤管理的難度不斷增大，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大，在實(shí)際操作中，主要存在以下四個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

1.招標(biāo)采購中存在的風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院在進(jìn)行后勤服務(wù)社會(huì)化采購時(shí)，未能嚴(yán)格執(zhí)行政府采購管理制度，存在自行采購、單一來源等形式確定后勤服務(wù)社會(huì)化第三方單位，存在人為拆包、逃避監(jiān)管、違規(guī)采購的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)部分醫(yī)院未設(shè)置專職崗位采購人員，多由普通人員兼職，在進(jìn)行后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目采購時(shí)，如果個(gè)別采購人員專業(yè)素養(yǎng)不高，沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)采購管理的經(jīng)驗(yàn)，常常將目光放在物資保障及供應(yīng)等方面，在成本控制上缺乏意識(shí)，極易導(dǎo)致物資采購流程混亂的風(fēng)險(xiǎn)。此外，后勤服務(wù)社會(huì)化采購項(xiàng)目涉及較大的經(jīng)濟(jì)利益，采購人員工作崗位較為固定，缺乏輪崗機(jī)制及監(jiān)督機(jī)制，極易存在腐敗、“圍獵”的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購金額與采購質(zhì)量不匹配，影響后期服務(wù)的質(zhì)量。

2.合同簽訂中存在的風(fēng)險(xiǎn)

合同是醫(yī)院對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化第三方單位管理的法律文件，也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。在確定后勤服務(wù)社會(huì)化的第三方單位后，需要與其簽訂合同并按照合同中的相關(guān)約定履行工作職能。實(shí)際上很多醫(yī)院在簽訂合同前就開始運(yùn)轉(zhuǎn)，這就導(dǎo)致存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果在簽訂合同前就出現(xiàn)問題，后勤服務(wù)社會(huì)化的第三方單位極有可能推卸責(zé)任，屆時(shí)雙方很難厘清職責(zé)。起草合同時(shí)要注意合同內(nèi)容中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如合同條款不完備、權(quán)利義務(wù)劃分不細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)，因此合同中不能僅對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化的具體工作進(jìn)行簡(jiǎn)要說明，更應(yīng)明確后勤服務(wù)社會(huì)化第三方單位的服務(wù)質(zhì)量、違約處理方式、合同續(xù)簽和考核頻率等相關(guān)條款，避免在后勤服務(wù)出現(xiàn)問題之際，外包公司推卸責(zé)任，導(dǎo)致醫(yī)院承擔(dān)損失，嚴(yán)重影響醫(yī)院形象，而且還會(huì)威脅醫(yī)院的正常運(yùn)營，造成不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

3.合同執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際執(zhí)行后勤社會(huì)化服務(wù)合同時(shí)，同樣存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)。很多醫(yī)院并未意識(shí)到執(zhí)行合同實(shí)則就是雙方間的博弈，而醫(yī)院各職能部門職責(zé)劃分不明確、管理的碎片化等，容易造成后勤服務(wù)外包單位不執(zhí)行合同規(guī)定或未完全按照合同履約的風(fēng)險(xiǎn)。因此在履行合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)保存相關(guān)資料，做好存檔工作，以便有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如向食堂催繳水電費(fèi)、管理費(fèi)時(shí)，可以通過書面形式發(fā)出通知書，將相關(guān)文件及時(shí)存檔，避免后期出現(xiàn)意外時(shí)導(dǎo)致醫(yī)院處于被動(dòng)位置。

4.考核監(jiān)管中存在的風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院將后勤服務(wù)外包給具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)或者單位，導(dǎo)致醫(yī)院不再直接管理相關(guān)后勤服務(wù)，這在一定程度上削弱了醫(yī)院后勤部門的管理力度。同時(shí)，在實(shí)際工作過程中，考核后勤服務(wù)社會(huì)化的第三方機(jī)構(gòu)也存在考核形式化、考核項(xiàng)目較少等問題，如患者或患者家屬對(duì)后勤工作不滿意進(jìn)行投訴時(shí)，通常是投訴醫(yī)院，但醫(yī)院后勤管理部門又不能直接對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處理，這樣便導(dǎo)致監(jiān)管過程困難重重，嚴(yán)重影響醫(yī)院后勤服務(wù)的品質(zhì)，進(jìn)而影響到醫(yī)院滿意度。醫(yī)院必須對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化的第三方進(jìn)行嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，審計(jì)部門作為醫(yī)院的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與應(yīng)對(duì)，從而推動(dòng)醫(yī)院后勤服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

二、開展醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化審計(jì)的目的

醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化審計(jì)是指醫(yī)院的審計(jì)部門對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效率性等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的有效手段，通過對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)參與后勤服務(wù)社會(huì)化服務(wù)人員的行為進(jìn)行規(guī)范，從而確保醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化合理、合法、合規(guī)的開展，提高后勤工作管理效率，進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部管理。

三、醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化審計(jì)重點(diǎn)和方法

1.審計(jì)重點(diǎn)

（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)后勤管理部門是否按照上級(jí)相關(guān)文件制定醫(yī)院招投標(biāo)管理辦法，明確需要進(jìn)行招投標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)方式及招投標(biāo)程序等。審計(jì)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目是否執(zhí)行了招投標(biāo)程序，實(shí)施的招投標(biāo)程序是否按照醫(yī)院制定的相關(guān)文件執(zhí)行。其次，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)招標(biāo)文件的編制情況。招標(biāo)文件的編制是否全面、準(zhǔn)確地表述醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的具體內(nèi)容和實(shí)際要求，是否存在禁止性條款或傾向性條款等。最后，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)的過程。開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)規(guī)定，評(píng)標(biāo)的程序、標(biāo)準(zhǔn)是否公平、公正，評(píng)委的來源、人數(shù)、組成是否符合要求等。

（2）合同簽訂環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)醫(yī)院是否按照要求在時(shí)限內(nèi)與后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的中標(biāo)單位簽訂合同，中標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合相關(guān)要求。其次，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律、招投標(biāo)文件的要求，是否對(duì)實(shí)質(zhì)性條款進(jìn)行變更，合同條款是否全面合理，即明確界定后勤服務(wù)時(shí)限、服務(wù)范圍、付款方式、雙方的權(quán)利義務(wù)及服務(wù)的考核標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，特別是中標(biāo)單位投標(biāo)時(shí)承諾的優(yōu)惠條款等是否在合同中體現(xiàn)；如果雙方發(fā)生爭(zhēng)議，是否明確爭(zhēng)議的解決方式。在進(jìn)行合同審計(jì)時(shí)，對(duì)于專業(yè)性比較強(qiáng)的法律條款，可以向醫(yī)院法務(wù)部門或外聘的法律專家進(jìn)行咨詢、尋求幫助，以保證審計(jì)工作的順利開展。

（3）合同執(zhí)行環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的中標(biāo)單位是否按照招投標(biāo)文件規(guī)定及合同約定開展后勤服務(wù)，開展的后勤服務(wù)是否全面、真實(shí)。其次，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)合同執(zhí)行中是否存在差異或不合理的情況，中標(biāo)單位是否存在違規(guī)行為，及其處理結(jié)果是否按照規(guī)定執(zhí)行。最后，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)合同付款是否與合同約定一致。

（4）考核監(jiān)管環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)后勤管理部門是否制定相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的中標(biāo)單位進(jìn)行考核、監(jiān)管，考核監(jiān)管相關(guān)規(guī)章制度是否符合公平、公正及可操作性原則。其次，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)后勤管理部門是否按照相關(guān)規(guī)章制度對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的中標(biāo)單位進(jìn)行考核監(jiān)管，是否存在不考核、不監(jiān)管或不按規(guī)定亂考核的現(xiàn)象；最后，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)后勤管理部門考核監(jiān)管的效果，是否存在“走過場(chǎng)”現(xiàn)象，是否對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的中標(biāo)單位服務(wù)質(zhì)量不到位的地方進(jìn)行懲處，是否推動(dòng)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的中標(biāo)單位提高后勤服務(wù)質(zhì)量。

2.審計(jì)方法

審計(jì)方法即審計(jì)人員為了達(dá)到某種特定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行檢查分析，并形成審計(jì)結(jié)論而采取的技術(shù)手段。醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化審計(jì)所采用的審計(jì)方法主要有：審閱法、比較分析法、面談詢問法、觀察法以及問卷調(diào)查法等。審閱法主要是對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化業(yè)務(wù)的招投標(biāo)資料、相關(guān)合同、會(huì)計(jì)憑證、往來賬目等資料進(jìn)行查閱分析；比較分析法是對(duì)醫(yī)院各后勤業(yè)務(wù)中合作單位的日常服務(wù)工作資料進(jìn)行評(píng)價(jià)，將服務(wù)內(nèi)容與簽訂的合作協(xié)議進(jìn)行對(duì)比，以此分析合作單位在后勤服務(wù)中的合約履行情況；面談詢問法和觀察法是審計(jì)人員隨機(jī)抽查、走訪食堂、病房等后勤服務(wù)場(chǎng)所，以口頭或書面的形式與服務(wù)對(duì)象進(jìn)行會(huì)談，從而了解后勤社會(huì)化服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)情況，并形成初步判斷和評(píng)價(jià)；調(diào)查問卷法主要是審計(jì)人員在一定范圍內(nèi)發(fā)放、收集調(diào)查問卷，根據(jù)調(diào)查問卷的結(jié)果對(duì)服務(wù)對(duì)象的滿意度情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，從而評(píng)價(jià)該后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

四、醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化審計(jì)工作程序

1.事前審計(jì)

事前審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的前期工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督，評(píng)估和防范在業(yè)務(wù)開展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)后勤管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)制度應(yīng)明確后勤服務(wù)社會(huì)化管理的相關(guān)崗位職責(zé)和分工，確保形成不相容崗位相互分離、制約和互相監(jiān)督機(jī)制。其次，內(nèi)部審計(jì)部門可以參與對(duì)擁有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)化服務(wù)單位的市場(chǎng)調(diào)研，后勤管理科室應(yīng)多渠道了解和評(píng)估社會(huì)化服務(wù)單位的資質(zhì)（如經(jīng)濟(jì)實(shí)力、信譽(yù)度、管理水平等），對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審查，以保證評(píng)標(biāo)要求及評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性和規(guī)范性，并對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行全過程監(jiān)督。最后，內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)簽訂的社會(huì)化服務(wù)合同進(jìn)行審查，重點(diǎn)關(guān)注合同條款與招投標(biāo)文件是否一致，服務(wù)費(fèi)用、付款方式是否與招投標(biāo)文件一致，社會(huì)化服務(wù)單位的具體工作內(nèi)容是否明確，雙方的權(quán)利與義務(wù)是否明確，考核方法、標(biāo)準(zhǔn)及和獎(jiǎng)懲措施是否明確等。

2.事中審計(jì)

事中審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化過程中，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)醫(yī)院后勤管理部門以及合作單位是否按照合同履行相關(guān)業(yè)務(wù)，相關(guān)費(fèi)用是否按要求結(jié)算等，是否有助于達(dá)到控制費(fèi)用、保證服務(wù)質(zhì)量的目的。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)際的后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法。以醫(yī)院安全保衛(wèi)項(xiàng)目審計(jì)為例，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注安全保衛(wèi)人員配備、出勤情況，要求第三方機(jī)構(gòu)提供安保人員崗位增減變動(dòng)、出勤情況相關(guān)材料，同時(shí)對(duì)各崗位進(jìn)行突擊檢查，確定安保崗位設(shè)置、人員配備的真實(shí)性，根據(jù)安保人員崗位人數(shù)計(jì)算服務(wù)費(fèi)用是否準(zhǔn)確，防止出現(xiàn)人數(shù)虛報(bào)、虛列費(fèi)用等行為。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出意見和審計(jì)建議，征求后勤管理部門意見后，向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層反映；后勤管理科室應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議提出具體的整改措施，進(jìn)行整改，不斷優(yōu)化工作，提高后勤管理水平，并將整改落實(shí)情況及時(shí)反饋給內(nèi)部審計(jì)部門及醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層。

3.事后審計(jì)

事后審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)合同及招投標(biāo)文件約定，結(jié)合管理部門及使用部門的意見，對(duì)社會(huì)化服務(wù)單位在合同期限內(nèi)的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收和綜合的績效評(píng)估。綜合事前、事中及事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，深入分析原因查找癥結(jié)，對(duì)該后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的市場(chǎng)價(jià)格、技術(shù)水平等因素進(jìn)行整體的分析，研究并提出審計(jì)建議供醫(yī)院后續(xù)再次開展后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目提供參考，從而實(shí)現(xiàn)降低成本，提高服務(wù)質(zhì)量的目的。

五、加強(qiáng)醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化管理的相關(guān)建議

1.建立健全管理機(jī)制

在新形勢(shì)下，醫(yī)院要想提升后勤管理水平，必須明確后勤管理的有效機(jī)制，才能促進(jìn)醫(yī)院后勤管理。一是制定后勤服務(wù)社會(huì)化管理制度。根據(jù)《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，結(jié)合工作實(shí)際，研究制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、操作性強(qiáng)的管理制度，盡可能細(xì)化和量化質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分細(xì)則，對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目、進(jìn)行專業(yè)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理，實(shí)現(xiàn)用制度管人管事，確保權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。二是定期組織后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的管理人員召開總結(jié)分析會(huì)，總結(jié)分析管理中的難點(diǎn)、亮點(diǎn)，結(jié)合自身實(shí)際情況編制后勤管理手冊(cè)，便于在后勤管理中使用。三是制定獎(jiǎng)勵(lì)懲處機(jī)制。結(jié)合績效考核、年度考核等方式，將工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，調(diào)動(dòng)后勤管理人員的積極性和創(chuàng)造性。

2.強(qiáng)化日常監(jiān)督管理

后勤管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化單位的日常監(jiān)督管理，構(gòu)建監(jiān)管體系。一是后勤管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照制定的管理辦法及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，定期開展監(jiān)督考核，保證后勤服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)考核情況賞罰分明，保證后勤社會(huì)化管理機(jī)制的有效運(yùn)行。二是定期邀請(qǐng)后勤服務(wù)社會(huì)化項(xiàng)目的使用方（臨床科室代表、患者等）進(jìn)行座談會(huì)，聽取意見、建議及評(píng)價(jià)，共同對(duì)后勤服務(wù)社會(huì)化單位進(jìn)行監(jiān)管、考核。

3.注重審計(jì)成果應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)督查機(jī)制，注重審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。一是對(duì)在醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，要求后勤管理部門結(jié)合審計(jì)建議制定針對(duì)性的措施進(jìn)行整改，并明確整改時(shí)限。二是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)后勤管理部門整改情況開展后續(xù)跟蹤審計(jì)，從而保證整改成效，推動(dòng)后勤管理部門提升后勤管理水平，推動(dòng)醫(yī)院后勤服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

六、結(jié)語

醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化審計(jì)涉及后勤管理的全過程，通過事前、事中、事后審計(jì)，對(duì)醫(yī)院后勤服務(wù)及管理進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出合理的審計(jì)意見，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考。同時(shí)，醫(yī)院要建立健全管理制度，提高審計(jì)工作質(zhì)量，并注重審計(jì)成果的應(yīng)用，進(jìn)而推進(jìn)醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化工作的開展，有效降低運(yùn)營成本，提高后勤服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。